應收賬款淺析

閆沁

（保山中等專業學校 云南保山 678000）

應收賬款淺析

閆沁

（保山中等專業學校 云南保山 678000）

應收賬款是指企業在正常生產經營過程中因銷售商品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項（主要包括企業出售商品，提供勞務等應向債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等）。它代表企業能獲得的未來的現金流入。合理的應收賬款對于企業擴大經營規模，提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用。

應收賬款 現狀 解決方案

一、應收賬款綜述

應收賬款是指企業在正常的經營過程中，因銷售商品產品或提供勞務等業務而形成的債權，它是伴隨著商業信用的產生而產生的，合理的應收賬款對于企業擴大經營規模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用。同時，應收賬款又是許多企業財務管理的薄弱環節，企業資金在這方面的流失和沉淀量很大，對其管理的有效性決定著企業生產經營是否順利進行，能否提高資金使用效率。從財務管理的角度看，應收賬款管理是一種營運資金的管理，良好的應收賬款管理可以創造出企業的現金流入量和加速企業資金周轉，降低企業資金成本。企業一系列經營活動中，資金對于企業是十分重要的。所以，必須加強對應收賬款科學、有效的管理，提高應收賬款質量。

二、企業應收賬款成因分析

1.企業防范意識薄弱，缺乏風險防范意識

企業進入市場初期，為了盡快打開銷售局面，事先沒能做深入調查，對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，爭奪市場。只重視賬面的高額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回會給企業帶來風險等一系列的問題。另外一種情況就是，在基本建設領域，施工單位為了中標，而建設單位資金不能按時到位，甚至長期拖欠，從而形成呆賬、壞賬。

2.市場競爭所造成的應收賬款不上不下現象

在市場競爭條件下，競爭機制作用迫使企業以各種手段來擴大銷售。在產品價格、質量水平、售后服務等大致相同的情況下，要吸引顧客，允許顧客推遲付款是一個不錯的方式。由于顧客可以從賒銷中得到好處，因此更愿意購買企業產品。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客。從而形成了應收賬款。為提高市場占率，生產廠家除發動“價格戰”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發商和零售商。

3.企業內部控制監督不嚴格，管理機制不合理

現在大部分企業為了調動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與經濟效益浮動掛鉤的工資形式，卻忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此，業務部門為了達到考核的目標，只關心銷售任務的完成，采取賒銷等手段強銷商品，而不管應收賬款是否能收回，使應收賬款大幅度上升。而對于這部分應收賬款，一些企業卻沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員積極催收，造成賬面資金短缺，導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱，影響企業的發展和再生產的正常進行。

4.經營者法制觀念淡薄，自我保護意識薄弱

經營者在擴大銷售業務時，觀念的薄弱主要體現在下面兩個方面：一方面在銷售貨物提供勞務時，經營者為了擴大銷售業務，不按《合同法》規定的條款簽訂合同、協議，造成發生合同糾紛無法可依；另一方面，不按合同、協議規定歸還到期債務是負債方的一種違法違約行為。但由于地方保護主義的存在和干擾以及訴訟的成本效益反差等原因，使一些企業嘗夠了討債難的苦果，寧愿坐視應收賬款變為呆賬、死賬，也不愿低聲下氣催要欠款及至訴諸法律來維護自身的合法權益，致使企業間相互拖欠不斷上升，債務鏈、三角鏈越結越緊，難以自拔。

三、強化應收賬款管理的途徑

我們都知道，企業要想管理出色，就要制定科學合理的應收賬款管理政策。在制定了這一政策之后，如何來加強其力度呢？企業可以從以下方面著手：

（一）強化應收賬款管理的可行途徑

1.做好客戶的信譽調查

企業在賒銷以前對客戶進行信譽調查，對企業是有利的。企業由此可以判定和該客戶能否進行商品的交易；做大還是做小；每次的信用額度控制在多少比較好；采用什么樣的交易方式是最好的，付款方式是什么；付款期限是什么時候，保障措施是什么等等。

企業如何對客戶的信譽程度進行調查呢？一般情況下，客戶的信譽程度主要體現在：客戶的品德好不好，能力怎么樣，資產如何，是否有擔保，條件怎么樣等。如何知道對方的這幾個方面情況呢？可以從幾方面來獲得。

（1）財務報表。財務報表是最理想的信息來源。但是要注意報表的真實性，是否真實，屬實，所以，最好是采用近期通過審計后的財務報表比較可靠。通過計算資產流動性，付款能力的比率就可以來判斷以上幾點是否有利于企業提高應收賬款投資的決策。

（2）核查其信用評價，可以通過信用核查報告來核查。可以從銀行，媒體，金融機構處獲得一些信用資料。也可以向客戶所在的信用部門，工商部門，稅務部門咨詢，來了解該企業的資金情況，稅金繳納情況，現狀和未來趨勢等。看看是否該企業有不良記錄，由此可判定該企業的品德。

（3）商業交往信息。企業的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，企業可以通過與同一客戶有關的各供貨企業單位來交換信用資料，例如往來時期長短，信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。

對以上信息進行綜合分析評定后，企業就可以對客戶的信用程度進行判斷，并對每一客戶確定相應的信用等級。當然，信用等級不會終身不變，所以，最好每一年對其做一次全面審核，以便知道客戶的最新變化。對于不同信用等級的客戶，企業在銷售時就要采取不同的銷售策略和結算方式。

2.加強應收賬款的日常管理工作

企業在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不是很細致，比如說賬齡分析表的編制等。可以從以下幾方面來做好應收賬款的日常管理工作：

（1）了解客戶付款的及時程度，做好記錄。記錄工作包括企業對客戶提供的信用條件、付款時間，信用等級變化等，企業只有掌握了這些信息，才能采取相應的對策。

（2）檢查客戶是否突破信用額度。企業要檢查對客戶提供的每一筆賒銷業務是否有超過信用期限的記錄，并且要注意檢查客戶所欠下的債務有沒有突破信用額度。

（3）關注客戶已到期債務的增減，以方便好聯系客戶及時付款。

（4）企業要采用穩健性原則，對壞賬損失有一定性的事前預算估計，制定一系列防止壞賬損失的準備制度。

（5）編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，以次知道有多少欠款還在信用期內，估計有多少欠款會造成壞賬，如果要大部分超出期限，企業則應該檢查一下其信用政策。

（二）建立壞賬準備金制度

不管企業采取如何嚴格的信用政策，但是，只要是存在著商業信用的行為，那壞賬的損失就是不可避免的。壞賬損失不僅僅是增加了費用，而且減少了可以運用的流動資金。企業要根據會計制度的規定，對可能增加的壞賬損失進行估算，提取建立彌補壞賬損失的準備金。在現在這個商品經濟中，企業之間的商品交易大部分都是建立在商業信用的基礎上，以賒銷的形式實現的。商業信用的發展致使企業之間由于賒銷而產生的應收賬款越來越嚴重。很多企業就是因為盲目的賒銷使得應收賬款逐漸增加，壞賬、呆賬升高，致使最后無法經營。大量的國內國外的案例都表明應收賬款給企業帶來危機的能力是無法估量的。

合理的應收賬款對于企業擴大經營規模，提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用。企業為了擴大產品銷路，提高產品銷售收入，多多少少都有一定的商品賒銷，商品的賒銷形成了應收賬款，從而增加了企業經營的風險。另一方面，由此可能產生的應收賬款中的呆壞賬增多，若長期得不到改善，會使企業的資金流枯竭，最終因資金困難險入尷尬境地。激烈的市場競爭也是導致應收賬款居高不下的原因之一。企業必須采取必要的措施來制定合理有效的管理方法，做好應收賬款的預防、監督、回收工作，來保證應收賬款的合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業經營風險。企業更要重視應收賬款的掌控和分析，加強應收賬款的管理，增強企業在市場中的競爭力。

［1］劉杉，徐秀珍.應收賬款成因及其防范措施，會計之友

［2］陳信元主編，現金及應收款項—應收賬款，財務會計

［3］楊依華楊愛君，加強應收賬款管理，提高企業競爭力科技信息，學術版

［4］易青峰，加強應收賬款管理之我見，山西政報