淺談如何做好財務內部控制

屈濤

摘 要：當前財務內部控制水平是每一位企業管理者所重視的問題。文章結合工作實際，探討了當前企業財務內部控制存在的問題以及如何進行改進。

關鍵詞：財務內部控制；控制制度

提到財務內部控制，我們每名做財務工作的人都多少懂一些，但僅僅是懂一點或者不客氣地講也只能算是懂一點皮毛而已。真正做好財務內部控制這件事，需要每個做財務工作的人，每名企業的管理者認真的去學習，去深入的了解國家制定的關于企業內部控制各種制度及要求。今天，結合自己的工作實際來談一談財務內部控制存在的問題及如何做好財務內部控制。

一、企業財務內控制度存在的問題

1.對財務內部控制的重要性認識不夠。一個健全的企業財務控制體系，實際上是完善法人治理結構的體現，內部控制是企業為提高會計信息質量，保證資產的安全和完整。確保有關法律法規與規章制度的貫徹執行而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序。財務控制是企業內部控制的組成部分，它在財務管理體系中居于核心地位。為什么要建立內控制度，內控制度的重大意義體現在哪，有很多管理者不理解，或者理解也是膚淺的。現實中很多企業的管理者認為財務的內控制度建設是小事，和企業的發展戰略、重大投資比起來微不足道，這種認識導致企業上下都沒有真正重視財務內控制度的建設與實施，很多規章制度都是掛在墻上給別人看的，很少真正去執行。一件事情只有從內心里重視，從思想上重視，才能在行動上重視。管理上的事情很多時候是領導重視，員工就重視，工作就能抓到位，落到實處，特別是我們中國的企業更是如此。

2.財務內部控制制度不完善。讓制度管人，讓制度管事，但首先是要有一個好的制度，有個管用的制度。遺憾的是我們現在很多單位存在財務內部控制制度不完善，沒有較強的可操作性。具體體現在制度的制定偏向于宏觀性，偏向于原則性的套話，偏向于強調自覺遵守。這樣的制度缺少可操作性，讓人感到無從下手，結果就是制度形同虛設，起不到應有的管人管事的作用。 沒有規矩就不成方圓，制定完善具有可操作性的財務內控制度是加強企業內部控制的基礎。

現實中有的企業由于沒有制定企業相應的財務內控制度或是內控制度執行不力導致財產損失的例子比比皆是。有的企業對外投資借款缺少論證制約，往往是一把手說了算，投資損失借款血本無歸。購進固定資產只是報銷了事而在使用、保管上無人問津，造成損壞丟失現象嚴重，損失不可估量。

3.財務內部控制機制不合理，財務制度缺乏嚴謹性。好的制度才能帶來好的效果，制度制定的好與壞，是否具有可操作性至關重要。內部控制機制存在問題一是崗位設置不合理人員配置不當，業務交叉過雜，導致內部控制效果不好。二是有相當部分企業沒有建立內部審計機構，已建立內部審計機構的企業也未能充分發揮應有的作用。還有很多單位財務人員較少，只有一到兩人，所有的工作都是兩個人做，即是運動員也是裁判員。三是財務工作更多的是事后核算而沒有做到事前、事中監管。會計的職能之一是監督，如要更好地發揮會計的管理職能，必須重視監督工作，現實工作中事前、事中監督和審核完全流于形式。

4.財務人員的素質低下。人是一切工作成敗的關鍵因素，內部控制工作也同樣。內部控制制度的制訂和貫徹落實都離不開人，尤其需要較高素質的專業人員。現實的情況是財務人員普遍對自身要求不高，滿足于完成本職工作即可，不能認真學習新時期，新的財經紀律、政策法規等。財務方面的政策法規更新是很快的，廣大財務工作人員如不能與時俱進、不能更新自己頭腦中的知識，是很難適應工作的發展。很多財務人員對待具體工作中出現的問題不過問，得過且過、一拖再拖、不愿得罪人、也不愿追究出錯的責任，這種狀態絲毫不能起到內部控制的作用，嚴重影響控制的效果。

5.財務內控制度執行力度不夠，有禁不止、有令不行、監督不力的情況普遍存在。執行力度不夠是企業領導重視不夠，制度不完善，人員素質差等多種因素造成。光有好的制度不行，重要的是落實到工作中去，在日常工作中嚴格執行制度。如果不能落實到工作中去，那樣的制度又有什么用，形同虛設。我們要的肯定不是這樣的制度。說一萬遍不如做一遍，行動比任何說辭都有用。如果企業財務內部控制的各種制度、檢查、審計等等都是聾子的耳朵擺設，那么企業的內控制度肯定是做不好的。有很多單位的內部審計機構在審計時，當涉及人情關系特別是牽扯到個別掌權者時，往往是睜一只眼閉一只眼，得過且過，對企業財務內控制度的監督軟弱無力。

二、改進財務內部控制的措施

1.企業負責人重視。負責人重視就是能將日常內控工作嚴格抓起來，制定的各項規章制度真正落到實處、依章辦事、依規矩辦事，保證各崗位的工作人員真正負起責任，有令則行，有禁則止。我們始終強調讓制度管人管事，但建立了好的制度就完事大吉了嗎。不是，中國的事還是人是關鍵，這就是中國行色，至少現階段是這樣。企為的負責人必須能認識到企業財務內控制度的重要性。他是企業財務內控制度的責任主體，他有權制定制度，有權推動制度落實到實際工作中去，有權檢查監督制度的落實情況，總之，企業負責人必須重視內控制度，認識到內控制度對管理的重要性。

2.完善企業財務內部控制制度。一是企業財務內部控制體系建立的原則即要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎規范》等法律法規作為依據，必須組織各方面人才，以財務為核心，精心管理制定出內容規范，易于理解，便于操作，靈活調整的內控制度。二是制度的制定必須體現重點，根據工作實際，財務內控工作的重點是不相容崗位的分離控制，核心是相互牽制。重點崗位、重點環節必須有明確的制度規定，每一個環節，每一步工作程序都要必須有章可循，按制度辦事，按程序辦事。三是建立內審制度。內審部門審什么，就是審制度的執行情況，是不是真正按制度辦，制度的實施是不是完善。內審的領導應直屬于企業最高領導，要獨立而不干擾。四是建立一種企業文化，強調風險意識，強調程序意識，強調責任意識，真正把內控制度落到實處。

3.加強財務管理，抓好會計工作。會計工作和財務工作是密不可分的，會計是財務的基礎，財務工作離不開會計，會計基礎薄弱則財務管理必將缺乏堅實的基礎。作好會計基礎工作可以及時、準確、全面反映企業財務和經營狀況，內控制度的執行貫穿于會計工作的全過程。抓好會計工作應從以下幾方面著手。一是重視基礎工作，在工作規范上下功夫，想辦法，制定好各種制度抓落實。二是必須嚴格遵守填制原始憑證和記賬憑證的基本要求，真實準確合法取得和填制憑證，為記賬打好基礎。三是細致做好記賬工作。嚴格按流程操作，充分發揮軟件的核算功能，準確無誤，做到賬證相符，賬實相符。四是加強檔案管理。有效管理賬簿、憑證、報表等，為監督財務工作打下堅實的數據基礎。

4.增強財務人員的業務素質和財務人員職業道德修養。財務人員不僅要有良好的業務素質，也要有較強的政策觀念和職業道德水平。好的制度制定出來后，執行的人就是關鍵。要有素質高的人去執行制度，才能發揮制度應有的作用。如何提高廣大財務人員的素質是做好內控工作的人才保障。首先是加強財務人員內控意識。提高思想認識，在心里重視起來，這樣在實際工作中就會時刻注意按制度執行。二是自己學習。可以參加各種培訓，積極考取會計職稱證書，保證與時俱進的學習新知識。三是集體學。可以組織企業全體財務人員及與內控制度有關的人員集體學習，可請專家教授講解，也可以走出去參觀考察學習。四是參加各種職業競賽，讓廣大財務人員投身于火熱的技能大賽中，提高業務水平，更好的做好本職工作。五是加強思想道德教育，提高財務人員道德修養，常思敬畏之心，愛崗敬業。培養他們責任意識、主人翁意識、法律意識，筑牢思想防線。

三、結語

建立健全一套完整、規范的財務內控制度，固然重要，但更為關鍵的是在于制度的執行，執行是核心。企業及時有效地建立執行一套完整的財務內控制度，可使企業各部門，各職能人員明確各自的責任、各負其職、互相制約、互相監督、確保企業財產、物資的安全完整，對促進企業財務管理、提高經濟效益起到積極作用，有助于提高員工素質和企業長期穩定的發展。我們必須讓財務內控制度貫穿于財務管理的所有方面，讓財務內部控制工作為企業管理與發展插上翅膀，助力企業更加安全、有效的航行于市場經濟的大潮之中。

參考文獻：

[1]梁淑文.企業內控存在的主要問題和解決辦法[J].現代商業，2011.

[2]林艷.關于完善企業內部控制的探討[J].會計師，2010（04）.