監獄企業應收賬款存在的問題及其對策探討

張其祥

摘要：根據財務大檢查反饋信息，目前，G省屬監獄企業普遍存在歷年應收款項數額較大、形成時間較長、收回難度較大的問題，隱藏著大量的壞賬，這些壞賬不但影響了監獄企業整體資產質量，還導致企業經營成果嚴重不實。筆者針對以上應收賬款中存在的問題進行分析并提出若干對策，以進一步加強對應收賬款的管理，盡可能減少和避免損失。

關鍵詞：監獄企業 應收賬款 問題 對策

一、簡述監獄企業以及監獄企業生產的特殊性

監獄是國家的刑罰執行機關，是懲罰、教育、改造罪犯成為新人的特殊場所，勞動改造只是執行刑罰的一部分，因為監獄的特殊性，監獄企業的生產也具有其特殊性，就G省監獄企業而言，絕大部分監獄企業都從事承攬加工業務，承攬加工項目簡單、技術含量低，主要是通過勞動賺取勞動報酬（工業附加值）。

二、應收賬款概念與功能

監獄企業應收賬款是指監獄企業因賒銷產品或提供勞務而形成的應收款項，是企業流動資產的重要組成部分。隨著我國市場經濟的發展，企業競爭的加劇，商業信用的推行，企業的應收賬款數額明顯增多，因此，加強應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。監獄企業應收賬款的功能就是它在生產經營過程中發揮的作用，主要有如下幾個方面：一是擴大銷售，增加企業的競爭力；二是減少庫存，降低存貨風險和管理開支；三是向客戶提供勞務以及在一個有限的時期內向客戶緩解資金壓力，在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，這一作用更加明顯。

三、監獄企業應收賬款的形成原因

1.引進來料加工項目時，對客戶的經營情況、財務狀況、銀行信貸、有關交易記錄等缺乏調查分析，或只是簡單了解或草草簽訂了承攬加工合同。

2.客戶缺乏誠信。客戶缺乏誠信也是形成應收賬款的原因，有的客戶特別是個體客戶，既無資金，又無場地，也無辦公場所，實際上是皮包公司；有的企業早已資不抵債，處于茍延殘喘狀態；有的有錢也不付，混過兩年就賴賬，過了追訴時效，債權方起訴無門等等，不管什么原因拖欠債權方債務，都是客戶不誠信、欺騙了債權人，因此，企業在承攬項目或推售產品時，都必須保持清醒的頭腦，謹防上當受騙。

3.企業對營銷工作和應收賬款缺乏有效的管理和監督。有些監獄基層單位負責人，只關心產品銷售情況，或承攬加工任務完成沒有，而不關心貨款或承攬加工費收回沒有；在考核時，只考核承攬加工任務完成情況，而不將貨款回收作為考核依據，致使營銷人員對貨款能否收回漠不關心，有的企業沒有設立專門的機構和人員，更沒有催收應收賬款的管理辦法，因而造成應收賬款數額居高不下，以致于影響企業資金正常周轉，也嚴重影響企業的經濟效益。

四、進一步加強監獄企業應收賬款管理的對策

監獄企業應收賬款數額的居高不下，將給企業帶來許多風險，如：壞賬損失的風險；會計信息失真的風險；資金鏈斷裂、企業陷入財務困境的風險；成本性風險等。因此，進一步加強監獄企業應收賬款的管理非常必要。

1.設立專門的應收賬款管理機構，并明確其崗位職責。筆者認為應收賬款管理機構的職責主要有如下幾點：（1）對引進的承攬加工等項目合同進行審核并按順序編號備案；（2）完善應收賬款管理臺賬，并根據制度規定設定應收賬款的賬齡，對各項應收賬款進行跟蹤，督促貨款和保證金的回收；（3）做好客戶經營狀況、履約情況、付款進度等有關資料的收集和分析，避免和減少呆賬、壞賬的發生；（4）定期或不定期對應收賬款進行清查，并按規定著手辦理清查工作中發現的問題。

2.完善應收賬款管理的各項制度。如：（1）合理引進來料加工項目制度；（2）承攬加工等合同（協議）的財務審核及備案制度；（3）按規定計提壞賬準備金的制度；（4）對應收賬款催收按成績大小實行獎罰的制度；（5）內部審計對應收賬款審計監督制度等。

3.根據企業承受能力和相關政策規定，及時調整壞賬準備金的計提比率和金額，并根據規定程序核銷壞賬。（1）屬于日常核算業務的，應在資產負債表日按應收賬款總余額的1%計提；（2）除按第一款的要求計提外，單位應收賬款逾期一年的，按余額的30%計提，逾期二年的按余額的60%計提；（3）有以下情況之一的應全額計提壞賬準備金：①債務人被依法宣告破產、撤銷的；②債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；③已生效的人民法院判決、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但無法執行的；④逾期三年，具有企業依法催收磋商記錄，并且能夠確認三年內沒有任何業務往來的；⑤逾期三年，債務人在境外，且在三年內沒有任何業務往來的；⑥有其他合法的、足以證明應收款項無法收回的證據情形的。

4.對已經按規定核銷的壞賬，企業應加強債權意識并建立賬銷案存臺賬，安排專人負責跟蹤問責。同時按成本效益原則，通過各種合法的方式繼續主張債權，以增加回收債權的可能性。

5.充分發揮單位內部審計部門的監督作用。一是不斷完善監控體系，改善內部控制制度；二是檢查內部控制制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差異、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款，收回的賬款挪作他用等情況，確保應收賬款的回收。內部審計對應收賬款的審計主要應在銷貨和收款流程，在銷貨流程應核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面；在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款賬齡、向債務人函證等方面。

參考文獻：

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[2] 李春.淺析應收賬款風險及防范[J].中國西部科技，2007（1）.

[3] 許雅璽.企業應收賬款管理與風險防范[J].財會通訊（綜合），2011（12<中>）.

（作者單位：廣東省佛山監獄）