縣級醫院內部控制存在的問題及對策

山東省淄博市博山區醫院　翟麗波

縣級醫院內部控制存在的問題及對策

山東省淄博市博山區醫院翟麗波

摘要:在中國社會主義市場經濟體制的建立與發展中，國家對醫院實行了嚴格的醫藥體制改革，公立醫院內部控制執行力不強，加上內部控制的有關條件不成熟，內部控制對員工的管理也不到位，內部控制形同虛設，內部控制有效性十分令人擔憂，嚴重的影響了醫院的的建設和發展，加強醫院內部控制制度成為我們必須重視的問題。

關鍵詞:醫院 內部控制 問題 對策

一、醫院內部控制存在主要的問題

(一)醫院沒有建立有效的內部控制體系

從理論上來看，國家雖然建立了內部控制方面的制度，但是涉及方面比較狹隘，關于醫院方面的內部控制制度也是少之又少，國家也是在最近幾年才逐步重視內部控制方面的建設。再就是人員認識不足，對于內部控制的慨念和內容也是聞所未聞，國家只是形成了文件形式，沒有建立有效和完善的內部控制體制體系框架，醫院的內部控制只是存在文字方面的規定上，可操作性不高。

從實踐上來看，首先，醫院方面的建設本來是比較復雜和沉重的，醫院的環境造就了不少問題的存在，內部控制涉及方面比較廣，關系到各方面的建設，比如科室的建設，人員的缺乏，體系的完善等等。再者管理者的認識不足，導致了內控環境的松散，領導在工作中不重視，缺乏確實有效的醫院政策和制度，導致了醫院內部控制只流于形式。

(二)醫院內部人員業務素質低，崗位設置不合理

醫院的會計人員業務水平有待提高，沒有有效的業務學習能力和理論培訓管理，導致人員工作態度不高，工作效率低下，影響了內部控制的實施效果。科室崗位設置不合理，沒有有效的實行牽制制度，崗位管理比較混亂，導致各種問題層出不窮，監管比較松散，有問題也是互相推諉，沒有實行有效的監管措施。

(三)缺乏應有的醫院內部審計部門，未實行有效的內部監督

醫院內審部門是對內部控制執行情況進行監督的部門，縣級二甲醫院要求必須設立自己的內部審計機構，可是大多數縣級醫院沒有注重內部審計部門的建立，認為內審部門只是大型醫院的權限，對于縣級醫院沒有實際作用，導致了內部人員設置不規范，從業經驗缺乏，人員審計素質低下，是審計部門在縣級醫院沒有發揮該有的監督作用。

(四)內部控制制度缺乏規范性和實用性

我國大部分醫院雖然也建立了相關的內部控制制度，但從總體上來看，仍缺乏規范性和實用性。一是內部控制制度組織不健全，把執行的內控制度文件完全等同與加強內部控制制度，沒有實際行動措施。部分醫院受工作利益驅使，重效益，輕管理，認為只要有利益其他都不重要，內部控制的組織機構建設不健全，控制制度的健全讓位于業務的發展，導致內部控制的發展失效。二是忽視了事前事中的控制，只注重于事后控制。就我國縣級醫院的內部控制局面上看，主要是以事后控制為主，采取事后補救的辦法，導致了許多不必要的損失。通常是等原因的違法亂紀行為發生了才去實行各種補救和違懲措施，不能有效的采取事前監督，未雨綢繆的做好事前準備工作，直到發生不可挽回的局面，導致了醫院效率低下，利益受損。內部控制產生的成本也是大大增加，收到的效率微乎其微。三是注重利益等有形資源的控制、忽視人員素質、信息等無形資源的控制，醫院重錢輕物的現象也比較嚴重。

二、加強醫院內部控制的一些方法

(一)建立健全的內部控制體系

縣級醫院要重視各層級的工作職責及權限，實施強有力的職工獎懲制度。制定縣級醫院內部控制方面的內部規章制度和職責，醫院也應加強內部監督管理，制訂符合實際的獎懲制度，加強醫院員工激勵機制，從而為醫院進一步強化內部控制，充分發揮內部控制作用奠定基礎。加強領導的認識意識，注重醫院的內部控制建設，為醫院的內部制度創造有效的內部環境和軟硬件設備。領導要從自身做起，為內部的員工做好榜樣。

(二)提高人員素質，合理設置崗位

醫院建立合理的崗位職責，依據會計崗位職責的要求合理配備人員，對科室的人員實行周期性的培訓和指導，不斷的提高科室會計人員的業務素質和職業道德，制定獎罰制度，有效的提高人員的工作效率。

(三)設立內部審計部門，有效的實行內部監督

縣級醫院根據二甲醫院的要求設立內部審計部門，配備合理的內部審計人員，領導重視審計的建設，加強人員素質和業務學習，使得審計部門發揮應有的監督作用。

(四)建立實用、規范的的內部控制制度

內部控制制度缺乏正確性和規范性也是醫院存在的重要問題。一是加強內部控制組織制度，把內部控制的文件賦予行動，注重效益的同時也要加強管理，只有內部組織結構健全了，才能更好的促進醫院的發展，才能創造更高的效益。二是注重內部控制的事前、事中方面的控制。加強事前的預測和事中的防范能力，早發現問題早解決問題，不應等造成重大損失再去補救，這樣既浪費人力也浪費財力和時間，做好了事前、事中的內部控制工作，也就做好了未雨綢繆的工作，比給醫院帶來的是效益，也是發展。三、重錢財是普遍存在的問題，但是沒有人員的工作效率，沒有內部的監督后盾，沒有資源的有效控制，不會給醫院帶來給好的回報，所以加強領導的內部控制意識，做好醫院的內部控制制度建設是必須正視的問題。

參考文獻：

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[2]高艷梅.論醫院內部會計控制制度建立的必要性及途徑[J].中國醫療前沿2009，（02）