企業工程資金內部控制優化——山東國風風電設備有限公司為例

國網山東萊州市供電公司 賈禮通 王雅萍 李佳璇

企業工程資金內部控制優化——山東國風風電設備有限公司為例

國網山東萊州市供電公司 賈禮通 王雅萍 李佳璇

摘 要：工程項目建設往往需要大量資金，可是項目本身存在很高的風險而且又很難監控，因此，資金管理一直都是令企業非常頭疼的問題，不少項目都存在資金被浪費、挪用的情況，令企業資產蒙受了損失。基于此，優化工程資金內控體系、提升工程資金的使用效率，就成了理論界與實務界關注的課題。本文以山東國風風電設備有限公司(以下簡稱“山東國風”)為研究對象，針對工程資金管理存在的問題，提出了優化內控體系的原則與指導思想，并給出了優化工程資金內控的建議。

關鍵詞：風力發電 國有企業 工程資金 內部控制

山東國風風電設備有限公司(以下簡稱“山東國風”)成立于2007年，注冊地為山東省煙臺市牟平區臺灣工業園山海大道，是國內最主要的新能源集團公司之一，具體業務包括：大型風力發電機組及相關的設計、制造、安裝、調試、檢測、維護等集成化服務等。雖然成立的時間并不長，但山東國風公司發展速度很快，現在的經營規模已經接近成立之初的7倍左右。不過，高速發展也使得該公司的內控問題越來越嚴重，其中最突出的就是工程資金管理內控，存在的問題主要有：資金風險管理不完善，資金預算管理不科學，資金使用不合理，資金管理信息系統功能不全，資金使用監管力度不大等。下面筆者就以這些問題為切入點，首先明確該公司優化工程資金內控體系的原則與指導思想，在此基礎上給出了優化建議。

1 山東國風工程資金內部控制優化的原則

山東國風公司想要實現更加理想的收益，就要提升項目資金的分配效率與調控能力，也就是要實現自身的資金控制目標。如果分析會計核算過程的話，那么資金核算其實一點也不復雜，可資金與其他運營資源的最大區別在于它的流動性與風險性。因此，對其的內控至關重要。特別是對于山東國風公司來說，其開發風能電站的建設項目往往需要投入大量資金，同時項目的運營效率還直接影響著國計民生，因此，必須透徹分析當前工程資金內控管理中存在的問題，并結合自身的運營實際量身定制資金內控體系，從而實現提升資金使用效率與保障資金安全的目標。工程活動非常復雜，相應的資金使用也十分復雜，需要用系統的理論與方法對其進行分析。當前，學術界比較推崇權變理論，該理論針對資金使用的各項基本情況，使用針對性的方法分析影響其內控的因素以及各因素之間的關系。基于此，優化工程資金內控體系的時候，我們還必須結合山東國風公司的運營環境以及業務狀況。另外，還必須遵守基本的優化原則，具體包括：適合性原則、一致性原則、高效性原則、經濟性原則。

2 山東國風公司工程資金內部控制優化方案

2.1 改善工程資金內控環境

筆者深入分析了山東國風公司工程資金內控問題之后，發現形成這些問題的基本原因之一就是該公司的內控環境不夠完善。基于此，山東國風公司想要提升工程資金內控效率，必須完善內控環境。具體應做到以下幾點：首先，改

變內控理念。山東國風公司需要認識到雖然公司經營的根本目的是為了盈利，但盈利是一個長期過程，因此，不能過于看重短期利益，而應該將眼光放得更加長遠一些，關注公司的長期利益。其次，開展績效考評與獎懲。山東國風公司應積極開展績效考評，從而提升對內控執行收效的了解程度，并以此為基礎對相關責任主體進行獎懲，進而提升他們執行內控的積極性。最后，完善公司治理結構。結合山東國風公司的運營實際，其應該適當調整當前的治理結構，盡量將治理結構設計得完整一些，從而提升他們彼此之間的配合與制衡程度，進而提升內控體系的運作效率。

2.2 構建風險預警機制山東國風公司需要構建風險預警機制，不但關注公司外部宏觀經濟、行業政策、競爭對手的變化，還要關注自身內部的資金運營過程，從而在源頭上避免發生資金使用不規范以及舞弊行為。構建風險預警機制的具體步驟：第一步，

理順工程項目資金使用流程，并明確整個流程中可能導致風險的環節與節點，將其納入內控體系之中，并嚴格規范相關工作崗位的風險控制操作；第二步，合理協調流程各環節以及崗位之間的風險管理工作，并處理好它們之間的制衡關系；第三步，將風險管理融入整個流程所有環節之中，從而實現對資金使用流程的整體控制。

2.3 完善工程資金預算管理

2.

3.1 選擇科學的預算編制方法

山東國風公司應選擇科學的預算編制方法，從而在源頭上保證預算編制的科學性與合理性，為后續預算管理指明方向。當前山東國風公司都是以上期實際發生的經濟數據作為預算編制基礎，對這些數據進行一定比例地增減來編制下期預算的，這種預算編制方法雖然非常簡單、便于操作，但是卻完全忽略了外部市場環境以及公司內部的變化，導致很多時候預算都與公司的運營實際出現脫節的情況，令預算失去了指導運營的意義。基于此，山東國風公司應使用零基預算編制法，也就是完全不考慮上期的經濟數據，從零開始編制下期的預算，從公司的運營實際、業務情況、市場環境出發，編制符合公司經營現狀的預算。

2.3.2 明確預算編制重點

山東國風公司編制預算的時候應明確預算重點，在此基礎上對其進行分解與細化。預算涉及到工程資金管理的方方面面，涉及的部門與崗位也非常多，雖然我們要重視預算的全面性，但是也要在保證全面性的同時，突出預算編制重點，因為預算重點是整個預算管理的重心，只有處理好這部分預算的編制工作，才能保證整個預算編制的有效性。實際工作中，筆者建議山東國風公司由總經理直接領導重點預算的編制工作，以保證編制效率。

2.3.3 規范資金預算管理流程

山東國風公司需要規范資金預算管理流程，明確各部門以及崗位在整個流程中的職責與權限，以保證預算管理的高效性。結合山東國風公司的業務特點，其可以實施如圖1所示的資金預算管理流程。

圖1 山東國風公司資金預算管理流程

按圖1所示的流程進行資金預算管理，不但能夠提升公司的資金預算管理效率，還能及時發現當前資金預算管理中存在的問題，并進行相應的完善，從而實現不斷優化資金預算管理機制的目標。

2.3.4 完善資金預算考評機制

山東國風公司應完善資金預算考評機制，針對不同預算責任主體建立針對性的考評指標體系，并通過科學的方法確定各指標的權重與數值，從而得出各預算責任主體的資金預算執行收效。通過考評不但能夠及時了解資金預算執行的真實收效，還能發現預算責任主體執行資金預算過程中存在的問題，可謂一舉兩得。另外，山東國風公司還應根據考評結果對預算責任主體進行相應的獎懲，以提升他們執行資金預算的主動性與積極性。

2.4 重組工程資金支付流程

2.4.1 支付申請與審批

山東國風公司工程部門或者工程項目相關人員需要用款的時候，必須提前提出資金使用申請，并在申請中說明資金用途、預算、支付方式等，主管領導審核之后給出審批意見。如果審批同意，主管領導就會將該申請提交至財務部門。財務部門確認資金使用申請已經得到主管領導的審批，同時各項附件真實有效的情況下，會按照申請的支付要求劃撥資金。

具體的工程資金使用申請、審批、支付流程見圖2。

圖2 工程資金申請、審批、支付流程簡圖

2.4.2 合同付款

山東國風公司應規范合同付款管理流程，以保證所有合同都按照約定執行并付款。實際工作中，山東國風公司需要根據工程的進展情況支付工程款，雖然合同中有明確的約定，但是工期很多時候都不能按照合同約定的進行，這時，山東國風公司就不能夠再按照合同約定的付款時間支付了，而是要根據工程的實際進展情況來支付。由于當前實施的是信息化管理，系統中設定的付款時間是以合同約定時間為準的，這就要求山東國風公司要在系統中設置備注，付款之前需要核對工程的實際進展情況，如果沒有達到合同要求的程度，那么就要拒絕付款。另外，付款之前財務部門還應與工程部門溝通，確認無誤之后方可付款。

2.5 有效銜接資金控制系統與ERP管理平臺

受限于財務人員的職業素質，當前山東國風公司在資金管理方面存在很多問題，現金盤點、賬目核對、原始憑證保存等核心風險環節暫時還未能建立起有效的管理機制。另外，雖然公司明確要求要以不相容原則設置崗位，但部分崗位仍然存在權責模糊、工作存在銜接性等情況。上述問題充分反映出山東國風公司當前資金管理活動受到人為因素的影響過大，為了改善這種情況，山東國風公司應完善當前的信息管理系統，條件允許的情況下盡可能將資金轉為系統管理。同時，還要做好系統的維護工作，結合公司的運營實際對系統功能、后臺數據庫、模塊升級等進行及時完善。2012年山東國風公司正式應用了ERP管理平臺，希望借此提升管理效率。不過，因為系統自身的設計以及公司內部權力分配的問題，當前資金控制系統并沒有與ERP平臺建立起有效的銜接機制，導致資金控制數據形成了信息孤島。基于此，山東國風公司應有效銜接資金控制系統與ERP平臺，保證兩者之間數據的同步性，這樣不但能夠避免因為信息不對稱性而導致的資金管理決策失誤，還能提升資金管理效率。

參考文獻

[1] 魏虹.企業貨幣資金內部控制體系設計研究[J].中國總會計師,2012(1).

[2] 豐建蘭.淺談貨幣資金內部控制存在的問題及其對策[J].財經界(學術版),2013(8).

[3] 鮑雷軍.完善企業貨幣資金內部控制的探討——一個小案例引起的思考[J].冶金財會,2013(4).

[4] 阮金銘.完善國有企業內部控制的幾點建議[J].經濟研究導刊,2012(18).

[5] 宋紅.關于國有企業內部控制的會計思考[J].會計之友,2011(2).

[6] 姜宇婕.內部控制制度初探[J].大眾商務,2010(14).

[7] 陳雅琴.國有企業資金管理與內部控制[J].國際商務財會,2011(8).

作者簡介：賈禮通(1972-)，男，山東省萊州市人，國網山東萊州市供電公司，工程師，財務資產部副主任，大專，主要從事會計理論與實務方面的研究；王雅萍(1983-)，女，山東萊州人，國網山東萊州市供電公司，本科，主要從事財務管理方面的研究；李佳璇(1987-)，女，山東萊州人，國網山東萊州市供電公司，本科，主要從事會計理論與實務方面的研究。

中圖分類號：F272

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)06(b)-047-03