以外在壓力強化行政事業單位內部控制的內在動力

●本刊評論員

以外在壓力強化行政事業單位內部控制的內在動力

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《行政事業單位內部控制規范（試行）》自2012年頒布實施以來，總體上看，起到了推動《會計法》、《預算法》等法律法規的實施、提高各單位內部管理和內部控制水平、加強廉政建設、規范收支、防范財政風險、提高財政績效和公共服務水平等各方面的作用。同時，也應該看到，一些單位對內控制度認識不足、實施不力的現象也客觀存在。需要建立有效的動力機制，進一步推動各單位健全和有效實施內控制度。

單位內部控制上存在的問題，實踐中有很多表現：公共資金和資產管理水平不高，使用效率較低，沉淀的財政資金大量存在，一些耗費大量資金的公共項目取得的績效并不理想；經濟風險控制不力，一些地方政府存在一定程度的債務風險，以高校為代表的一些事業單位負債率明顯偏高；收支管理不夠規范，賬外賬、“小金庫”、違規創收、違規開支等現象時有發生；腐敗現象和不正之風未能得到有效控制，小官巨貪、集體串謀作案、職務消費過度、濫發資金津貼等時有曝光，基建、政府采購等關鍵領域腐敗問題高發，這都與內部控制不完善有很大關系；在單位治理上，一些單位未能落實全過程控制、分工制衡等內控原則，賬務會計工作不夠規范、會計信息質量不高、信息公開不到位。

行政事業單位作為公共領域，其內部治理和控制水平對整個社會的影響很大，若任其失控必將殃及服務對象，形成公私的緊張關系和沖突，使法治不彰，權力濫用，特權盛行，政策無效，公共資源被浪費、用于自肥，公共事務績效低劣。因此必須高度重視行政單位的內控管理。

如何形成健全的行政事業單位內控制度和實施內控管理的內在動力？當然需要所有公職人員，特別是領導干部對國家和人民負責，具有敬業和忠誠的品格和做好本職工作的素質，需要良好的明文化的規章制度、技術手段和操作規程來規范具體的工作。同時，外在力量的推動也十分重要，要使外在壓力轉化為單位內部控制的動力。一是加強法規監督。行政事業單位作為公共領域必須遵守公域秩序或稱公法，公法的特點是剛性，須不對任何個人和組織妥協，并靠國家強制力來保障，只有嚴守公法，行政事業單位及其工作人員才有“守土有責”的壓力，才會形成加強內部管理和控制的動力。二是加強行政監督，嚴格執行問責制度。紀檢監察機關、財政監督部門和審計部門要加強監督檢查和審計，各單位要落實單位行政負責人內控責任制。內控失效不僅要追究當事人的責任，還要追究行政負責人的責任。問責除了傳統的方式，建議制定行政事業單位負責人因內部治理和控制不力造成重大損失向社會公開道歉的制度，因為行政事業單位是公域，其內控問題并非單位內部的事，而是對公共利益的危害。三是加強社會監督。加大信息公開力度，發揮輿論監督的作用，建立行政事業單位接受社會公眾參觀、質詢、提出建議的“開放日”制度，全方位督促行政事業單位加強內部管理和控制。四是建立科學的內部控制評估體系，強化內控激勵約束機制。要針對行政事業單位的特點制定評估指標體系，嚴格評估，及時反饋，激勵單位對自身存的問題自查自糾并公開處理，績效獎勵不能吃“大鍋飯”，要讓內部治理良好的單位得到聲譽和利益上的激勵。