納稅籌劃在現代企業財務管理中的應用之處

武漢理工大學管理學院 張瑜

所謂的納稅籌劃是指在現代企業財務管理的現實運行過程中所提出的對于企業最有利的納稅方案，納稅籌劃必須是在不能違反國家稅收與相關法律法規的基礎上，企業的財物管理部門對于企業的籌集資金，投資項目，市場經營財物管理等活動實行具有合理性與科學性的財物管理方式。在我國現代市場經濟大背景之下，任何企業都是具有自主經營的權利以及承擔自負盈虧的責任的市場主體，所有企業追求的最終目標都是實現企業經濟效益的最大化以及企業股東利益的最大化。然而企業作為法律意義上的納稅人，企業關于稅收的支出一定會對企業的經營活動產生一定的影響。因此企業通過有效合法的利用國家稅法與相關法律法規及或是企業的多種財務結算方式，有效地減少了企業的稅收，稅收籌劃就成為現代企業財務管理過程中的一項非常重要的內容。

1 現代企業減少納稅的方式

在一般的情況下，一家企業如果想要能夠最大化地降低自身納稅的成本，有效地提高企業的利潤，增加自身在納稅之后的經營收入，通常企業有三種方法來達到盈利的目的：第一是逃稅，這是違背國家法律的；第二是避稅，這是企業利用國家法律的漏洞，屬于在合法范圍內；第三是節稅，這是企業優化組合配置自身的經營活動或是財務的結算方式。詳細的來說，所謂的逃稅在實質上就是指企業法人利用詐騙違法的方式，有意違背我國相關稅收法律法規，以此來逃避企業應盡的納稅責任，增加企業的利潤收入。但是，眾所周知，企業如果做出逃避納稅的行為那就是觸犯了國家法律，如果被國家相關部門調查發現企業逃稅的證據，那么企業與企業的負責人將會受到非常嚴厲的處置，對于企業的長期發展是極為不利的。所謂的避稅與逃稅有所區別，逃避納稅是不合法的，但是如果企業能夠通過利用國家在稅法上不完善不健全的條件而具有的一些法律空白地帶，合理運作而使企業合理避稅行為從法律角度來講并沒有明確的違反相關法律，因此避稅可以說是合法的，法律上對于企業避稅的態度則是保持著既不支持也不反對的中立態度。合法避稅避稅在一定程度上可以稱為合法逃稅。是企業所利用的在法律表面是符合國家相關稅法法律法規范圍內的，但其實企業避稅的行為則是和國家稅法基本目標有所不同甚至相反的一種行為，所以，避稅在一定程度上也可以稱為合法逃稅。最后，所謂的節稅則是指企業在各種各樣的經營活動中，經過優化組合配置之后所選擇的企業能夠承擔最少的納稅，以及可以享受最多稅收優惠政策的企業自身經營行為或是財物結算方法，進而有效合法地實現企業降低稅額、增加收入的目標。在我國稅法和相關法律法規的實際使用中，企業負責人能夠依據企業自身的現實情況，采用優化配置的方式來選擇可以有效合法取得減少企業稅率或是稅收的優惠政策，并且企業決策人可以選擇最能提高企業經濟效益的措施。例如我國對于不同類型不同規模的企業或是合資企業所適用的稅收方式是有所區別的，所以企業就可以選擇最有利的納稅方式。總而言之，稅收籌劃對于一個企業的財務管理而言，是不可或缺的重要組成部分，它能夠有助于達到企業財務管理目標。如果企業能夠切實根據自身的經營狀況來合理合法地選擇適應財務管理目的的納稅方式，那么就能夠實現企業經濟效益的最大化。企業在考慮納稅籌劃方案的同時，一定要全面地考慮所使用的納稅籌劃方案是否符合國家稅法或是相關法律法規，并且還要能夠為企業切實增加利益，之后再選出最佳的企業納稅方案。

2 現代企業納稅籌劃時應注意的問題

2.1 要以正確的觀點來認識納稅籌劃和避稅的區別

企業所進行的納稅籌劃或是企業的避稅行為在最終目的上來說雖然都是一致的，盡量最大化地降低企業的稅收稅額，但是納稅籌劃與避稅最大的區別在于，企業的納稅籌劃是與國家稅法以及相關法律法規的內在宗旨是相同的，企業的納稅籌劃不會對國家的稅收法律法規的法律權威地位造成任何破壞，也不會減弱國家稅收政策的作用。但是企業的避稅行為正好和企業的納稅籌劃相反，企業避稅是以稅法沒有確實明文規定的都不算是違法作為基本理論的，企業避稅是通過巧妙地利用國家稅法由于不完善而存在的一些漏洞與不足來最大化地使企業來躲避國家稅收，企業避稅這種行為雖然在實際上沒有違背稅法但是在精神上違背了稅法的立法意義。在企業實際的經營活動過程中，存在部分人員將企業納稅籌劃和企業避稅概念混淆不清，以為它們都是一樣的，這種理解絕對是不正確的，沒有正確地認識到企業稅收籌劃與企業避稅二者之間在實質上的區別。毫無疑問，可能在現實狀況中，企業的納稅籌劃行為與企業的避稅行為的確很難辨別，如果存在國家的稅收導向存在偏差，國家稅收制度不夠完善的問題時，那么企業的納稅籌劃行為就有可能稱為合理的企業避稅行為。所以，當前情況下，國家相關職能部門需要做的就是要構建健全的稅收法律制度，規劃具有科學性、合理性的健全的國家稅收體系，不斷地增強依法征稅的功能，以避免企業產生不合理的避稅行為。

2.2 熟悉并且了解國家稅收法律法規

企業的納稅籌劃行為不僅是合理還是合法的。企業應該對于國家的稅法以及相關的法律法規做到事無巨細的熟悉和理解的程度，領悟國家稅收法律的核心精神，這也正是企業能夠有效地實行納稅籌劃的重點。我國當前的稅收法律體系具有非常多的層次，比較復雜，不僅有全國人大和國務院頒布的比較穩定的稅收法規，還有各個省市自己的地方性稅收規定。例如，不同地區的稅收實施規則或是暫行條例都是根據當地經濟環境的變化而進行相應調整的。如果企業忽視了其中調整變化的細節，那么就有可能有造成本企業所使用的稅收法規已經過期或是無效。所以，企業財務管理工作中的稅收籌劃要時刻關注著國家稅收政策的調整更新以便及時地規劃企業自身的稅收籌劃工作，切實依據企業自身的經驗管理特征，高效地更新企業財務管理稅收籌劃的方法與措施，進而能夠讓財務管理中的稅收籌劃為企業提供最大的貢獻。

2.3 企業需要培養優秀的納稅籌劃人才

在現代企業的財務管理中納稅籌劃納稅這一項任務具有兩個鮮明的特征，極高的專業性以及極強的政治性。所以，企業財務管理中的納稅籌劃對于負責財務員工的各項要求非常多并且要求很高，不僅需要員工具有非常強的專業職業素養，還要具有非常豐富的國家稅法與稅法相關的法律法規的知識信息。現代企業財務管理中稅收籌劃的工作者一定要特別熟悉了解與財務、稅務以及相關法律法規等諸多方面的知識信息，這并不是普通的會計工作人員熟練達到的。如果現代企業在財務管理中納稅籌劃沒有成功，最后可能導致了企業逃稅或是漏稅等違法行為，這種后果不僅讓企業與企業負責人受到法律的處罰，還會給企業帶來極為不好的影響，極大地阻礙了企業持續健康的長期發展。因此，企業要注重培養出一批出色優秀的稅收籌劃專業工作人員，不斷地加強現代企業稅收籌劃工作的含金量。

3 對現代企業稅收籌劃的建議

3.1 完善各個部門的預算編制

企業依據自身的生產經營情況，應該將企業所有部門的費用都編制到各個預算部門中去。之后再由各個部門的職能來明確劃分編制預算的領域，例如，銷售部門承擔負責銷售費用預算和銷售預算，人力資源和生產部門負責承擔生產預算。不同的行業或是企業所處的階段不同，企業預算編制也應該做出相應變動，通過預算來預估企業整體運營發展的方向以及重點，以期逐漸實現企業的戰略目標。

3.2 建立全面的嚴格的預算控制和執行體系

企業通過實行編制預算，可以把企業的各項目標分化成為各個部門的目標和責任，細化的任務指標就成為檢核各個部門工作業績和成效的具體標準。嚴格考核既是對企業各個部門預算執行成果的評估和考察，肯定取得的成績，找出存在的問題，改進日后的工作，還是對企業員工和預算執行者實行獎勵或處罰的現實依據，以達到充分調動員工的工作熱情，激發員工共同拼搏的精神，最終實現企業戰略目標的目的。

4 結語

在現代企業中財務管理和納稅籌劃是相互聯系、相輔相成、二者缺一不可的關系，二者之間具非常緊密的關系。科學合理的納稅籌劃可以推進企業實行合理的資源優化配置以及企業內部的結構優化調整升級，進而促使企業能夠盡快走向規模化、健康化、持續化的發展道路上，最大程度上高效的完成企業的財務管理目標，最大化地提高企業的經濟效益，并且確保企業內部財務管理工作的正常化運轉以及讓納稅籌劃工作平穩高效的進行。在現實情況中，不論是在現代企業的市場經營活動過程中或是項目投資活動過程中，還是企業籌集資金的活動過程中，企業內部的納稅籌劃對于現代企業具有至關重要的影響。所以，納稅籌劃是現代企業中不可或缺的組成部分，現代企業只有良好地進行納稅籌劃的工作，才能夠有效地確保企業自身長期、健康、穩定的持續發展，這樣才能夠最大化地實現企業自身的價值以及經濟效益。所以，在現代企業的財務管理中要注重納稅籌劃的應用。

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