淺論會計行業誠信缺失及對策研究

萬章

摘 要：會計行業誠信缺失是一個長期存在的問題，這個問題不僅我國存在，在其他各項制度均比較健全的國家也依然存在。我國現階段會計行業誠信缺失的問題尤其嚴重，財政、審計部門所進行的歷次檢查都會發現大量的會計造假問題，這些造假問題廣泛地存在于各種所有制形式的企業、行政事業單位、會計師事務所。因此，必須對會計行業誠信缺失的現狀進行深入研究，深入分析造成這一現狀的原因，并提出切實可行的對策。

關鍵詞：會計行業；誠信缺失

誠信是中華民族的優良傳統，是中國傳統文化的精髓，也是現代社會中不可或缺的立身之道、立業之本。它不僅是一種人文道德要求，同時也是商業道德要求，更是評價一個社會整體道德水平的重要標準。當今社會缺乏有足夠凝聚力的信仰、信念，人們的奮斗目標過多地局限于看得見、摸得著的物質利益，社會各個群體都在自己的領域里謀求個體利益最大化；我們的制度設計、執法方式、司法體系等也不夠完善，無法形成宏揚正氣、抑制不良傾向的社會氛圍。凡此種種，不講誠信的現象形成了某種氛圍，在這樣的氛圍下，加上個別政府部門在面對重大事件的應對失當，使社會公眾隨時會產生質疑情緒。

一、會計行業誠信的意義

1. 誠信是會計行業的基本要求。盡管會計概念在會計學界尚未有定論，但是，無論是信息系統論，還是管理活動論均認為會計是一種信息系統，是一種向利害相關方傳遞有關信息的系統，只有通過會計行為人員的會計工作提供了真實、完整、客觀的信息，才能給利害相關方有價值的參考。因此，誠信是會計行業本身應有之意。誠信也是我國會計法律、法規對會計信息提供者的基本要求。法律、法規的內容均表明：會計人員誠信，如實反映本組織或企業的財務會計信息，是對會計行業人員的最基本的要求。

2. 會計行業誠信是國家宏觀決策的前提之一。為了實現國家的經濟職能，國家必須能夠準確掌握社會經濟活動的有關信息，準確的會計信息無疑是實現國家經濟職能的重要基礎。國家為了實現社會經濟持續、健康發展，為了實現公共管理職能，為了提高人民整體福祉，必須對國民收入進行分配和再分配。國民收入初次分配時，不同所有制經濟形式以不同的方式實現國民收入的初次分配，如國有企業以稅金或分紅的方式上繳國家，其他所有制經濟更多是以稅金形式上繳國家，這就是國民收入的初次分配，無論是分紅形式還是稅金形式，都必須以健全、準確地會計信息為基礎。

3. 會計行業誠信是國家有效監管的必要條件。社會主義市場經濟建設的順利進行離不開國家各職能機構對各市場主體的有力監管。國家權力機構對行政機構的監督，人民代表大會有權審查和批準政府的財政預算和決算，對各級政府部門財政資金的收支情況進行監督，上級政府部門對下級政府部門的財政監督，以及行業主管部門對所屬企事業單位的有效監管等都離不開會計信息，真實、客觀的會計信息源于會計誠信，沒有會計誠信就沒有真實的會計信息，國家的各個層次的監管就會落空。

二、會計行業誠信缺失的表現

1. 各類企業普遍存在不同程度的造假現象。 我國現行制度下，國有經濟占主要地位，財政部重點檢查的對象也是國有大中型企業和上市公司。國有企業經營的是國有資產，所涉領域通常都是能源、通信、金融、郵政等涉及社會公共利益和國家安全等領域。上市公司涉及到公眾投資者，其影響范圍均非常廣泛，易引發社會問題。從檢查情況來看，國有企業需對上級負責，管理層的職務與經營業績密切相關；上市公司財務狀況公布在社會公眾視野之下，而上市公司通常還會有再融資需求，這些企業都有更大的財務造假的沖動。

2. 會計師事務所存在不認真履行審計職責的現象。審視我國證券市場發展的歷史，在證券市場上出現的規模巨大的財務造假的事件，如鄭百文、瓊民源、綠大地等，無一不顯現出會計事務所不遵守職業操守、不講誠信、喪失底線、為造假行為背書的影子。會計師事務所原本是企業之外的中介機構，社會期望其對所審計的企業或單位的財務狀況出具客觀、公允的審計意見。但是有些會計師事務披著中立的外衣，與造假單位同流合污，從而給信任其審計意見的利害關系人造成損失。

3. 行政機關、事業單位也存在不同程度的造假現象。行政、事業單位也普遍存在會計造假情況。做為“看門人”的會計師事務所等外部審計單位，責任心不強，不能堅持職業操守，或者是不具備足夠的專業能力，成為企業或行政事業單位不良信息的化妝師，從而給國家、投資者、有關利害關系人造成不應有的損失。行政事業單位存在的不同程度的造假現象，一方面造成財政支出的浪費和行政資源的浪費，另一方面，損害了政府的形象，不利于干部隊伍的建設。

三、構建會計行業誠信體系的對策

1. 加強誠信教育，營造良好的社會環境。一、加強公民誠信教育，為社會誠信機制形成打下堅實基礎。面對社會公眾之間缺乏相互之間的基本信任，誠信氛圍缺失，首先要做的就是在全社會誠信教育，從幼兒園抓起，在各個教育環節，不斷強化誠信意識，樹立道德意識、公德意識。二、加強企業、行政事業單位誠信教育，約束其造假沖動。負有監管責任的在關部門，比如財政、審計、工商，以及社會組織監管機構——民政等部門，應當加強對企業、行政事業單位的教育，制定嚴密的規范，引導企業、行政事業單位走上誠信的道路，對于講究誠信的企業、事業單位給予相應的表張和鼓勵。

2.廣泛推行會計人員委派制度，強化會計信息使用者的約束力。造成會計人員只對本企業或行政事業單位負責，而不對會計信息使用者負責，為滿足本企業或行政事業單位需要，不講誠信，制作和提供虛假會計信息。為了解決這一問題，必須改善現行會計管理體制，使會計人員由會計信息使用者委派，由會計信息使用者決定會計人員的聘任、報酬、職級升降待事項。因而，有必要強化會計信息使用者的委托人身份，強化會計人員為投資者服務的意識，從制度改變會計行業誠信缺失的狀況。為此必須做到如下兩點：規范現行會計委派制，明確委派主體；擴大會計委派制適用范圍，為會計行業誠信提供制度保障。

四、結語

會計行業誠信缺失是一個長期存在的問題，這個問題不僅我國存在，在其他各項制度均比較健全的國家也依然存在。我國現階段會計誠信缺失的問題非常嚴重，這與我國社會主義市場經濟建設發展程度不高、核心價值觀念尚未完全確立以及過份追求物質利益的社會背景有關。同時，又有深層次的制度上的原因。只有在全方位的制度體系下，才有可能對會計行業人員進行有效約束，使會計信息真實、可信。

參考文獻：

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