企業內部審計的價值略論

楊引舉 霍玉英河北省中醫院

企業內部審計的價值略論

楊引舉 霍玉英
河北省中醫院

本文圍繞企業內部審計展開論述，全篇對審計做了一系列的解讀，詮釋了審計的概念、意義、作用，引發人們對審計的關注，重視其價值。一己之見，管窺蠡測，分享同仁。

企業；內部審計；風險管理；防護性；審計控制

一、何為內部審計

內部審計之父索耶關于內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。內部審計是隨時著企業規模擴大、內部分級管理的出現而逐步形成的。它是由內部審計師對組織內不同的運營和控制實施系統、客觀評價的活動，為整個企業的管理者提供有效地地履行其職責所需的信息，他們通過衡量和評價控制的充分性和執行的效率與效果來向組織提供服務，同時還密切關注與公司治理和風險相關的所有活動。

內部審計的具體工作范圍主要包括：（1）檢查、評價風險管理、控制和治理過程的充分性和有效性；（2）檢查、評價完成指派職責的質量。充分性是指管理層已經設置了風險管理、控制和治理程序，能夠為實現組織目標提供合理的保證，有效性是指設置的風險管理、控制和治理程序能夠準確、及時和經濟地實現組織目標。

內部審計的評價包括以下幾點：（1）評價組織和行業的發展情況和趨勢，確定是否可能存在影響組織的風險；（2）檢查組織的經營戰略，確定組織對風險的接受；（3）檢查管理層、內部和外部審計師以及有關方面以前發表過的風險評估報告；（4）與相關管理層討論部門的目標，存在的風險以及管理層采取的降低風險和加強監控的活動，并評價其有效性；（5）評價風險監控報告制度是否恰當；（6）評價風險管理結果報告的充分性和及時性；（7）評價管理局對風險的分析是否全面，為防止風險而采取的措施是否完善，建議是否有效；（8）對管理層的自我評估進行實地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據的信息是否準確；（9）評估與風險管理有關的管理薄弱環節，并與管理層、董事會、審計委員會討論。

近年來，內部審計在促進單位經營管理狀況的改善、提高經濟效益，除低經營風險等方面的作用日漸明顯，并逐漸受到了廣泛的重視。

二、內部審計的作用

內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當于人體的白細胞，在組織內部建立企業自我完善、健康發展的免疫機制，內部審計從企業整體利益出發，發現問題、分析問題并解決問題。內部審計師在西方被看作是老板的管家和參謀，向老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能干或干不了的事。內部審計是企業的重要管理手段，隸屬于董事會下屬的審計委員會，對董事會和高層管理部門負責，按照經營權和所有權分離的原則，對經營管理進行監督評價，提出管理意見和建議，向董事會報告，輔助企業的內部管理，起到監督控制、咨詢建議的作用。

內部審計的作用大致可歸結為兩個方面，即防護性作用和建設性作用。

1.防護性作用。

防護性作用是指內部審計的檢查和評價活動，可以揭示和制約各種不道德和不規范行為的產生，防止給組織造成不良后果。防護性作用主要表現在以下方面：

（1）為建立健全有效的內部控制提供合理的保證，避免因管理和控制的缺陷帶來各種損失。揭露和制止已經發生或正在進行的貪污舞弊和欺詐行為。

（2）保證呈送給企業最高管理當局據以決策的的財務和業務信息是真實的、準確的、完整的，避免因錯誤的信息而導致決策的失誤。

（3）保護資產的安全與完整，并為經濟的有效的利用資源提供保證，防止損失和浪費資源的現象出現。

（4）保證組織的方針、政策、指示和命令能夠有效地得到貫徹執行，遵守政府的法律法規和行業標準規范，有效地履行合同，維護企業的社會聲譽。

2.建設性作用。

建設性作用是指通過對被審查活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題和不足，提出富有促進性的意見和改革方案，，從而協助企業改善經營管理，提高經濟效益，以最好的方式實現組織的目標。建設性作用主要表現在以下方面：

（1）督促被審計單位建立符合成本效益原則的內部控制制度，促進現代化管理水平的提高，使實現目標的各種活動得到有效的控制，杜絕實際和潛在的管理漏洞。

（2）針對控制系統的缺陷，提出符合成本效益原則并且切實可行的控制措施，使已經達到有效控制目標的控制系統的控制成本最低。

（3）推薦更經濟、有效的資源使用方法，幫助管理者優化資源配置，擴大經營成果，提高經濟效益，增強組織的競爭力。

（4）促進內部成員不斷提高業務素質，為更好的履行他們的職責，實現組織的目標做出更大的貢獻。

三、加強內部審計控制的重要性

內部審計是審計監督體系中的一個重要的組成部分，其作用絲毫不遜于外部審計，發現震驚世界的“世通”丑聞的首要功臣就是平時不為人矚目的企業內部審計人員，這也進一步引起了人們對于內部審計的關注，如何強化內部審計的職能作用，加強企業內部控制和風險防范成為當前討論的熱點問題。長期以來，我國生產力水平低下，經營管理落后，損失浪費驚人，各地區、各單位、各部門普遍存在著經濟效益不高的現象。要改變這種局面，除了重視科學技術外，就是要加強經營管理，提高經營管理水平，挖掘企業潛力，提高經濟效益。開展內部審計，通過對管理效能和經營決策的評審，可以完善經營管理中的薄弱環節，樹立“人人講效益、事事講效益”的管理意識，保證企業經濟活動有著較高的效益。

內部審計工作的性質是應用系統化、規范化的方法，來評價和改進風險管理、控制和治理過程的充分性、有效性和屬行職責的質量，合理保證這些程序按計劃進行，改善組織的經營狀況，以實現組織的目標。