淺談對我國中小企業財務外包問題的思考

侯占芳

（太原杰威培訓學校，山西 太原 030006）

一、我國中小企業及財務管理的現狀

改革開放三十年來，我國中小企業在市場經濟大潮中，不斷充實和發展，占據國民生產總值的半壁江山，繳納的稅收占據我國稅收總收入的50%以上，并提供了約75%的城鎮就業機會，在科技創新、技術開發等方面，也成為主力軍。隨著市場經濟的發展，我國中小企業也得到迅速發展。據統計，到2012年，中國中小企業將達到5000萬家，可以說，中小企業已經成為推動我國經濟社會發展的不可或缺的力量。

但是，中小企業財務管理水平卻不盡如人意，財務管理在企業管理中的地位也令人堪優。其一，大多數中小企業在原始積累階段時所有權與經營權統一，企業資金有限，融資能力欠缺，從銀行獲得貸款的幾率很小，有的企業融資渠道來源于民間借貸，地下錢莊，控制風險能力嚴重不足；其二，有的企業處于創立之初，管理者對戰略規劃、發展方向、發展目標、企業愿景還在嘗試之中，在一定程度上不敢大刀闊斧的設置組織機構，能簡化的則簡化，能節省的則節省；其三，企業比較關注內部生產經營情況，管理者認為，沒有市場就沒有一切，沒有業務一切都是無稽之談，對企業的市場、營銷等信息較為關注，往往只重視市場開發，不重視財務管理，出于降低成本的考慮，在財務機構設置和財務人員聘用上不愿花太大代價，認為中小企業財務管理簡單，只要記對賬，算對錢就完事大吉了，沒有把控財務風險和戰略決策的理念；其四，因中小企業經營規模普遍不大，員工人數少。相應地，組織結構也較為簡單，企業的財務工作大多數由老板的親戚擔任，相對來說沒有系統的專業知識和專業的判斷能力，遇到問題只能是根據自己的理解想著干，琢磨著干。有的企業設置了財務部門，一個會計，一個出納，二者之間的分工與協調有諸多問題，內部控制、會計準則、稅收政策等理解不到位，有的干脆不知道，新政策已經執行好長時間了，還在用舊政策做會計及稅收處理，作為老板，只能到了年底算大數，當年一共做了多少業務，毛利率大概在多少，至于掙的錢是否全部留在了企業，心里也在犯嘀咕，每天為業務四處奔波，為資金到處求人。有的企業干脆不設置財務部門，要么雇用兼職會計，要么委托會計公司打理財務，委托會計公司僅僅局限于代理記賬，根本上升不到管理的高度；其五，等到這些中小企業具備一定的規模，從原始積累到二次創業的時候，這時候，問題全部暴露出來了，想要到銀行貸款，拿不出真實的財務報表，沒有規范、完整的財務信息資料。想到創業板上市的時候，財務輔導需要返回到以前年度去整理、梳理、規范、調整；想與投資公司、私募等合作的時候，沒有完整的財務報表，沒有相應的內控規范，制度流程。綜上所述，這些原因在一定程度上制約了中小企業的發展。

二、中小企業財務外包的益處

業務外包是當前經濟發展中的重要現象，通過業務外包，企業可以整合、利用外部最優秀的專業化資源，充分發展自身核心競爭力，達到降低成本，提高效率，增強企業應對環境快速變化的能力。財務外包是全球流行的公司財務解決方案，是財務工作專業化分工的產物。主要從以下幾個方面來談談中小企業財務外包的益處：

（一）提高企業核心競爭力

中小企業資金、人才等資源往往較為短缺，成為企業管理中的短板，而且中小企業的管理層一般并不擅長財務業務，大多是以營銷或技術起家的，是營銷或技術上的專家和行家，但在財務管理上則是外行，他們對財經法律法規以及會計專業知識知之甚少，財務外包可以將中小企業管理者從不擅長的領域中解放出來，借用外部機構的專業優勢來獲得并挖掘外包環節的增值潛力，從而把更多的精力放在市場及營銷上，更多地關注企業的核心競爭力及企業文化的建設，集中資源來努力達到客戶的要求，在行業及市場上占據一席之地。

（二）財務管理成本方面

財務外包可以將中小企業財務管理工作交給專業化的財務管理公司去做，實現財務管理的規模和集聚效應，從而降低中小企業的財務管理成本。一方面，財務外包可以幫助中小企業節省財務軟硬件設備的采購成本，維護成本和升級成本；另一方面，通過財務外包，將一些如制度制定、預算管理、固定資產管理、稅收專業咨詢及輔導、納稅申報以及部分投資的可行調研與方案寫作、應收賬款管理、籌資業務交由專業機構辦理，內部委派一名對公司及業務比較熟悉的人員與專業機構溝通與交流，企業不必再為此類業務設置專門機構，配備專門人力及相應的硬件設施投入，如辦公室、電腦、車輛等，降低了企業的人力成本和資金成本。

（三）財務信息質量方面

財務管理咨詢機構作為專門的服務機構，在技術、人力、硬件方面都有大量的投入，擁有素質較高及非常專業的財稅服務人員、豐富的財務管理經驗和先進的財務管理理念。他們專業知識過硬，長期在不斷的學習與進修，尤其財務是一項干到老學到老的行業，他們幾乎每天都在充電，及時掌握各類國家新發布的會計及稅收政策，并學以致用，及時化解企業的投資風險、稅收風險。

他們長期與不同客戶合作，見多識廣，實務經驗非常多，積累了豐富的財務管理經驗。中小企業將部分或全部財務業務外包給這些機構，由具有豐富經驗的專業群體負責管理，有利于彌補企業缺乏高層次專業人才的缺陷，提高企業的財務信息質量，從而得到供應商、客戶、銀行、政府等第三方的認可。在與外包方合作的過程中，中小企業能夠分享到先進的經驗和知識，有助于提高企業自身的管理水平。

（四）加速企業資本運作步伐

企業發展到一定程度，有了品牌、有了市場，就要考慮上市的問題，企業財務管理的精髓在于從資本市場上賺取利潤。前期規范化的財務管理，為此奠定了扎實的基礎，為企業上市起到了推波助瀾的作用。

三、我國財稅咨詢服務機構的現狀及對策

（一）現狀

我國大多數財稅咨詢服務機構規模普遍偏小，只停留在代理記賬單一的業務上，很少延伸到財稅政策咨詢、稅收籌劃、內部控制、內部審計等高端業務上面，財稅一體化服務優勢尚未發揮出來。一個重要原因是社會對類似財務公司、財稅咨詢服務機構認同度不高，主要因為從業人員素質普遍不高，從業人員質量與企業規模及業務類型相關度較高，規模較小的財務公司業務單一，收入不高，對優質會計人才缺乏吸引力，同樣高的薪酬，高水平的財務人員愿意到大中型企業、相對管理正規的單位中去。人員流動性較大，短期行為較強，知識結構老化，對行業造成了一定的影響。

除了財務公司及咨詢服務機構以外，還存在著大量的“游離、地下”兼職財務人員，據調查，會計被列為十大好就業的專業之一。目前大多數其他專業的畢業生以及找不到工作的其他人員，就萌生了做一名會計的想法。去會計培訓機構學上兩個月的時間，只了解了一些基本的概念及皮毛知識，拿到會計證后搖身一變成了“會計人”，只知其一不知其二，業務稍微復雜一些就不知如何下手。會計畢竟是一門專業，需要專業化、系統化的學習，才能掌握其知識核心和知識架構。而中小企業的老板只考慮成本，不考慮效率，只要價格低，能應付了稅務部門即可，所以這類人群也占據了一定的市場份額。等到稅務部門查出問題的時候，中小企業的兼職會計也許已換過好幾次了，責任無法到人，老板也只能啞巴吃黃連——有苦難言。

（二）對策

1.嚴格執行準入制度。按照國家法律法規的規定，除取得相關執照外，從業人員必須有相應的資質證明。

2.加強自身制度建設。目前各財務公司和財稅咨詢機構主要表現為：業務分工不明確，操作分工不規范，質量控制標準缺失，業務檔案管理混亂等等。因而，當務之急是強化服務意識，重視人才培養，不斷拓展服務范圍，為中小企業發展助力，同時也為自己贏得更大的生存空間。

3.加強行業自律。成立行業協會，由行業協會制定行業準則和監管機制，促進各經營企業互相聯系，互通有無，互相幫助。制定標準的工作指南，統一收費標準。對做得好的單位，樹立行業標桿和行業明星，帶動整個行業的良性發展。

4.培育良好的行業發展環境。財政和稅務部門要強化服務功能，提供法律支撐，政府也要為財務公司和財稅咨詢機構提供稅收優惠政策及資金支持，積極引導中小企業通過財務公司和財稅咨詢公司規范管理，正規運作。