醫院財務預算管理存在的問題及對策

肖俏

北京協和醫院財務處，北京 100730

財政部、原衛生部頒布的《醫院財務制度》明確規范了醫院的財務預算工作，并對其提出了具體要求。《醫院財務制度》第8條明確規定醫院的預算管理辦法為“核定收支、定額（或定項）補助、超支不補、結余留用”。在新的形勢下，做好醫院的財務預算工作對于支持醫院發展和醫院預算管理的加強有特別重要的意義。所以，醫院財務部門有探索和改進醫院財務預算工作。

醫院預算指的是醫院依據國家的相關規定，按照單位的工作任務和長期發展目標，將醫院人力、財力、物力和日常運營的活動情況當作預算編制的基礎，對醫院未來的規模結構、運營業務、財務收支進行預測，從而對醫院經營活動的運行情況進行控制和指導，推動醫院經營活動的開展實現醫院事業的發展目標[1]。財務預算是醫院預算管理的核心組成部分。醫院財務預算在業務預算、決策預算等基礎上，及時預測醫療市場的變化趨勢，對醫院未來的經濟活動進行全面的規劃，對衛生材料和藥品等重要物資采購以及固定資產的采購、工程的改建及更新進行合理的規劃，促使醫院組織收入合理合法、安排支出科學合理，最終推動醫院可持續發展的實現，更好地服務人民群眾，為民眾提供最優質的醫療衛生服務。

《公立醫院預決算報告制度暫行規定》第三條明確指出醫院年度預算由收入和支出兩部分預算組成，醫院所有的收支都要納入單位預算進行統一的管理。收入預算包括財政補助收入、醫療收入、科教收入和其他收入，支出預算包括基本支出的人員經費、公用經費和項目支出。醫院財務部門要參考上年度及歷年實際收入水平，結合預算年度醫院事業發展和工作計劃，考慮醫療資源增減、醫療收費標準調整等因素，科學預測醫院收入，要根據預算年度事業發展計劃、工作任務、人員編制、有關開支定額標準變化因素等情況，以科室為單位對支出預算進行合理編制。

1 醫院財務預算管理存在的問題

1.1 醫院財務預算沒有考慮外部環境

醫院的主要工作是為患者提供診療服務。醫院的經營活動主要由患者的需求推動，因此外部環境對醫院經營有非常重要的影響。大部分醫院財務預算管理只是財務部門根據財政部下發的預算編制要求，按照上一年的決算數據和當年已出現的數據單獨編制而成，并沒有科學分析醫療市場的變化。

1.2 財務預算本身缺乏一定的統一性和一致性

醫院的財務預算包括部門預算和科室預算。部門預算,指的是醫院財務部門根據上級主管部門的要求而編制的部門預算報表，填報整個醫院的收入支出并向財政部爭取財政撥款。科室預算則明確到各個科室的成本及收入。部門預算每年7月編制下一年度“一上”預算，各醫院向財政部門上報基礎數據和醫院收支情況。財政部根據總體預算情況，在“一下”時下達預算控制數。各部門大約在每年的10月份向財務部門上報科室預算的基本支出規模和基礎數據，下年度新增項目和測算依據以及收支建議計劃，財務部門按照財務管理的職責范圍，與本年度預算執行情況和下年度醫院收支形勢相結合下發預算控制數。因為部門預算和科室預算存在填報時間上的差異，部門預算沒有充分考慮科室預算，未能與科室預算緊密聯系起來。

1.3 醫院財務預算僅靠財務部門編制

財務預算僅僅是財務部門的管理行為。財務部門結合下一年各個部門的發展規劃，按照醫院業務部門上年度的實際的運營結果等有關因素來進行收支預算的編制，沒有對具體真實的情況進行深入了解，沒有將預算總體目標分解到各個責任主體之中，只是將財務預算作為完成上級領導布置的任務，認為財務預算完成情況如何與各部門、各科室以及醫院全體員工沒有太大關系，代替各個科室去確定預算金額和預算目標，這樣既無法調動員工的積極性和主動性，也不利于醫院總體目標的實現。

2 完善醫院財務預算管理的對策分析

2.1 充分考慮市場環境的變化

市場環境變化直接影響到醫院運營，財務部門要重視對外部環境變化的分析和研究，對外部環境變化趨勢及其對醫院經營的影響加以正視，編制預算要科學合理。對外部環境，需要對宏觀經濟環境變化、醫療衛生政策調整進行重點關注等。例如全國醫藥衛生體制改革，使城鎮居民醫療保險、城鎮職工基本醫療保險、新型農村合作醫療等醫療保障體系的建設得以加強；支付寶等第三方付費機構的迅速發展，銀醫卡的推行，微信掛號等，對醫院經營活動的影響力逐年提高。外部環境的這些變化對于醫院收入、成本和工作量的預算有重要影響。作為對醫院經營活動進行指導的財務預算必須重視宏觀政策調整和市場環境變化對財務預算的影響，依照外部環境的不斷變化，進行適時的動態的調整[3]。

2.2 部門相互配合，提高財務預算效率

財務預算不僅僅是財務部門的部門管理行為，應提升為醫院的全局性管理活動。醫院財務預算是涉及業務、資金、器材、經管、財務、信息、后勤、人力資源、基建等各個方面的全方位、全過程、全員的管理工作，并不是財務一個部門可以制定實施的。編制預算前，財務部門要對現有的醫院員工人數，工資福利水平、資產負債水平、整體收支水平等基本情況進行全面了解，為編制財務預算提供真實依據。臨床醫技科室需要預測本科室的門診和住院收入及醫療衛生材料及試劑的消耗。職能部門根據臨床科室預算制定材料、藥品消耗和采購預算，人力成本預算，業務費用預算，科教收支預算、資本性支出預算，基建工程預算等。如果沒有各部門之間的積極配合，預算管理必然難以施行，因此財務預算需要臨床醫技科室及各職能部門互相配合。財務部門可以將院領導、科主任、相關職能科室負責人組織起來，并就財務預算管理進行培訓，不斷增強醫院各科室的財務預算管理觀念，明確各類人員在財務預算管理中的職責，就預算工作與科室進行及時的雙向溝通，提高預算的準確性和可行性。

2.3 加強部門預算與科室預算的統一性，合理編制財務預算

科室預算和部門預算的編制都實施“兩上兩下”的程序。部門預算“二上”填報時間為每年的12月，各醫院根據財政部下達的預算控制數編制醫院預算，向財政部報送。第二年年初財政部批復各部門預算。科室預算“二上”編制時間也是在12月，各科室可以根據財務部門下達的預算控制數對本科室預算進行編制，報送財務部門；二下的時候，經過院長會議研究通過之后，財務部門對各部門預算進行批復。醫院財務部門應在“二上”申報時以科室預算為基礎，結合財政部的預算控制數，對“一上”編報數據進行調整和修正，從而使部門預算和科室預算能有效地結合起來，使預算更符合醫院的實際情況，增強預算的可行性，確保醫院戰略的最終實現和財務預算管理的順利實施。

3 結語

綜上所述，醫院財務預算是一項長期的動態的工作，面對新時期的新情況，我們必須要積極探索醫院財務預算工作的新思路、新理念、不斷地完善財務預算工作，提高醫院市場競爭力和經營管理水平。

[1]徐娜.醫院預算管理中存在的問題及對策探析[J].衛生軟科學,2007,15(2):179-180.

[2]楊莉.醫院預算管理中存在的問題及對策[J].醫院財務,2012（8):82-84.

[3]謝志懿.醫院財務預算探討[J].現代醫院(醫院管理篇),2011,11(12):145-147.