拓展內(nèi)部審計內(nèi)涵有效增加企業(yè)價值

唐劍鋒

摘要：目前，內(nèi)部審計主要通過努力改善公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等領(lǐng)域，為組織增加價值。突破內(nèi)部審計的傳統(tǒng)領(lǐng)域，積極拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)內(nèi)涵，完善內(nèi)部審計體系，更有利于實現(xiàn)組織增值目標(biāo)。本文從活動的參與和咨詢、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、專項調(diào)查等角度進(jìn)行論述，探討拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)內(nèi)涵、完善內(nèi)部審計組織體系的嘗試，為公司內(nèi)部管理提供一些借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 內(nèi)涵 企業(yè)價值

《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第2000條明確審計執(zhí)行主管的首要目標(biāo)是確保審計活動增加組織價值。近年來，筆者所在企業(yè)的內(nèi)部審計工作以“價值管理”為中心，聚焦公司發(fā)展及運作的“規(guī)范”、“效益”，大力推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)信息審計系統(tǒng)應(yīng)用，探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)控風(fēng)險審計、工程建設(shè)審計的創(chuàng)新變革，落實審計成果的轉(zhuǎn)化，為規(guī)范公司內(nèi)部管理、提高公司經(jīng)營效益做出了積極貢獻(xiàn)。筆者認(rèn)為，還可從以下幾個方面做出嘗試，積極拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)內(nèi)涵，完善內(nèi)部審計組織體系，實現(xiàn)組織增值目標(biāo)。

一、重大活動的參與和咨詢

內(nèi)審人員具有知識面廣且工作經(jīng)驗豐富，熟悉公司內(nèi)各職能部門的具體情況。因此，內(nèi)審人員可積極參加公司重大活動，如公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計、公司戰(zhàn)略的制定、內(nèi)控和風(fēng)險管理體系建設(shè)、重大投資項目的決策、大額資金的使用等，幫助公司改善經(jīng)營程序和控制，提高公司運營效率，從而增加組織價值。此外，內(nèi)審人員還可按照公司管理層的要求，充當(dāng)咨詢顧問角色，幫助管理層識別存在的問題并提出建設(shè)性管理意見。在移動互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的當(dāng)下，社會各行各業(yè)都面臨著轉(zhuǎn)型、變革，機遇與風(fēng)險共存，內(nèi)審人員通過參與和咨詢服務(wù)，為公司科學(xué)決策提供重要支撐，更有利于企業(yè)實現(xiàn)增加組織價值的目標(biāo)。

二、提供業(yè)務(wù)培訓(xùn)

內(nèi)部審計部門可以向企業(yè)提供專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為組織增值做出努力。主要包括：

（一）關(guān)鍵內(nèi)部控制流程和風(fēng)險管理點業(yè)務(wù)培訓(xùn)

內(nèi)審部門針對在內(nèi)控評審過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，提供關(guān)鍵內(nèi)部控制流程和風(fēng)險管理點的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，會加深管理層和員工對內(nèi)部控制的目標(biāo)、關(guān)鍵控制點和風(fēng)險管理流程等方面的認(rèn)識與理解，促使其有效開展風(fēng)險管理和執(zhí)行內(nèi)部控制程序，及時防范企業(yè)風(fēng)險和內(nèi)控薄弱點，促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益和價值增值。

（二）培訓(xùn)和開發(fā)未來領(lǐng)導(dǎo)

高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)隊伍對于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要。目前，國內(nèi)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部主要由市場經(jīng)營一線產(chǎn)生，財務(wù)和風(fēng)險管理知識相對缺乏，因此，內(nèi)審部門可利用審計過程中發(fā)現(xiàn)的典型案例，為企業(yè)骨干員工提供適當(dāng)?shù)墓芾碇R和技能培訓(xùn)，充實企業(yè)未來領(lǐng)導(dǎo)隊伍知識面，這也是增加企業(yè)價值的一種重要方式。

（三）舞弊知識培訓(xùn)

內(nèi)審人員可以將審計過程中積累的查錯防弊經(jīng)驗傳授給管理者，使其掌握一些基本技能。內(nèi)審部門還可以參考《舞弊與商業(yè)犯罪會計師手冊》對管理者進(jìn)行舞弊知識培訓(xùn)，增強企業(yè)舞弊防范意識，減少舞弊發(fā)生。

三、開展專項調(diào)查

專項調(diào)查通過重點審查相關(guān)事項，發(fā)現(xiàn)問題，提出解決方案，最終形成調(diào)查報告呈送給企業(yè)高管層，這是一項重要的增值活動。切合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，將專項調(diào)查關(guān)口向公司市場營銷、投資建設(shè)、綜合管理前移，聚焦到高風(fēng)險、重要性以及公司領(lǐng)導(dǎo)層更為關(guān)注的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，調(diào)查的重點包括營銷政策的效益性、重大投資項目的規(guī)范管控、舞弊、泄密事件、異常事項、濫用公司資產(chǎn)或管理不當(dāng)?shù)取?nèi)審部門由于其獨立性和權(quán)威性特征，更適合負(fù)責(zé)管理人員的舞弊特別調(diào)查、重大投資項目的規(guī)范管控、突發(fā)性生產(chǎn)事故調(diào)查、泄密事件調(diào)查等，通過專項調(diào)查，可以及時發(fā)現(xiàn)重大問題，修正錯誤，預(yù)防損失，從而間接增加企業(yè)價值。

四、參與信息技術(shù)及系統(tǒng)開發(fā)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，市場已由“以產(chǎn)品為中心”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙钥蛻魹橹行摹保畔⒃谄髽I(yè)中的價值越來越重要，成為企業(yè)運作不可或缺的重要資源。信息技術(shù)的迅速發(fā)展促使很多企業(yè)開發(fā)與運用信息系統(tǒng)，如企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP）、電子化銷售服務(wù)管理系統(tǒng)（ESS）、信息技術(shù)內(nèi)部控制審計等。信息技術(shù)的應(yīng)用提高了審計效率，給企業(yè)經(jīng)營管理帶來了便利，但是管理層對這些信息技術(shù)與系統(tǒng)的安全性、合理性、運行效果很模糊，這對企業(yè)不利。企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)的過程，不僅是一個項目實施的過程，而且是一個企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組的過程，是一個組織變革的過程，需要依靠軟硬件供應(yīng)商、系統(tǒng)集成商、系統(tǒng)用戶等各方的參與和合作。鑒于此，內(nèi)部審計人員應(yīng)積極參與信息技術(shù)和系統(tǒng)開發(fā)，審查技術(shù)軟件的安全性、可靠性、適用性，確保信息系統(tǒng)的正常運行。此外，內(nèi)審部門還可以充分利用自身專業(yè)優(yōu)勢，結(jié)合企業(yè)實際情況，設(shè)計業(yè)績評價系統(tǒng)，衡量員工的工作業(yè)績，激勵其更好地完成工作職責(zé)與目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)增值目標(biāo)的實現(xiàn)。

五、營銷內(nèi)部審計

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的增值功能，內(nèi)部審計應(yīng)積極開展?fàn)I銷，可以說，內(nèi)部審計營銷是內(nèi)部審計發(fā)展的必然結(jié)果。內(nèi)部審計營銷是內(nèi)審部門和內(nèi)審人員通過語言、文字及其他方式向利益有關(guān)者傳遞、交換或分享內(nèi)部審計信息的過程。通過營銷，可以改進(jìn)利益相關(guān)者對內(nèi)部審計的認(rèn)識，贏得他們的合作、信任和支持，形成內(nèi)部審計工作的和諧氛圍，最終實現(xiàn)審計目標(biāo)。

（一）對董事會進(jìn)行營銷

如通過定期參加董事會會議、聽取董事會意見等，針對他們的需求提供相應(yīng)的服務(wù)；及時向董事會報告高管層履行受托責(zé)任的狀況，以取得認(rèn)可。

（二）對高級管理層進(jìn)行營銷

如通過詢問管理問題、參加高層會議、聽取管理當(dāng)局意見等方式，提供有針對性的增值服務(wù)；向高級管理層做演示報告，介紹內(nèi)部審計對他們的幫助及其增值作用，為其提供改善經(jīng)營效率效果的建議，改變管理當(dāng)局對內(nèi)部審計的認(rèn)識；開展參與式審計，與管理層討論審計計劃、審計目標(biāo)等內(nèi)容，征求其意見，調(diào)動其積極性。

（三）對其他職能部門進(jìn)行營銷

內(nèi)部審計部門作為企業(yè)的內(nèi)部部門，應(yīng)得到其他職能部門的全力配合。對其他職能部門開展?fàn)I銷，可以通過制定內(nèi)部審計宣傳手冊，向他們介紹內(nèi)部審計的內(nèi)容、作用、目標(biāo)及權(quán)利職責(zé)等，為內(nèi)部審計部門樹立良好形象；加強與其他職能部門的聯(lián)系，并就相關(guān)問題及時與他們進(jìn)行溝通，提出創(chuàng)新和最佳實務(wù)操作指導(dǎo)建議，從而充分發(fā)揮自己的營銷作用，促進(jìn)內(nèi)部審計增值目標(biāo)的實現(xiàn)。

內(nèi)部審計對企業(yè)價值的增加責(zé)無旁貸，而且一定能夠有所作為，以增加企業(yè)價值為目的的審計。要求內(nèi)部審計拓寬審計領(lǐng)域，提升審計層次，在實踐中會遇到來自企業(yè)內(nèi)部組織和技術(shù)層面、審計業(yè)務(wù)技能和手段等方面的困難或障礙，內(nèi)部審計人員應(yīng)堅定地樹立科學(xué)的審計理念，堅持不懈地提高隊伍素質(zhì)，加強審計成果向企業(yè)價值的轉(zhuǎn)化，內(nèi)部審計部門一定會在提高企業(yè)價值的道路上實現(xiàn)自身的價值。

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（作者單位：中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司湖南省分公司）endprint