淺析應收賬款管理存在的問題及對策

摘 要：應收賬款是企業在經營活動中采取賒銷方式銷售商品、提供勞務等而形成的一種債權，是企業流動資產的重要內容之一。隨著我國經濟的發展，競爭日益激烈，在經濟市場大環境里，為了占領經濟市場、擴大自己的銷售、爭取更多的客戶而進行賒銷，企業的應收賬款也逐漸增多，然而應收賬款在為企業帶來更多好處的同時，許多財務風險問題和管理問題也隨之而來。目前，我國相關法律制度不健全、誠信危機的背景下，由于賒銷形成的應收賬款存在極大的風險。因此對企業的經營生產和財務狀況來說，應收賬款的存在有利有弊，目前需要直面的重要問題是如何規避應收賬款的風險。本文從中國應收賬款的現狀以及產生這種現狀的成因出發，系統分析我國企業應收賬款管理存在的不足，在相關分析的基礎上探討其存在問題的成因。其次，針對這些問題提出應對我國企業應收賬款管理問題的解決方案，從而使我國的應收賬款的問題得到很好的解決，為我國企業提供一點幫助。

關鍵詞：應收賬款風險；應收賬款管理；賒銷；信用政策

隨著我國經濟的發展，競爭日益激烈，在經濟市場環境中，企業的應收賬款也逐漸增多，然而應收賬款在為企業帶來更多好處的同時許多財務風險問題和管理問題也隨之而來。在目前我國相關法律制度不健全、誠信危機的背景下，應收賬款存在極大的風險，這是由賒銷形成的。

目前我國應收賬款管理存在以下幾個問題：一，應收賬款缺乏內部控制管理。二，信用管理體系不完善。三，應收賬款的收賬、催賬工作不完善。四，盲目擴大應收賬款的規模。五，法律維權意識薄弱等。對于應收賬款缺少管理，使得企業在良好的盈利狀況下也面臨財務危機，產生了利潤，卻缺少資金，發展停滯不前，這些問題不僅影響企業財務狀況，更影響到正常生產經營。因此，對企業的生存和更好發展具有重要的意義的就是如何合理運用賒銷這一營銷策略。因此，應收賬款對企業的發展有利有弊，如何規避應收賬款的風險成為一個需要直面的重要問題。

應收賬款的相關概述

一、應收賬款的成因

1.外部原因

（1）商業競爭

隨著改革開放的進一步深入，我國企業面對激烈的競爭市場，為了提高銷售額，擴大市場占有，加強競爭力，絕大多數采用了賒銷方式，這些都導致了應收賬款產生的主要原因。

（2）惡意拖欠

造成企業應收賬款大量增加的最直接最主要的原因是惡意拖欠。由于我國從計劃經濟向社會主義市場經濟過度的時間不長，國家宏觀信用體系尚未建成，企業對信用作用的重要性認識不足，特別是企業的失信成本極低，甚至根本沒有，因此企業間相互拖欠，極其嚴重，有些企業甚至認為“欠債正常”，這是企業經營能力“強”的一種外在表現。

（3）買方市場的優勢

在市場經濟條件下，產品供大于求，賣方由于處于劣勢地位，沒有回旋的余地，買方往往把延遲付款作為購買條件強加給賣方，賣方不得不被動的接受。

（4）執法不嚴和地方保護主義

當前企業間的經濟糾紛訴諸法律后，普遍存在著執法部門地方保護主義和執法不嚴，“贏官司輸錢”的現象普遍存在，其后果一是助長了拖欠貨款風氣的蔓延，二是造成既有的應收賬款無法收回。

（5）銷售和收款的時間差距

商品的成交時間和收款的時間經常不一致，但就一般大量生產的企業來講，發貨時間和收貨時間往往不同，主要是因為貨款結算需要一段時間的緣故，由此引起的資金墊支需要企業支付。

2.內部原因

（1）賒銷行為

企業為了提高產品的市場占有率，擴大銷售份額，或為了鞏固與其他企業業務渠道，獲取穩定的經濟收益，就在制定本企業營銷策略時，就確定了賒銷的對象和數額。

（2）管理上的漏洞

體現在產品銷售的各個環節，這是大多數企業形成應收賬款的主要原因之一，如商業匯票、委托收款、托收承付等結算方式，因中轉環節多、變化因素多，所以貨款到賬的時間也較長。

（3）應收賬款內部管理不給力

企業缺乏商業信用意識，例如因客戶惡意欺詐或銷售人員攜款私逃，導致款項沒有辦法收回；因質量異議未能及時處理或沒有認真履行合同約定的條款而違約，導致對方拒付貨款；企業信用管理不善，對信用不好的企業盲目地賒銷，加上追討欠款工作不力，導致貨款難以收回等。

（4）銷售人員增加業務量

為了鼓勵銷售人員更多色銷售商品，企業常采取銷售數量等指標作為考核方式；銷售人員與顧客也可能就賒銷等問題達成私下分成的協議。因此，個別銷售員為了達到銷售目的或出于自身利益考慮，會過度地采取賒銷這一促銷方式。

二、加強企業應收賬款管理的措施

1.完善內部控制體系

建立現代企業制度，建立健全的內部管理制度，使企業的行為有章可循。針對應收賬款清收責任問題，企業要明確責任分工以及該公司的債務。加強銷售部門和財務部門的聯系，分清各部門人員的崗位職責，杜絕責任追討時的相互推托的現象發生。建立科學合理的績效評價體系。通過改變業績考核的方式削減銷售額與應收賬款的沖突，將銷售人員業績考核與實際的經營額掛鉤，讓他們個人解決，這樣不僅，同時還保證了企業應收賬款的安全和效益，還避免了銷售人員盲目賒銷的現象。

2.完善信用管理體系

首先，在發達國家，信貸管理公司已經建立了一個信用管理部門或設立了經理一職。學習國外先進的管理經驗，中國企業也應設立獨立的信用管理部門或專職來對自己的信用進行管理。

其次由于信貸部門應該成為一個獨立的銷售部，應在行政董事長或總經理的直接領導下。

再次企業在賒銷前要對客戶進行信用方面的調查，五個方面確定客戶的信用程度，即客戶的能力、品德、資本、擔保和條件，也就是通常所說的“5C”系統，要通過這五個方面對客戶進行信用調查，從而把顧客分為A、B、C多等級，從而決定是否應該對其賒銷或賒銷的額度。

最后盯緊客戶的信譽信息，隨時更新客戶的信用檔案，提前為下一輪信貸業務的計劃工作提供準備。

3.跟蹤管理應收賬款

放出來的應收賬款業務處理應實時跟蹤，保持與客戶隨時聯系，客戶的應收賬款的回收時間及時提醒，并始終關注對提供服務或產品質量問題的接觸，有問題，隨時處理，維護與客戶良好關系，提高應收賬款的回收，識別應收賬款預計風險，使潛在損失減少。

逾期應收賬款催收的程序一般為：通知信函，電報或電話傳真的收集，發送采訪，采取法律行動。如何選擇要根據具體情況分析，無論用什么方法，應限制在法律范圍內可接受的行為方式，不得使用違背法律的行為。除了依靠企業自身的實力，也可以委托代理，但應選擇有信譽的公司。

將個人的責任落實到細節，將個人工作與績效進行整合，將應被收回的應收賬款聯系到負責人，逾期應收賬款尚未收回的給予一些警告，而應收款項提前收回的給予一定的獎勵。

4.建立正確盈利觀念

企業應根據自身開發的產品、現有的市場、潛在的客戶和自身的情況制定相應的發展模式，企業可以建立自己的競爭優勢，保持自己的差異，將信貸業務穩定在一個安全水平。不能為了擴大生產而盲目的進行賒銷，同時對銷售增長改變銷售和業務運營做法，做好公司的未來前景及銷售預測，很好的判斷市場狀況，讓企業步入良性增長方式的做法繼續堅持。

5.運用法律維護利益

在應收賬款的回收工作中，要明確用法律保護自己的合法權益。企業自身首先應規范銷售合同，同時國家應不斷完善法律制度，多出臺一些有關保護債權人的合法權益及保護應收賬款債權的法律。其次避免口頭承諾，定期對賬催賬后要取得具有法律效力的書面文件。最后對于陷入債務危機的客戶，如其沒有發展潛力，運用法律手段進行催收，以減少損失。如有發展潛力，應合理有效地利用債務重組等方式，以挽救自己的損失。為了防止訴訟時效的有關問題，如果債務人還了一部分錢，應請債務方還款人員在債權人開具給債務人的發票或收據上簽字，作為依據，如果債務人不還剩下的錢，可以以此為時間證據進行訴訟。

我國市場經濟的不斷發展，企業管理也高度重視應收賬款管理的問題。企業要勇于面對各種出現的問題，正確對待，認真反省，進而采取積極而有效的應收賬款管理對策，從而加快企業的資金流動，提高企業的經濟效益，增強企業競爭實力，達到使應收賬款管理科學化和系統化的層面。應收賬款的管理是企業管理的重中之重，在企業經營過程中要未雨綢繆，注意每個細節，采取合理的措施和手段，才能提高企業競爭力，使企業在競爭中處于不敗之地。

作者簡介：徐香凝（1997.03- ），女，漢族，山東省淄博市周村區，現就讀于山東工商學院管理科學與工程學院，研究方向：會計