淺談國庫集中支付制度下推行公務卡結算制度的重要性

郭怡靜

摘要：從2007年開始，我國逐步推廣使用公務卡結算，通過使用公務卡來逐步改革原先的現金結算方式，以此來保障預算單位資金安全，緩解現金結算難以管理的問題，進一步推動國庫財政資金的深化改革。在進行公務卡結算時采取個人依靠公務卡進行消費結算，憑借消費發票和銀行單據進行結算報銷，通過單位的零余額賬戶進行還款，財政部門可以以此實現對消費結算情況的實時監控。本文圍繞國庫集中支付制度下公務卡結算制度，分析了存在的問題并提出了建議措施。

關鍵詞：國庫集中支付 公務卡結算 重要性

國庫集中支付制度，是國家財政管理體系的重要組成部分，也稱為國庫單一賬戶管理制度，實施國庫集中支付的主要目標是依靠單一的賬戶管理體系并將其作為管理基礎，以國庫集中支付來作為財政資金的撥付方式，這樣的一種現代國庫管理制度意義在于提高財政資金的使用效率和效益，強化對財政資金的監督管理，切實提升財政資金在整個國家宏觀調控中的基礎性作用。

公務卡結算制度是以銀行卡來作為管理以及支付結算的載體，基礎也是國庫單一支付制度體系，是一種新型的財政支付制度，公務卡的支付以及還款、結算、監管等眾多環節都離不開國庫集中支付管理體系。正是基于此，公務卡結算制度是在國庫集中管理體系基礎上的制度創新，建立和完善公務卡結算制度已經不再是單一的財務結算工具，而已經成為國家進一步完善規范化管理、強化財政資金監管、完善和規范國庫集中支付業務的一種有效手段和新型手段。

一、推行公務卡結算制度的必要性分析

傳統的現金支付方式本身存在著諸多的弊端。預算單位使用現金結算方式會在一定程度上制約著其財務管理工作的水平，帶來諸多的制約和困難。公務卡結算是一種新的結算制度，主要目的是強化財政監管，有效降低行政運營成本，提高財政支出的透明度，方便預算單位結算。實施公務卡結算是我國國庫集中支付制度的重要組成部分，也是進一步深化我國財政體制改革的重要內容，通過公務卡結算代替原先的現金結算實現上述目標。

在實施了國庫集中支付之后，財政性資金的支出和使用規范性有了明顯改進，但是對于預算單位的現金結算依舊存在著不少問題。例如不少預算單位大額提取使用現金，這一方面會給財務人員帶來很大的不便，同時也會因為現金支付在透明度上的問題而使得這一部分難以有效監管，很容易出現使用不規范或者是挪用的現象。這一部分是國庫集中支付制度中的薄弱環節，為了進一步鞏固和支持國庫集中支付改革的成效，有必要在此基礎上在預算單位范圍內推廣使用公務卡，減少現金支付的使用。

二、國庫集中支付下公務卡結算存在的問題

首先，部分預算單位沒能夠嚴格落實公務卡結算制度。一些預算單位為應付上級檢查，象征性地為職工辦理了公務卡，但是實際使用率較低，沒有積極引導公務卡消費及結算，也沒有結合自身實際制定相關的公務卡結算及報銷流程，不少公務卡成了休眠卡。

其次，公務卡結算在應用范圍上受到限制。從實踐來看，不少持卡人在進行公務卡結算時常常是以住宿費、餐費或者是零星支出為主，在其他的結算范圍之內很少使用公務卡，從原因分析來看，這主要是不少預算單位在進行轉賬結算時仍舊沒有采用公務卡結算的方式。另外，不少單位對于水費、修理費、電費等支出都是通過轉賬支付的形式，這使得公務卡結算難以及時推廣開來，限制了公務卡的其他使用范圍。

再次，財政部門對于預算單位的其他資金難以實施有效管理，也不利于公務卡信息的收集處理。在國庫集中支付制度下，財政部門對于預算單位的其他資金難以實施全面管理，只能夠對國庫集中支付管理體系中的財政資金實施管理，在國庫集中支付體系之外的資金則難以監管、流向不明確。

最后，公務卡結算的監督約束需要進一步強化。要切實發揮公務卡結算的優勢，充分落實公務卡結算制度，需要強化對公務卡消費結算的監督管理。當前財政部門對于公務卡結算還沒有建立和完善全方位、多層次的監督體系，在利用財政管理信息系統對公務卡消費活動支出情況進行實時監督方面還需要強化，財政部門的監管職能還有待于進一步強化。另外，財政部門對于公務卡結算的使用情況、可疑的公務卡消費記錄的審計核查，對于公務卡結算過程中的虛假交易行為以及違規套現行為在查處力度上也需要進一步加強。

三、強化國庫集中支付體系下的公務卡結算管理的建議措施

第一，建立和完善公務卡結算制度。公務卡結算制度是我國行政事業單位公務支出結算的新方式，是對原有的現金結算方式的完善、替代，也是國庫集中支付制度的進一步改革、發展。為進一步發揮公務卡結算方式的優越性，預算單位應當積極進行公務卡消費引導，積極培訓公務卡結算透支消費的基本知識，提高持卡人用卡意識，熟悉公務卡結算制度和流程，提高公務卡結算比重，在此基礎上提高工作效率，減輕工作量，降低預算單位運營成本。

第二，強化監督約束，提高公務卡結算效率。要充分落實公務卡結算制度，切實發揮公務卡結算的優勢，需要強化對公務卡消費結算的監督管理，應當建立和完善全方位、多層次的監督體系，財政部門應當發揮監管職能，利用財政管理信息系統對公務卡消費活動支出情況進行實時監督，把握財政資金的消費流向。對公務卡結算的使用情況進行必要的審計監督，對可疑的公務卡消費記錄進行審計核查，對于公務卡結算過程中的虛假交易行為以及違規套現行為進行嚴厲的查處。積極發揮輿論的導向作用以及監督作用，依靠輿論監督的強化來及時披露出現的問題及不足，并對好的情況進行肯定報道，依靠輿論監督來推動公務卡結算改革的不斷深化。

第三，進一步推動公務卡結算改革。在公務卡結算改革的具體實施過程中，財政部門扮演者重要的角色，財政部門需要規范和統一預算單位的公務卡結算制度，提供必要的信息系統以及軟件支持，對于公務卡支持系統以及國庫集中支付系統進行統一設計，盡量減少各地區的重復試點，有效降低改革的成本和費用支出，進一步推廣公務卡結算適用范圍和使用力度，推動公務卡在更多領域的使用。財政部門還需要對支付流程進行科學設計，將國庫集中支付系統跟相關代理銀行系統進行有效整合優化，在此基礎上提高資金的轉移速度及效率，減少財務人員工作量，提高工作效益，在此基礎上切實降低行政運營成本。

（作者單位：廣州海事法院綜合保障中心）