單位會計內部控制和監督工作的實踐路徑思考

易志宇

（國網鄂州供電公司，湖北鄂州436000）

單位會計內部控制和監督工作的實踐路徑思考

易志宇

（國網鄂州供電公司，湖北鄂州436000）

分析了企業在內部控制與監督工作中存在的問題，提出了企業單位會計內部控制的實踐路徑，以求為未來企業單位會計內部控制與管理工作提供理論支撐。

會計內部控制；監督；實踐路徑

引言

會計管理是企業現代化管理體系中的重要組成部分，對企業運行產生重要影響。正確認識到會計管理工作中存在的問題，并提出相應的解決措施，是現階段強化企業財務管理能力的突破口。對企業而言，要在內部控制中進一步完善會計管理方法，并在原有管理思想的基礎上落實財會管理、財會監督的相關思想，保證會計管理方法能滿足企業內部控制的需要，加快企業實現現代化改革的步伐。本文將以此為基礎，對單位會計內部控制與監督的相關問題進行簡單分析。

1　單位會計內部控制中存在的問題

1.1會計機構與人員問題

對企業而言，會計機構與人員的問題主要體現在會計崗位設置、會計人員配置等多方面。在機構設置中，部分單位存在機構內容臃腫、工作效率低下的問題，整個會計機構的人員數量過多，會計隊伍缺乏活力；而部分單位雖然精簡會計機構，但在人員設置中過分強調縱向間的權益處理，強調工作與義務，忽視了橫向間不同工作人員的交流，各部門缺乏必要交流，嚴重影響單位會計部門工作效果［1］。

1.2會計核算問題

會計核算問題是大部分企業在會計管理中普遍存在的一種問題，主要表現為以下幾點：

1）會計核算跨期入賬存在問題。在會計跨期入賬中，會計人員不能以實際發生的業務為依據，部分人員為美化財務報表，需要企業財務項目，或推遲提前確認收入；或隨意改變費用與成本確認計量方法，不能真實反應單位在某項經濟活動中的實際收支情況。2）原始憑證管理存在缺失。單位的原始憑證管理辦法不完善，原始憑證存在不同程度的不真實、不完善現象，導致會計原始憑證所填寫的經濟項目與實際發生項目之間存在明顯差異，也有一部分的原始憑證沒有反應其使用方向、經營范圍的內容，降低了原始憑證質量。

1.3會計監督問題

會計監督是保證會計工作質量的核心，其質量問題對企業正常會計管理工作產生重要影響，并表現為以下幾點：

1）會計監督不能規范會計核算行為。在會計監督中，部分工作人員沒有嚴格審查本單位的原始憑證資料，也沒有對企業的財務收支情況進行管理，最終影響本單位的固定資產預算、制定財務計劃、開展業務計劃等諸多工作，影響企業正常發展。2）會計監督缺乏糾錯防弊的作用。部分單位的會計監督人員沒有及時制止、糾正企業中存在的違反會計管理制度的現象，導致所存在的企業會計管理混亂愈演愈烈，最終對企業造成不可挽回的損失。

2　單位會計內部控制與監督工作的實踐方法

2.1明確會計結構內部控制要求

在內部控制工作中，需要從以下幾方面進行更正：1）會計機構需要根據企業業務情況對工作內容進行設置。企業在長期的經濟活動中，所面臨的市場環境時刻變化，為保證企業效益，需要及時掌握企業各項業務內容，并根據業務風險變化提出針對性的改進措施。例如，在原材料生產成本上升時，會計人員在無法改變企業產品單價的前提下，可以從控制資金支出、嚴格審查各項資金業務等方面做起，減少資金對外輸出，落實緊縮性企業財務管理方法，維護企業效益。2）完善企業會計管理結構?？紤]到部分企業在工作中存在會計機構臃腫復雜的問題，因此要將完善企業會計結構作為工作重點。在結構管理中，要落實積極的人才引入機制，定期考核全體工作人員的工作效率，實施末尾淘汰制，對于長期在會計工作中缺乏建樹的人員進行淘汰，激發全體人員的工作熱情；另一方面，要重視引入人才，保持會計人員隊伍的活力性，加快企業現代會計隊伍建設。

2.2重視對員工的管理

人為因素是影響企業會計工作質量的重要因素，因此要將人力資源管理作為工作重點內容。在管理工作中，首先要合理應用激勵藝術，將員工工作態度、工作積極性、從業道德、定期考核結果等作為激勵的重要參數，并對于在會計管理工作中表現優異者進行嘉獎，鼓勵全單位員工向其學習，進而激發全體工作人員的工作積極性，調動工作人員的工作活力。

2.3嚴格執行內部控制程序

要將預算控制作為內部控制的重點，在工作中要重視以下幾方面工作［2］：

1）對企業自身而言，要重視對預算、執行、考核等多個環節在管理方面明確本次項目的預算計算與要求，在充分了解不同核算內容的基礎上，落實多種內部條例。2）要保證預算指標能真實反應企業現階段的會計工作，并將預算指標達成情況作為評價會計部門工作效果的重要指標。3）在工作中要避免通過做假賬人為操縱預算指標的實現程度，使會計信息失真。管理者為了實現預算目標而做出種種非理性的短期行為會直接影響公司價值。因此強化預算控制，就要避免通過做假賬人為操縱預算指標的實現程度，使實際經營的會計信息真實反映企業狀況。

2.4完善監督檢查體系

1）重視會計監督。在會計監督工作中，經授權的工作人員要按照本單位的相關規章制度，按照特定的方式方法進行會計監督工作，保證會計信息具有良好的相關內容與可靠性。在會計監督中，監督人員主要通過確認、批準、記錄、報告等諸多工序完成會計審核工作，并按照國家有關法律進行工作方法創新。2）會計監督的關鍵崗位是會計稽核、財務主管和財務總監。會計稽核是會計監督的基礎，是會計監督的第一層次，從會計稽核開始，到財務總監的最終審核，會計監督層層把關，將會計系統內部控制風險降至最低。

3　結語

主要討論了單位會計內部控制與監督工作的相關內容，對工作人員而言，在會計工作質量控制中，要真正認識到監督工作與內部控制的不同側重點，再結合本企業的實際情況，提出針對性的處理措施，為加快本單位內部控制建設提供理論支撐。

［1］王東勇.論會計內部監督和內部控制［J］.現代經濟信息，2011（12）: 140-141.

［2］王曉慧.淺談現代會計監督中的內部控制制度［J］.黑河學刊，2009（1）:39-40.

（編輯：姚歡）

On the Practice Path of the Internal Control and Supervision of the Unit Accounting

Yi Zhiyu
（State Grid Power Company Ezhou Company，Ezhou Hubei 436000）

This paper analyzes the enterprise in internal control and supervision of the existing problems，put forward the practice of internal accounting control path business units，in order to provide theoretical support for the future of the business units of accounting internal control and management.

accounting internal control；supervision；practice path

F810.6

A

2095-0748（2015）21-0014-02

10.16525/j.cnki.14-1362/n.2015.21.06

2015-10-02

易志宇（1974—），男，湖北武穴人，研究生，審計師，現就職于國網鄂州供電公司。