低級次配套研究所科研經費核算與管理中的問題及對策

趙航

摘 要：針對低級次配套研究所科研經費核算與管理中存在的缺少科研項目經費財務制度、科技規劃和過程在財務管理體外循環等問題，提出了加強科研經費管理制度建設、以預算管理為綱，科學管理科研經費、建立研究所科研項目內部的協商溝通機制等對策。實踐和分析表明，這些對策有助于改善低級次配套研究所科研經費核算與管理工作。

關鍵詞：科研經費；核算；管理

隨著國家對國防科技和武器裝備經費投入的不斷增長，科研項目經費的使用與管理越來越受到各級財政部、國防科工委和項目主管部門的重視，監督檢查力度逐年加大，特別是對科研經費管理的審計力度也不斷加強，這要求研究所財會人員以及項目管理、研發人員必須不斷提高科研經費的財務管理水平，參與到科研項目研發及經費管理的全過程。有關科研經費管理的規定相當具體，有關論述也相當多，但是執行中仍存在許多問題，本文針對這些問題，提出了改進對策。

一、國防科研經費財務管理有關規定

研究所科研經費主要為國防科研經費，按撥款渠道分為縱向科研經費、橫向科研經費。縱向科研經費目前主要由主管部門、上級單位、軍兵種和其他總體單位撥入。其中，主管部門主要有財政部、總裝備部、國防科工局。低級次配套研究所因系統戰略原因，科研經費的核算管理主要為撥入科研費的核算與管理。也有橫向科研經費，如自籌、自主競爭開發項目經費。

國防科研經費管理具有集中統一性、特殊性、專款專用等特點。它在管理上高度集中，必須嚴格按照國防科研系統統籌安排；必須嚴格遵守科研經費管理的各項政策、法規；它屬于專項資金，因此其用途和范圍有嚴格的規定，必須遵照國家有關規定執行。

科研經費管理體系中的各個主要階段，我國都有各項管理辦法進行約束、監督。現行的國防科研經費管理辦法較多，基本涵蓋了科研經費管理體系中預算立項、使用及撥款、經費管理、監督檢查、項目審核等幾個主要階段。其中包括：項目及經費管理方面有《國防科技工業技術基礎科研管理方法》、《國防科技工業技術基礎科研管理辦法》、《國防基礎科研管理辦法》、《武器裝備科研生產協作配套管理辦法》；財會制度方面有《軍工科研事業單位財務制度》和《軍工科研事業單位會計制度》；預算及計價方面有《國防科研項目計價管理辦法》、《軍品價格管理辦法》和《裝備科研條例》等；撥款方面有《國防科研項目“里程碑”撥款管理辦法》。《國防科研試制費管理規定》是一部綱領性文件，有關規定、辦法和制度與其相抵觸的，應以《國防科研試制費管理規定》為準。

二、科研經費財務管理中存在的問題

科研項目經費的管理是一個非常嚴謹的過程，目前我國科研經費不足，很多科研項目面臨經費短缺的問題，一方面大量科研項目需要立項開展，一方面科研經費緊張影響科研進度。面對巨大的困難，低級次配套科研單位堅持艱苦奮斗的工作作風，最大限度挖掘科研經費的使用效果，為我國國防科研做出了卓越的貢獻。但是，不可否認的是在經費的管理上仍然有很多問題亟待解決，最近幾年對科研經費的審計過程中發現存在如下問題：

1.項目經費預算不合理

科研項目課題申報過程中，項目任務書一般由項目技術人員編寫，科研項目管理部門進行申報，科研項目概預算編制往往不合理，存在實際概算和經費比例不合理的現象。而項目驗收時要求項目經費支出必須與項目任務書一致，財務人員只能在后期賬務處理上進行必要的“技術處理”。

2.項目執行與預算偏差大

研究所對科研經費的管理一般按照項目進行管理，題目負責部門、科研管理處和財務處缺乏必要的溝通。

科研項目經費預算通常是課題組編制，財務處往往并不參與，因此編制預算時課題組考慮的重點是經費的爭取，課題經費預算與實際執行偏差較大。科研項目上級主管部門對科研項目經費的核算與管理，要求研究所核算的科研項目嚴格按照項目預算批復內容執行，由于預算與實際執行脫節，造成項目經費的實際支出與項目預算產生巨大偏差的情況非常普遍。

3.經費管理與項目管理脫節

科研管理處、重點實驗室、以及研發部門等是研究所實施項目管理部門，財務處是經費管理部門，項目管理部門編制項目經費預算，日常執行預算是項目負責部門編制，財務處并不參與編制項目經費的預算工作，而只負責科研項目經費的核算，這種管理模式直接導致在項目研究過程中項目經費支出與預算不符，且偏差較大，嚴重影響項目經費管理的效果。實際工作中根據項目管理的有關規定，財務處并不能獲得科研項目的完整情況，而科研管理處對經費管理又缺乏有效方法，項目負責部門、科研管理部門、財務處之間往往缺乏有效的溝通，科研經費的管理始終處于各管一攤的模式，最終形成經費管理中尺度不一，有的項目經費管理過于寬松，缺乏監管，有的項目經費管理過于嚴格，缺乏靈活性。

4.科研經費運作不夠規范

科研項目組由于承擔多個項目配套研發工作，許多外協加工部件及外購元器件及篩選費等相關費用都無法具體分配入具體項目；加工費、差旅費、材料領用、復印費、會議費、評審費等所內結轉業務不能完全按具體項目核算，因項目時間緊，任務急，經常出現先領用后結賬，事后分配不清的情況。這些情況嚴重影響項目經費核算的準確性，項目經費列支與實際領用之間存在偏差，未能按照項目預算執行。

5.科研經費各項經費的使用沒有效的激勵機制

由于科研項目經費從申請到使用再到核算和審計，缺乏必要的管控平臺。以應付審計，完成項目任務的心態對待科研項目經費審計，沒有成熟健全的內部控制體系，經費支出的運籌和監督相對欠缺。對于項目研制周期內的各項經費專項審計中發現的問題，往往解決的不夠徹底，不能有效改變現有的核算模式。雖然實施全面預算以來，科研項目經費的管理不論質量還是效果都有了很大的提高，但是距離最大限度提高項目經費使用效益的目的仍然相差甚遠。

三、加強科研項目經費財務管理的對策

1.加強科研經費管理制度建設

對于科研經費的管理，研究所應以《國防科研試制費管理規定》為依據，在學習貫徹該規定的基礎之上，建立健全相關的規章制度，制定符合研究所實際情況的經費管理制度，為科研經費管理提供政策保證。在具體工作中，有法可依，嚴格按照相關規定規范列支科研經費，強化經費管理，最大程度上保證科研經費落到實處，保障科研項目的順利進行。杜絕任何形式的浪費以及擠占、挪用科研經費的情況發生。以各種形式對科研項目管理人員、科研項目研發人員、會計核算人員進行制度宣貫培訓，使他們真正理解和掌握科研經費管理制度和技能，貫穿于科研項目管理全過程。

2.建立研究所科研項目內部的協商溝通機制

管理科研經費的財會人員應熟悉掌握國防科研項目計價管理辦法，結合研制項目具體情況，參與科研項目在課題申報、概預算編制與執行的全過程，加強三方合作。在項目經費申報期間，從國防科研經費財務管理角度對科研費項目經費申報是否合理有效進行適當測定。國防科研項目計價成本，包括從項目論證階段到試生產階段所發生的設計費、材料費、外協費、專用費、試驗費、固定資產使用費、工資費、管理費等八項內容。財務人員應根據所掌握的科研項目經費核算的政策和經驗與科研開發部門協商以提供切實有效的編報依據。

3.始終以經費預算為標尺管理科研經費

在全面預算取得的成果基礎上，在項目經費管理的全過程中將預算管理融入其中，始終以預算管理為標尺，對項目經費進行全過程管理。首先，要摒棄先要錢后工作的方式方法，這種模式早已跟不上現時代經費管理的要求，根據項目情況，編制合理、適用的項目預算；其次，秉承勤儉節約，收支平衡的原則，根據項目的研制預期，編制項目經費預算；最后，根據項目的開展情況準確細致的編制項目支出預算，嚴格控制經費支出，提高經費使用效率。科研、財務和項目課題組各司其職，根據自己的職責權限，共同管理科研經費預算以及日常列支。在預算執行過程中，還可以利用財務信息化技術，在財務軟件中利用預算模塊，結合本單位全面預算管理對各科研項目的各項支出進行隨時掌控監督。

4.提高財務人員對科研經費日常的財務管理水平

財務人員要熟悉國防科研經費核算與管理規定和制度，深刻領會實質。深入到科研項目工作中去，掌握科研項目時間節點的完成情況。對于基礎工作要細化、強化，從而提高項目經費管理的質量，保證核算信息的合理性、準確性、真實性和可靠性。積極推進國防科研經費預算管理，根據預算來控制開支，提高項目經費的使用質量。對各個項目經費的列支情況、經費使用程度進行全面的歸口管理，為項目經費管理的有效性和及時性提供有效的管理保證。日常工作中多項目經費的使用情況、項目經費的收支情況，以及預算執行情況進行科學的分析。對于項目經費收支情況與預算匹配程度以及經費是否按照項目時間節點有序進行，都要細致的分析，以便及時發現經費使用過程中存在的問題，從而確保項目經費的使用安全。

5.建立科研成本核算體系

成本核算是研究所得薄弱環節，根據項目經費管理的需要，必須建立與研究所相適應的成本核算體系，對科研項目管理的各個部門根據不同的只能建立不同的核算方法和個性化的考核指標，在適應研究所管理要求的基礎上，根據內部經濟責任制，以提高經費使用效率為目標，建立全方位的監督控制體系

6.加強科研經費的檢查監督和績效考核機制

在建立健全內部控制制度的基礎上，要詳細制定科研項目經費管理的相關內控制度，提高經費管理的質量。第一，確保關于科研項目經費管理的相關法律法規和規章制度落到實處。第二，在項目管理中做到公開透明，項目管理在實現制度化和程序化。第三，加強審計監督，通過專項監督和檢查，及時整改發現的項目經費使用過程中存在的問題。第四，建立合理的績效考評制度，對科研項目成果和成本進行科學的分析對比，評定科研項目經費使用的有效性，充分挖掘項目經費的經濟效益。財務處對科研經費使用情況定期向研制開發部門通報，使其及時掌握科研費的預算執行及收支情況。

四、結論

本文針對低級次配套研究所科研經費核算與管理中存在的問題，提出了建立健全研究所科研經費管理制度、加強科研經費預算管理、提高經費使用質量、加強科研經費的檢查監督和績效考核機制等對策建議。這些建議是可行的，可以有效改善研究所科研經費核算與管理工作。（作者單位：中國兵器工業第二一三研究所）

參考文獻：

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