電力公司財務內部控制體系分析研究

周懷強

摘要：進入新時期，國家電力系統的改革進程日益加快，作為非常重要的能源行業，電力系統為各個行業的發展提供了持續的動力。而電力公司正是這種作用得以發揮的重要組織載體，電力公司內部機制的順暢運行，需要良好的內部控制評價體系進行監督，作為內部控制評價體系的重要組成部分，電力公司財務內部控制體系發揮著重要的作用，本文主要探討分析財務內部控制體系運作的基本現狀和存在的不足之處，并根據電力公司的實際發展情況給出幾點淺顯的意見，以供參考。

關鍵詞：電力公司財務內部控制評價體系策略

1我國電力公司財務內部控制評價體系的現狀及問題

目前電力公司在財務內部控制評價體系中，存在的主要問題，是整體不夠完善。一些電力企業內部的財務控制評價體系，在實際運作過程中，對于重要影響事件評價的不夠全面，其評價指標體系也不夠科學，而對于一些影響性較小的事件，則經常會忽略對其評價，或者相關評價做得比較粗糙，起不到應有的作用。詳細來看，目前電力公司在財務內部控制體系方面主要存在如下問題：

1.1財務報告方面

從總體上來看，電力公司經過近些年的發展，在公司的現代化水平方面有了一定程度的提高，具體到其內部的財務報告方面，電力公司在相關會計科目的設立與維護、會計政策的更新、系統權限的設置、財務報表的編制和審核等方面的評價制度，已經基本建立起一套比較詳細、完整的內部控制體系系統。雖然這個系統，實現了對財務相關方面的評價與監督，也在很大程度上提高了內部財務報告的合理性和準確性，但是，目前在一些方面，仍然存在一些比較明顯的漏洞。

其一，在相關會計政策的變更時，不能夠及時對下屬基層員工做出清晰明確的說明，相關考核標準的制定缺乏針對性，在實際執行環節操作性較差。

其二，對于系統流程優化管理缺少科學合理的分析和檢查，對于流程中一些不合理的問題，不能夠及時提出合理的解決方案，舊的流程程序運轉效率較低。

其三，在財務數據的抽查和分析方面，缺乏對其真實性進行的有效復核，一些數據的真實性不能得到保證。

第四，期末的結賬流程更新較為滯后，跟不上業務變化的節奏，一些數據統計得不夠及時完整，這就對結賬的準確性造成很大影響。

1.2資金管理方面

電力公司在資金管理方面，一些地方做得比較全面，如銀行賬戶的管理、資本的運作管理、銀行票據、現金的日常管理等，其內控評價體系做得也算比較到位。但是，主要的不足在于安全備付管理不夠完善，對于安全備付資金預算不夠準確，在很大程度上降低了資金的使用效率，也給一些資金合作機構造成了不良影響。銀行對電力公司提供的貸款額度，會參考電力公司的資金管理模式。

1.3收入成本核算、預算及電費電價方面的管理

電力公司的收入成本內部評價一般是從輸電費、購電費和主營業務的收入核算三個方面進行的。

在輸電費管理方面，根據實際年度的輸電費進行調整，電力公司沒有專門的內控評價，造成會計信息失真，對財務報告的可靠性產生不利影響。

在購電費管理方面，主要存在沒有準確記錄購電費成本的問題，使得財務數據不準確，造成漏報、錯報財務報表現象的出現，沒有經過嚴格審批的購電費支付從而造成資金安全風險。

主營業務方面，電力公司針對銷售收入數據、銷售電量等方面進行了系統的控制評價，在一定程度上減輕了會計信息失真的情況和影響財務報告的可能。

電力公司在預算管理中對預算的完整步驟實施了系統的內控評價，主要是通過測試、計算、審閱預算資料，編制中長期預算、年度預算及本部專項的預算，然后預算的執行和調整情況進行內控評價，并對其進行深入的分析。

由于在預算執行中會遇到預算外事項，內控評價測試的缺失會使其發生無法嚴肅控制、隨意性大的狀況，從而無法達到有效的預算控制，使預算管理僅停留在表面。在預算的綜合分析中，電力公司的分析報告質量較低，無法反映實際操作過程中出現的問題，不能充分發揮預算的價值；無法提供有用、充分、客觀的決策信息；對企業經營管理中的異常風險無法及時捕捉，延遲了解決風險的時間；不利于方法的有效改進和措施的尋找。

電力公司對電價電費的制定等方面進行了內控評價，但是對電價分析的內控評價還有待完善。對電價分析內控評價的缺乏，使得企業無法及時掌握預算價格與購售價格之間的差異，影響公司的正常經營和管理。

2電力公司財務內部控制評價系統改進的措施

2.1財務報告的內控評價系統的構建措施

電力公司對于內部控制評價系統的構建和完善，要以原有的會計科目體系為基礎，并結合當前電力企業當前進行的電價改革情況，做出具體調整，在深入系統地研究當前電力企業財務報告制度基礎之上，構建一套整體完整、評價有效的系統體系。這套評價系統要具備如下特點：

第一，機構具備審查評價的獨立性。獨立性是做好客觀、公正評價的基礎，在電力企業內部，一些部門對于評價系統進行的審查、調研、評價，往往經常掣肘，基于這種情況，就需要在評價機構的設置方面，提高其獨立性，減少受其他部門、單位的行政阻礙。

第二，財務部門的下屬各級業務單位，要有明確的責任和權力，并要求各業務單位，按照相關制度規法，開展分析評價，對其職責范圍內的相關事務負全責。在考核指標和考核任務方面，要對各級業務部門提高要求，并制定科學合理的獎懲機制。

第三，電力公司財務部門要提高對內部控制評價系統的重視，增加人力、財力的投入。隨著國家電力系統改革的不斷深入，電價的定價機制也正在不斷走向市場化，而對于內部控制評價系統來說，其承擔的任務和責任也會隨之提高，這就需要電力企業提高對其重視，增大人力資源和財力資源的投入，為企業的發展，構建完善的內部控制評價保障。

2.2資金管理的內控評價系統的構建措施

電力企業在資金的管理方面，要提高對安全備付管理的內控評價，從上述分析的主要問題來看，安全備付資金管理是問題較多的環節，因此，在資金管理的內部控制評價系統構建過程中，要以安全備付資金管理為重點。提高對資金測算和審查的準確性，要安排財務部門的負責人進行二次審查，并對其中存在的問題提出完善對策。出現超備付的情況，應該按照相關流程，在此申請增加相應的超備付資金。

在資金的籌集和投資方面，電力公司的內部控制評級系統，要建立動態監控指標體系，根據相應關鍵指標數據的變化，及時調整籌資方式，比如在使用債券籌資或發行股份籌資時，需要提高對二級資本市場的動態監控，根據相關利率的波動和股份的實際認購情況，做出合理的調整。而對于資金的使用和投資，則需要在內部控制評價環節做出評估，提升資金的使用效率和投資的安全性。

2.3收入成本核算、預算及電費電價方面的管理內控評價體系構建的措施

要提高對發票的審核力度，現階段不少電力公司在購、輸電費方面的資金管理過程中，對于發票的審查比較松弛，一些個別公司還出現了一定程度的多開、少開或不開發票的現象，這種情況，不僅不利于電力公司自身的財務內部評價控制，而且也存在偷稅漏稅的嫌疑。這就需要提高對認購電費票的管理，從其每一筆的交易記錄中認真分析，保證檢測的樣本記錄真實有效，在經過相關部分復核時，要有相關的憑證。

3結束語

電力產業是國家重要的能源產業，為其他產業的發展提供了持續的動力，進入新時期，在國家大力推進電力企業改革的情況下，電力公司內部自身的改革也迫在眉睫，在市場化程度越來越高的今天，電力企業之間的定價機制也會隨著市場的變化而開始調整，在這種情況下，電力企業內部財務控制評價體系存在的不合理之處，更是顯得不協調不適應。因此，在新的背景下，電力公司財務內部控制評價體系只有進行系統性的改革完善，才能適應市場發展的需要。

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