如何解決預算部門財務管理內控問題

廖春榮

摘 要：新時期企業主體管理的職能不斷加強，企業在面臨市場競爭激烈的環境下，不斷的深入和改革體制，財務管理作為企業發展和經營管理中的重要部分，對于企業內控工作起到重要作用，本文從企業管理內控的目的以及存在問題進行分析，并且問題提出解決對策。

關鍵詞：預算部門；財務管理；內控問題

1、財務管理內控的目的

內部控制制度是建立企業自行檢查和調整企業內部業務活動的自律系統，參與企業經營活動的全過程，是為了提高企業活動的經濟效益，確保財務工作的準確性，同時要嚴格按照法律法規進行企業管理的重要手段，企業財務管理內控的主要目標是實現：

第一，企業要遵守國家對于企業規定的法律法規，是企業經營管理要遵守的行為規范，這也是企業建立內部規章制度的依據，形成有效的約束員工行為的管理規范，這是企業長久發展的需要，也是財務管理內控重要目標。

第二，企業進行經濟決策以及進行業務交流的財務信息需要財務管理內控提供依據，財務管理內控要實現信息資料的可靠性，為企業提供決策依據。

第三，財務管理內控工作要實現企業資產的安全完整，這是財產受托的基本要求，是企業經營管理的要求。

第四，科學合理的配置企業資源，更好的進行職能劃分，提高生產經營效率，提升企業市場占有率，這也是企業生存和發展的必要目標。從上述四點分析可以看出，健全財務管理內控目標，對于企業組織管理和經營發展都發揮著舉足輕重的作用。

2、財務管理內控的問題

2.1財務管理內控意識淡薄

市場經濟的不斷發展促進了各行業和企業的發展，企業的長久發展離不開對財務管理工作的合理管理，由于一些企業對于財務管理內控工作認識的深度不夠，相對的財務管理內控工作以及體系結構設置較為片面，財務管理內控只是應付檢查的空頭文件。財務部門對于內控管理活動的重視程度不夠，這與部門領導對于財務管理內控重視程度不夠有關，使得財務管理內控工作并沒有發揮其應有的作用。企業建立內控制度，那么實施內控控制與管理的基礎就是具備良好的內控制度意識，但是很多領導認為財務管理內控主要負責就是靠財務部門實現的，如果思維意識得不到深化和提升，對于內控工作在企業中發揮作用受限制，也可能會出現財務部門在預算上面的混亂。

2.2崗位的分工嚴重不合理

在財務管理工作中，財務預算部門的人員編制名額是限定的，出現了預算部門工作接湊密集、崗位人員緊張，常常一人身兼數職的現象司空見慣，這種崗位職責劃分不明確長時間會造成員工潛意識的預算工作，不利于預算審計、執行工作的展開，內部出現的一些矛盾也會體現出來，例如部門內工作人員的業績考核不公平、不合理的現象等。不同崗位不同人員應該劃分明確，這是避免預算工作混亂，確保有序順利進行的重要安排。

2.3內控機制不夠完整健全

作為企業事業單位財務管理執行的重要依據，財務管理內控機制是財務管理工作的重要內容，從我國企業發展過程中看，企業財務管理內控存在的問題有：第一，大部分企業財務部門都沒有形成完整的、有效的內控體制。一般遇到財務問題就會按照多年經驗或是慣例處理。第二，經濟業務流程管理和控制上面過于單一；第三，對于財務相關的突發事件不能做到事前控制，處理的方式僅僅是對經濟事項的事后處理。正是企業缺乏對財務內控管理的深刻認識，那么建立健全財務管理內控機制成為困難，一些企業領導利用財務管理部門做一些虛假的業績信息，對于企業發展以及財務管理工作造成不良影響，也會導致一些人利用預算控制制度做一些徇私舞弊的行為，對于企業長久生存和發展都是不利的。

3、解決內控問題的措施

3.1增強預算部門內控意識

企業財務管理內控水平的提高，首先企業的經營者要深化對財務管理內控工作的認識，不僅要管理層人員提升認識，全體工作人員都要對財務管理內控有一個認識。財務管理人員要樹立內控制度觀念，預算部門的工作人員要有一個對財務管理內控工作的態度，這是很關鍵的，清除預算內控制度上的障礙。對于不是管理層的普通員工，也要積極的落實預算內控制度，要求他們要以積極的態度去執行企業政策，將企業財務管理內控作為企業工作的重要部分，財務監管也在其中，為預算部門財務管理內控工作提供一個有序的實施環境。

3.2確保資金資產管理落實

管理預算工作，要對固定資產和資產總賬建立明細的賬目，實現價值管理和數量管理，企業需要對固定資產挪用要經過評估后，再決定是否挪用。對于一些數額巨大的資產一定要清查之后，進行資產產權的強化管理工作，避免因為管理工作不善造成的資產流失。預算部門的財務管理內控制度的監理，要根據預算部門實際發展需要建立，使之與經濟效益之間形成協調的發展關系。內部審計管理機制和提升內控管理人員的素質也要同時制定。

3.3制定財務管理內控機制

第一，制定財務管理內控制度的合法性。對于企業事業單位來說，建立的財務內控管理制度要結合實際的發展情況進行制定，一定符合國家的法律法規，保證內控實施的可行性、科學性。

第二，制定財務管理內控制度的整體性。預算部門的內控制度制定要與其他部門協調，制定一定是能被企業員工所理解的，確保執行力。

第三，制定財務管理內控的針對性。要求預算部門建立的財務管理內控制制定要與部門實際條件出發，針對部門中存在的薄弱環節，建立一個有效內控機制，使之最大程度發揮其效。

第四，制定財務管理內控制度的嚴肅性。財務管理內控制度制定后，要在實施過程中確保員工嚴格遵守，避免不合法的行為產生。

第五，制定財務管理內控制定的適應性。市場化經濟變化快，企業財務管理內控制度要順應時代的變化以及社會發展的需要進行適時的調整、更改，確保企業適應市場發展的需要。

第六，制定財務管理制度的貫徹性。既然制度出爐，那么就要確保制定執行的連續性，不能朝令夕改，要確保財務工作上的嚴肅性。

4、財務管理內控的啟示

4.1基礎工作要厚重

企業要強化會計基礎工作，首先要規范會計核算，嚴格控制支出，同時要與其他部門保持步調一致的溝通、聯系，對企業生產經營活動要準確進行賬目記錄管理。會計管理工作要進行監督檢查，全方位的監管體系要從事前、事中、事后進行，同時從會計制度、會計人員、會計核算等工作水平要從內進行不斷的提高，確保內外發展在同一條水平線上。

4.2預算管理要融入

嚴格做好預算管理工作，落實到安全生產中，杜絕超算或是無控制預算的項目，項目支出要在預算范圍內，收入和支出要保持在一個平衡的關系中，堅持“以收定支”原則，還要進行考核，鼓勵那些發揮預算激勵的措施，予以獎勵。

4.3監管過程要貫通

加強資金資產管理，提高資金資產使用效益，充分發揮監管作用。一方面要加強資金動態監管，通過進一步完善資金管理內控制度，確保資金安全；另一方面加強對銀行賬戶的監管，實時掌握大額資金支付、賬戶余額等動態，確保資金安全。此外還要加強資金集中管理，統籌安排和管理運營、建設、多經資金，減少資金在途時間，加快流動資金周轉，調劑用好有限的資金，充分挖掘資金潛力。（作者單位：華電新疆發電有限公司監察審計部）