“參與式審計”在疾控業務管理中的運用探討

崔娟，陶然，方娍彬

中國疾病預防控制中心慢性非傳染性疾病預防控制中心，北京 100050

“參與式審計”在疾控業務管理中的運用探討

崔娟，陶然，方娍彬

中國疾病預防控制中心慢性非傳染性疾病預防控制中心，北京 100050

將“參與式審計”運用到疾控業務管理相關的內部審計中，使內部審計工作能夠結合疾控業務特點，充分發揮“參與式審計”的優勢，使內部審計從原來較為窄限的審計業務和較為單一的審計方式向審計業務多元化、審計方式靈活化轉變。該研究在分析“參與式審計”突出優勢的基礎上，列舉分析“參與式審計”在實際疾控業務有關管理中的運用情況，結合具體實踐探討成功實施“參與式審計”的關鍵因素所在。

參與式審計；疾病預防控制；業務管理；運用

“參與式審計”是單位內部審計部門在開展審計工作時，根據具體審計的項目類型，邀請或聘請單位其他部門專業人員參與到審計項目當中，并與內部審計部門人員組成工作小組，共同開展審計工作的審計模式[1]，它將審計工作小組由單一的隸屬于審計部門變為同時隸屬于多個部門的矩陣式組織機構，也使審計工作小組成員同時具備內審人員和業務相關人員?！皡⑴c式審計”可以參與到單位的業務和計劃編制與執行，內控制度的建立和執行，以及業務活動的方方面面中去，促使了審計關口前移，為業務活動提供更多更專業的咨詢顧問服務，并監督業務活動的始終?，F報道如下。

1 野參與式審計冶的優勢

1.1 有效宣傳內部審計，提升溝通效果

“參與式審計”通過將其他部門的業務人員引入到審計工作小組，可以有效改善內部審計的環境，擴充內審人員的知識范圍。專業人員在完成參與的審計后，通過與其部門負責人和其他同事正式或非正式的溝通，大大改變人們對內部審計工作和內審人員的固有印象，增進他們對內部審計工作的了解和理解，提升溝通效果，并對內部審計工作起到很好的宣傳作用。

1.2 擴大內部審計領域，促進職能轉變

內部審計正在向參謀或咨詢的角色轉變，這一特征已成為當前對內部審計的一個共識，“參與式審計”的提出和實踐進一步促進了這一職能的轉變。咨詢職能客觀上要求審計人員不僅要關注財務領域，同時也要關注單位其他的業務領域，如工程建設、人力資源、衛生應急、疾病監測、信息系統建設、績效考核評價等等，這就要求內部審計部門設計和開展多種類型的審計工作并提供咨詢建議服務，以促進單位發展管理目標的實現[2]。在對業務管理的各個環節開展審計的初期，以財務專業為主的內審人員在專業性方面會顯得明顯不足，這一階段引入其他業務部門的專業人員，可以大大優化審計隊伍結構、提高專業性、擴大知識面，也可以增強后續審計建議的適用性和合理性。

1.3 促使被審計單位落實整改，提升整改效果

內部審計建議的落實和整改一直是困擾內部審計部門的突出問題，在審計過程中發現的不少問題，內部審計部門由于不具有執行力，因此，無法掌握這些問題整改的主動性和工作進度，需要平級的其他部門加以落實解決，從而使得一些問題老生常談，每審必提。通過開展“參與式審計”引入其他部門的業務人員，對有關問題能夠形成較為直觀的認識，對問題的理解也將更加充分和深刻，審計部門與業務部門之間建立起直接的溝通機制，將大大提升審計發現問題的整改效果[3]。

2 野參與式審計冶在疾病預防控制業務管理中運用

在疾病預防控制中心成立之初，內部審計業務僅局限在財務收支和經濟責任審計，隨著疾病預防控制和衛生應急業務的發展和國際合作的日趨增多，內部審計已從原有的審計領域向預算執行、項目管理、采購與合同管理等多方面、深層次拓展。在不斷擴展的領域中，“參與式審計”能夠發揮十分重要和無法替代的作用。

2.1 在預算管理中的運用，使審計關口前移

預算是行為計劃的量化，這種量化有助于管理者協調、貫徹計劃，是一種重要的管理工具，在當前的疾病預防控制業務中，業務工作越來越與預算管理密不可分，預算是業務部門與財務審計等管理部門溝通的橋梁，也是“參與式審計”運用較多的領域。從疾控業務部門引進專業人員參與到預算管理和執行審計當中，由于業務人員所具備的高度的專業性素質，大大增加了計劃和業務預算前期編制的科學性和可執行性，也使預算更接近于實際情況。在開展預算執行審計過程中，“參與式”審計能夠發掘預算執行存在的深層次問題，使預算執行部門在執行之初就能預知預算遇到的問題[4]，以便提早做出準備和應對，使審計關口前移，也使預算執行效果更加理想。

2.2 在項目管理領域中的運用，促進項目規范化管理

在疾病預防控制中心執行的國際合作項目，是按照國際組織要求的較為規范的模式和程序開展項目管理工作的，因此，規范化管理是國際合作項目的突出特點。在日常管理中，內部審計參與到項目管理的形式不斷多樣化，包括項目對執行單位遴選審計評價，對執行單位的執行能力進行評估，對項目單位業務開展情況和預算執行情況進行審計，對財務收支真實性進行核查以及對項目財務報表進行審計等?？梢钥闯觯瑢椖抗芾碛嘘P領域開展的內部審計與評價工作，與項目所開展的業務密不可分，這使得“參與式審計”在項目管理中越來越多地被提及和使用，也使得項目管理在這一矩陣式工作機構中不斷摸索出更多規范化的管理手段和方法。

2.3 在采購與合同管理中運用，有效防范風險

在大額采購與經濟合同簽訂過程中，內部審計在合法合規性的監督和糾正方面發揮著重要的作用。在疾病預防控制中心的政府采購中，內部審計主要通過開展審查采購程序和采購方式的合法合規性、比對采購項目和采購金額與項目預算的吻合性，審查經濟合同文本有無重大失誤和不公平條款等審計工作來有效防范單位在采購中的面臨的風險。業務人員能以管理者的身份加入到“參與式審計”，在多次的采購與經濟合同審計工作中，將更能體會到“管理者思維”，不斷評估和防范各種風險。在實際的業務工作中，將這種管理思維與業務相結合，將會對采購預算的執行起到“業務”和“管理”雙向推動的作用。

3 實施野參與式審計冶的關鍵因素

3.1 獲取單位領導的支持是前提

“參與式審計”的組織形式是一種矩陣式組織機構，在這種組織形式下，被抽調到內審工作小組的成員要聽從內部審計部門和被抽調人員的所在部門這兩個平級部門的領導，加上疾病控制和公共衛生管理業務突出的專業性特點，業務專家和管理者對問題的理解和看法有時存在較大差別，當他們從各自的理解出發指揮工作時，會使被抽調人員左右為難，無所適從[5]。因此，在實施“參與式審計”的初期，內部審計部門與被抽人員所在部門，以及內審部門與引入的業務人員本人之間的要進行大量充分的溝通，很多時候需要上升到單位領導層面進行推動和協調，充分獲取單位主要領導的大力支持是順利實施“參與式審計”的前提，否則，“參與式審計”可能落為紙上談兵或在實施的過程中矛盾重重。

3.2 遴選合適的業務人員是保障

物色和遴選其他部門的業務人員對審計工作小組以及接下來的審計工作來說十分重要，是“參與式審計”順利實施的重要保障。業務人員如果物色和遴選得比較合適，則在審計理念的灌輸、吸收和傳遞方面會比較順暢到位，審計工作的成效和所起到的宣傳效果也會因此增色很多；如果人員挑選的不合適，則需要花費大量的時間和精力在審計理念和方法的溝通上，不僅不會起到應有的培訓和宣傳效果，甚至會適得其反，影響審計的進度，加大審計風險。因此，物色和遴選業務人員這一重要任務要由內部審計部門負責人負責，在初選出較為合適的人選后，向單位分管領導匯報引薦。

3.3 溝通決定了“參與式審計”的效果

在實施“參與式審計”過程中，溝通使審計工作小組成員之間互相建立起思想和信息的有效聯系，這些聯系對于順利完成審計工作是必不可少的。由于引入的業務人員對內部審計工作尚不夠熟悉，審計小組需要派專門人員，一般由審計小組的組長直接與引進人員進行充分的溝通，主要意圖是傳達審計理念，交流審計方法，達成審計意見等，使引進的業務人員能夠充分運用其專業知識發掘問題所在，分析審計發現，形成審計的工作成果。因此，溝通決定了“參與式審計”的最終效果。

總之，對于諸如疾控業務這種專業性非常強的工作領域，“參與式審計”有著較廣的應用空間，內部審計部門需要通過不斷摸索實踐、不斷總結經驗來提高內部審計的綜合能力，提升內部審計在疾控業務管理中的地位。

[1]杜景深.參與式內部審計的功能及實施關鍵初探[J].中國總會計師,2010 (3):126.

[2]張新華.對內部審計方式改為"參與式審計"的探討[J].蘭州商學院學報,2003(5):90-92.

[3]馮中強.對內部審計整改機制的思考[J].商業會計,2014(17):75-78.

[4]劉赫男.拓展醫院內部審計業務領域將審計關口前移[J].中國衛生經濟,2013(10):93-94.

[5]張秋玲.地方疾病預防控制中心存在的問題及建議[J].審計月刊,2012 (2)：46-47.

A Study on App lication of “Participatory Audit”to Disease Control and Prevention Technical Business Management

CUIJuan，TAO Ran，FANG Cheng-bin
National Center for Chronic and Noncommunicable Disease Control and Prevention,Chinese Center for Disease Control and Prevention,Beijing，100050 China

Application of“participatory audit”to disease control and prevention businessmanagement related to internal auditenables the internal audit to take into account the characteristics of disease control and prevention work.By making full use of the advantage of“participatory audit”,previously narrow audit content and single audit pattern can transfer to amode with diversity and flexibility.Based on the analysis of outstanding advantage of“participatory audit”,we enumerated the use of“participatory audit”on management of actual disease control and prevention work and explored the key elements of successful implementation of“participatory audit”taking into consideration of the real practice.

Participatory Audit;Disease Control and Prevention;Business Management;Application

R1

A

1672-5654(2015)04(c)-0053-02

2015-01-30）

崔娟(1980-),女,河南鄭州人，碩士,助理研究員,研究方向:慢性病業務管理和審計工作。