關于完善我國社?；饍瓤刂贫鹊娜舾伤伎?/h1>
2015-03-10 03:53:37蔣國平
中國總會計師 2014年11期
蔣國平
摘要：社保基金的安全與否，始終是各級政府和社會各界關注的焦點，關系到廣大參保人員的切身利益和生活，關系到社會和諧與發展。要建立以人社部門為主體，以基金中心為重點、以政府監管為引領、以中介機構審計為稽核的內部控制實施機制，提高內控制度執行力，通過建章立制，確保社?；鸢踩?。
關鍵詞：社?；?內控制度
一、社?；鸸芾淼默F狀
目前，全國全面建立了以企業職工基本養老保險基金、失業保險基金、機關事業養老保險基金、城鎮職工基本醫療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金、城鄉居民養老保險基金、城鄉居民醫療保險基金、被征地農民社會保障基金等各項社會保險基金的保障體系，切切實實地為人民群眾做了件利國利民的實事，解決了老百姓的后顧之憂。
當前，在社?；鸸芾砩线€存在著諸多困難和問題，社?；饍炔客獠抗芾砗捅O督難度大，涉及部門和環節多，有的職責不清，相互扯皮，銜接困難；社?；鹪谌珖〗y籌管理仍不到位，造成本市和市外養老待遇出現重復享受，異地領取工傷定期待遇，存在本市和外市重復參?；蛲馐袇⒈Ｈ栽诒臼蓄I取失業保險金現象；公安部門的死亡人員信息不暢，存在重復申領相關社保待遇現象。
二、社?；饍炔靠刂乒芾淼谋匾?/p>
黨的第十八屆四中全會明確提出，堅持依法治國、依法執政、依法行政共同推進，依法全面履行政府職能，推進機構、職能、權限、程序、責任法定化。根據《中華人民共和國會計法》、財政部頒發的《內部會計控制規范》、《事業單位財務規則》等法規制度，結合本地實際，要充分認識加強社?；鸸芾斫涋k機構內部控制工作的重要性和必要性，加強社會保險基金的內部會計控制管理，規范管理行為，是確保社?；鸢踩谋举|需要。
建立社?；饍炔靠刂浦贫鹊哪康模涸谏鐣ｋU機構系統內建立一個規范運行、科學管理、監督控制、嚴格考核的內部控制管理體系，對辦理社保的各項業務、各項流程、各個環節進行全過程的監控，全面提高社會保險政策和各項規章制度的執行力，努力確保社會保險基金的安全和完整，維護參保人員的合法利益。
三、完善和健全社保基金內控制度的措施建議
建立社?；鸸芾韮瓤刂贫染褪菍ι鐣ｋU機構系統內的職能部門及從事社會保險管理服務人員進行行為規范、控制和監督所采取的方法、措施。內控制度主要包括：社會保險組織機構控制、基金收支預算管理控制、基金中心業務運行控制、基金財務會計控制和基金管理信息系統控制、基金管理內外部信息控制。
（一）社會保險組織機構控制
各級社會保險機構應建立健全內部控制制度，明確社?；鹬行呢撠煴静块T業務運行、各環節的內部控制工作；明確內審機構負責組織實施本地區、本部門社會保險內部控制的監督工作。明確社會保險組織機構內部崗位設置與職責、因崗設人、合理調配的用人機制。完善員工崗前培訓與繼續教育、內控考評考核與獎懲、定期輪崗等人事管理制度，明確在辦理社保業務、風險控制中的違反內控規定行為予以處罰。
（二）社保基金收支預算管理控制
社保基金實行預算管理，科學編制社?；痤A算。完善社保基金預算編制工作制度，和預算編制、預算執行及預算調整等做出相關控制制度。社保基金預算要按險種編制收入預算和支出預算，收入預算主要包括基本養老保險、失業保險、基本醫療保險、工傷保險和生育保險五項基金?；鹗杖腠椖恐饕ǎ罕ｋU費收入、財政補貼收入、異地轉移收入、利息收入、其他收入、其他依據相關法律法規依法取得或通過其他渠道籌集的資金收入等。社會保險基金收入預算編制應綜合考慮上年度基金收入執行情況、社會保險政策變化等因素，同時考慮到參保人數、社會保險擴面征繳計劃、社會保險政策變化、工資增長水平、財政政策等因素測算編制。
支出預算項目主要包括：基本養老金的待遇支出、失業保險金支出、基本醫療保險待遇支出、工傷保險待遇支出、生育保險待遇支出、喪葬撫恤補助支出、異地轉移支出及其他支出等。編制時要應分險種進行分析，詳細分析各項社會保險基金收支預算變動的幅度與金額、政策提標、人員增減、測算依據等因素測算編制。社會保險經辦機構、地稅征收機構要建立健全內部控制管理制度，對社會保險基金收入、支出預算執行等進行檢查，并自覺接受主管部門和審計、財政等部門的監督檢查。
（三）基金中心業務運行控制
1.建立規范業務操作規程。按照《社會保險法》和有關政策制度，嚴格按照業務操作規程辦理，明確參保登記管理、基數核定、保險費征繳、權益記錄、賬戶管理、轉移接續、制度銜接經辦、待遇審核與支付、社會化管理、基金財務、計劃統計管理、稽核管理等各環節的業務流程和操作規范。
2.建立業務審核制度。辦理社會保險各項業務時，應嚴格審核相關報表、憑證等資料的真實性、完整性和有效性。統一和規范參保單位和參保人員提供信息資料符合社保經辦機構要求，明確規定數據修改的審批、程序和登記備案。
3.建立規范的運行機制，明確各業務環節工作范圍、責任。按照各項業務環節既能獨立操作，又相互銜接、相互制約的原則，明確各部門、崗位的職責、權限。明確各部門、崗位的業務管理人員、操作人員都應在其職權范圍內的權限。
4.建立辦事公開透明的民主監督制度，接受社會監督。明確社會保險政策、業務流程以及公開辦理的社會保險事項、內容、辦結時限和經辦人等向社會公開事項，防止個人獨斷專行甚至以權謀私，實現民主決策和公開透明。
5.建立檔案資料保管制度。社會保險業務的原始資料及辦理業務過程中涉及的相關資料納入檔案管理，并及時留存、歸檔、立卷、保管。要指導經辦機構建立健全民主決策、崗位劃分、業務流程、監督制約等機制。
（四）社?；鹭攧諘嬁刂?/p>
建立嚴密的會計控制系統，確保各項社?；鸢措U種分別建賬，分賬核算，自求平衡。endprint
1.加強收入會計管控，財政部門要會同人社部門根據社?；痤A算征繳計劃，以政府文件下達給地稅部門，地稅部門根據保險費征繳計劃，積極組織征繳，征收保險費及時、足額、實時地繳存財政專戶。財政部門對保險費收入及時入賬、核算，編制收入報表和相關部門提供收入核對，及時掌握收入進度，確保全面地完成保險費征繳任務。
2.加強支出會計管控，每月由市人社局提出支付各項社?；鸬挠每钣媱潱浭胸斦职凑丈绫；饟芨读鞒逃枰該芸??；饟芨兜饺松缇直ｋU經辦機構支出專戶，由保險經辦機構通過銀行直接支付。
3.規范銀行賬戶管理，撤銷地稅部門所有的過渡賬戶，財政部門為代征機構設立一個社?；鹗杖雽簦行Х乐箶D占、挪用等違規行為發生。
4.建立社保經辦機構與財政國庫部門、財政社保部門、開戶銀行四部門之間的定期對賬的長期會計控制制度，做到四部門間賬證、賬賬、賬表、賬實相符。
5.建立合理的責任分離控制制度，明確出納員、稽核員、會計檔案保管員職責，相互分離、相互制約，明確資金受理發放或待遇支付與審查相分離，信息數據處理與業務辦理及會計處理相分離。
6.建立財會人員崗位責任制度、內部牽制制度、財務收支審批制度、財務會計分析報告制度的管理機制，明確分工協作的崗位責任，明確配備會計人員必須取得會計從業資格證書。
（五）社?；鸸芾硇畔⑾到y控制
1.建立社?；鸸芾硇畔⑾到y建設管理制度。明確信息需求編制及總體目標的控制，程序上線前后運行規定及程序運行維護的要求，滿足各服務崗位的需要。
2.建立社?；鹦畔⒐芾韻徫回熑沃?。根據業務流程和業務系統功能劃分各個部門和崗位的職責，明確業務操作、業務審核和系統維護等各類人員職責和使用權限，并建立相應的控制制度，明確數據操作必須履行的審批手續一致，堅決杜絕不相容職務用戶賬號的交叉使用。
3.建立社?；鹦畔⒐芾頇嘞拗贫取＝祿浫?、修改、訪問、保密、使用、維護的權限和系統數據“增、刪、查、改”日常管理制度，明確社保基金后臺數據維護變更的審批程序和審批手續，明確開庫雙人密碼驗證、信息系統安全保密及泄密責任，加強系統數據監控，保證數據安全。
4.建立社?；鹦畔⒔涣鞣答伜桶踩贫?。明確社保業務數據信息管理、交流和反饋要求，確保對各項業務的辦理情況和綜合數據信息的及時掌控。同時明確涉密信息必須在網上傳輸進行加密處理，加強網絡和計算機病毒的防護，保證社保基金網絡安全。
（六）基金內外部信息控制
加強社?；鸸芾肀仨氁揽空筒块T的支持。同時，還要建立上下聯動、橫向協作、信息互通的機制。
1.加快對社?；鸬慕y籌管理。一方面，有利社保基金的統一管理；另一方面，方便老百姓在地區間的待遇享受。另外，還可以杜絕重復參保、重復享受社保基金的現象。
2.加強公安、民政、人社、財政等部門的死亡人員信息資源的共享管理，公安部門要及時向有關部門提供當期死亡人員的相關信息，有助于對死亡人員待遇發放作出及時調整，確保社?；鹬С龉?、公平。
3.社保機構要積極主動與相關部門的溝通，建立部門間的工作協調機制，隨著各地市民卡工程的建立，逐步取消社保基金支出現金支付現象，充分利用衛生部門的醫療優勢資源，成立專門的醫保監管隊伍，加大對醫?；鸬谋O管力度，確保醫保基金的安全。
（作者單位：江蘇省宜興市財政局社會保障科）endprint
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一、社?；鸸芾淼默F狀
目前，全國全面建立了以企業職工基本養老保險基金、失業保險基金、機關事業養老保險基金、城鎮職工基本醫療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金、城鄉居民養老保險基金、城鄉居民醫療保險基金、被征地農民社會保障基金等各項社會保險基金的保障體系，切切實實地為人民群眾做了件利國利民的實事，解決了老百姓的后顧之憂。
當前，在社?；鸸芾砩线€存在著諸多困難和問題，社?；饍炔客獠抗芾砗捅O督難度大，涉及部門和環節多，有的職責不清，相互扯皮，銜接困難；社?；鹪谌珖〗y籌管理仍不到位，造成本市和市外養老待遇出現重復享受，異地領取工傷定期待遇，存在本市和外市重復參?；蛲馐袇⒈Ｈ栽诒臼蓄I取失業保險金現象；公安部門的死亡人員信息不暢，存在重復申領相關社保待遇現象。
二、社?；饍炔靠刂乒芾淼谋匾?/p>
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建立社?；饍炔靠刂浦贫鹊哪康模涸谏鐣ｋU機構系統內建立一個規范運行、科學管理、監督控制、嚴格考核的內部控制管理體系，對辦理社保的各項業務、各項流程、各個環節進行全過程的監控，全面提高社會保險政策和各項規章制度的執行力，努力確保社會保險基金的安全和完整，維護參保人員的合法利益。
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建立社?；鸸芾韮瓤刂贫染褪菍ι鐣ｋU機構系統內的職能部門及從事社會保險管理服務人員進行行為規范、控制和監督所采取的方法、措施。內控制度主要包括：社會保險組織機構控制、基金收支預算管理控制、基金中心業務運行控制、基金財務會計控制和基金管理信息系統控制、基金管理內外部信息控制。
（一）社會保險組織機構控制
各級社會保險機構應建立健全內部控制制度，明確社?；鹬行呢撠煴静块T業務運行、各環節的內部控制工作；明確內審機構負責組織實施本地區、本部門社會保險內部控制的監督工作。明確社會保險組織機構內部崗位設置與職責、因崗設人、合理調配的用人機制。完善員工崗前培訓與繼續教育、內控考評考核與獎懲、定期輪崗等人事管理制度，明確在辦理社保業務、風險控制中的違反內控規定行為予以處罰。
（二）社保基金收支預算管理控制
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支出預算項目主要包括：基本養老金的待遇支出、失業保險金支出、基本醫療保險待遇支出、工傷保險待遇支出、生育保險待遇支出、喪葬撫恤補助支出、異地轉移支出及其他支出等。編制時要應分險種進行分析，詳細分析各項社會保險基金收支預算變動的幅度與金額、政策提標、人員增減、測算依據等因素測算編制。社會保險經辦機構、地稅征收機構要建立健全內部控制管理制度，對社會保險基金收入、支出預算執行等進行檢查，并自覺接受主管部門和審計、財政等部門的監督檢查。
（三）基金中心業務運行控制
1.建立規范業務操作規程。按照《社會保險法》和有關政策制度，嚴格按照業務操作規程辦理，明確參保登記管理、基數核定、保險費征繳、權益記錄、賬戶管理、轉移接續、制度銜接經辦、待遇審核與支付、社會化管理、基金財務、計劃統計管理、稽核管理等各環節的業務流程和操作規范。
2.建立業務審核制度。辦理社會保險各項業務時，應嚴格審核相關報表、憑證等資料的真實性、完整性和有效性。統一和規范參保單位和參保人員提供信息資料符合社保經辦機構要求，明確規定數據修改的審批、程序和登記備案。
3.建立規范的運行機制，明確各業務環節工作范圍、責任。按照各項業務環節既能獨立操作，又相互銜接、相互制約的原則，明確各部門、崗位的職責、權限。明確各部門、崗位的業務管理人員、操作人員都應在其職權范圍內的權限。
4.建立辦事公開透明的民主監督制度，接受社會監督。明確社會保險政策、業務流程以及公開辦理的社會保險事項、內容、辦結時限和經辦人等向社會公開事項，防止個人獨斷專行甚至以權謀私，實現民主決策和公開透明。
5.建立檔案資料保管制度。社會保險業務的原始資料及辦理業務過程中涉及的相關資料納入檔案管理，并及時留存、歸檔、立卷、保管。要指導經辦機構建立健全民主決策、崗位劃分、業務流程、監督制約等機制。
（四）社?；鹭攧諘嬁刂?/p>
建立嚴密的會計控制系統，確保各項社?；鸢措U種分別建賬，分賬核算，自求平衡。endprint
1.加強收入會計管控，財政部門要會同人社部門根據社?；痤A算征繳計劃，以政府文件下達給地稅部門，地稅部門根據保險費征繳計劃，積極組織征繳，征收保險費及時、足額、實時地繳存財政專戶。財政部門對保險費收入及時入賬、核算，編制收入報表和相關部門提供收入核對，及時掌握收入進度，確保全面地完成保險費征繳任務。
2.加強支出會計管控，每月由市人社局提出支付各項社?；鸬挠每钣媱潱浭胸斦职凑丈绫；饟芨读鞒逃枰該芸??；饟芨兜饺松缇直ｋU經辦機構支出專戶，由保險經辦機構通過銀行直接支付。
3.規范銀行賬戶管理，撤銷地稅部門所有的過渡賬戶，財政部門為代征機構設立一個社?；鹗杖雽簦行Х乐箶D占、挪用等違規行為發生。
4.建立社保經辦機構與財政國庫部門、財政社保部門、開戶銀行四部門之間的定期對賬的長期會計控制制度，做到四部門間賬證、賬賬、賬表、賬實相符。
5.建立合理的責任分離控制制度，明確出納員、稽核員、會計檔案保管員職責，相互分離、相互制約，明確資金受理發放或待遇支付與審查相分離，信息數據處理與業務辦理及會計處理相分離。
6.建立財會人員崗位責任制度、內部牽制制度、財務收支審批制度、財務會計分析報告制度的管理機制，明確分工協作的崗位責任，明確配備會計人員必須取得會計從業資格證書。
（五）社?；鸸芾硇畔⑾到y控制
1.建立社?；鸸芾硇畔⑾到y建設管理制度。明確信息需求編制及總體目標的控制，程序上線前后運行規定及程序運行維護的要求，滿足各服務崗位的需要。
2.建立社?；鹦畔⒐芾韻徫回熑沃?。根據業務流程和業務系統功能劃分各個部門和崗位的職責，明確業務操作、業務審核和系統維護等各類人員職責和使用權限，并建立相應的控制制度，明確數據操作必須履行的審批手續一致，堅決杜絕不相容職務用戶賬號的交叉使用。
3.建立社?；鹦畔⒐芾頇嘞拗贫取＝祿浫?、修改、訪問、保密、使用、維護的權限和系統數據“增、刪、查、改”日常管理制度，明確社保基金后臺數據維護變更的審批程序和審批手續，明確開庫雙人密碼驗證、信息系統安全保密及泄密責任，加強系統數據監控，保證數據安全。
4.建立社?；鹦畔⒔涣鞣答伜桶踩贫?。明確社保業務數據信息管理、交流和反饋要求，確保對各項業務的辦理情況和綜合數據信息的及時掌控。同時明確涉密信息必須在網上傳輸進行加密處理，加強網絡和計算機病毒的防護，保證社保基金網絡安全。
（六）基金內外部信息控制
加強社?；鸸芾肀仨氁揽空筒块T的支持。同時，還要建立上下聯動、橫向協作、信息互通的機制。
1.加快對社?；鸬慕y籌管理。一方面，有利社保基金的統一管理；另一方面，方便老百姓在地區間的待遇享受。另外，還可以杜絕重復參保、重復享受社保基金的現象。
2.加強公安、民政、人社、財政等部門的死亡人員信息資源的共享管理，公安部門要及時向有關部門提供當期死亡人員的相關信息，有助于對死亡人員待遇發放作出及時調整，確保社?；鹬С龉?、公平。
3.社保機構要積極主動與相關部門的溝通，建立部門間的工作協調機制，隨著各地市民卡工程的建立，逐步取消社保基金支出現金支付現象，充分利用衛生部門的醫療優勢資源，成立專門的醫保監管隊伍，加大對醫?；鸬谋O管力度，確保醫保基金的安全。
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