供電企業任期經濟責任審計質量研究

秦萬軍，張文欣，魏紅梅

（國網四川省電力公司涼山供電公司，四川西昌615000）

供電企業任期經濟責任審計質量研究

秦萬軍，張文欣，魏紅梅

（國網四川省電力公司涼山供電公司，四川西昌615000）

任期經濟責任審計，是企業人力資源管理中的一項重要的實際工作，是對領導干部實施監督、約束的重要手段。經濟責任審計能夠在機制上和源頭上對腐敗行為實施有效的防止，現已成為國有企業領導干部職業生涯發展中的必需環節。在當前的形勢下，基于依法治企、風險防控和推進電網企業精細化管理的要求，全面提高任期經濟責任審計的質量，有利于提升供電企業治理水平，防范經營風險，能有效地促進供電企業的生產和經營。

任期經濟責任；供電企業；審計

任期經濟責任審計是根據一定合法程序，對具有經濟責任領導，對企業經營過程中經濟效益的全面客觀的監督和評價。供電企業任期經濟責任審計工作，是基于國有企業價值最大化的角度，從有利于國有資產保值增值，有利于企業提高經營效率、控制和防范風險、實現戰略目標的出發點，對任期內具有經濟責任領導的經濟履職，進行的公正、客觀、科學的評價。對供電企業領導干部任期經濟責任審計，中央制訂了詳細的管理辦法、國家電網進一步明確了指導意見、四川省電力公司出臺了詳細的指南。根據合法的程序對在任領導干部進行經濟責任審計，本身責任重大，它不僅影響到供電企業用人機制，也影響到領導干部個人的職業發展。通過正確的審計能達到監督、預防和糾錯的目的[1]。

1 審計內容的統籌與個性兼顧

在經濟責任審計的對象上，對供電企業中行使關鍵權力的人或部門，按照管理關系，都應納入審計對象范圍。保證其能夠正確地行使公司賦予的權力，避免貪污和腐敗。除了關注即將卸任的領導干部以外，還應將關注的重點放在內部調查發現的投訴、職工反映問題集中的個人或部門。及時、迅速的找到問題，挖掘成因，可最大程度地保證國家資產不被個人或部門非法侵占，及時整改、修復制度缺陷，發揮審計的監督作用，也對供電企業其他領導干部和職工起到教育和警示作用，防止類似情形發生。

不同公司具有不同的背景條件，在審計工作開展的初期，在任期經濟責任審計內容框架上，一定要兼顧個性化，重點考慮任期內預期經濟目標完成率。同時，考察領導干部的重大經濟行為、決策和效果，查證在任期履職期間是否出現貪污腐敗的問題。確定審計依據，需要結合當事人履職期間的任務目標、職責范圍，也可以結合審計風險庫，選擇設定相應的內容偏好[2]。

在任期經濟責任審計初期，根據常規，審計范圍和內容見表1。

表1 審計范圍和內容的確定

例如國網某供電公司總經理，通過履行審計程序，在審計過程中，對該同志履職過程中發現的問題進行了梳理，在常規審計內容項目上進行了擴展。根據公司章程和相關管理制度，該同志擔任總經理期間全面負責該供電公司的日常經營管理工作。該領導任期內，縣級公司財務收到的電費資金，出現達百萬元以上的電費未達賬情況，無法找到具體的付款方。據財務部介紹，相關未達賬項產生的原因系上一年撤銷分公司所設財務人員，但營銷工作未能及時跟上，未有清晰的購電售電臺賬，最終造成第二年出現大規模未達賬項。但據審計組了解，撤銷分公司所設財務人員時，當年發生的未達賬較少，而真正發生大規模未達賬時間為第二年。因此，審計組需根據實際情形擴展審計內容，收集資料，核實未達賬形成、清理及任期末的實際情況，理清形成未達賬的真正原因，核實營銷部、財務部及領導為清理采取的措施和結果，公司董事會決定免去該同志縣級公司總經理職務。

2 堅持在真實性的基礎上，判斷合法性和效益性

對即將卸任的領導干部進行任期經濟責任審計，首先要基于時間維度，了解任期內的真實背景狀況，即需要全面了解、回顧該領導干部履職期間，發生的與其履職有關的歷史性事件或背景。初步判斷每一項關鍵事件對公司經營活動，起到何種作用或影響。對這些事件的了解程度，決定了審計過程中，判斷領導干部履職中的一些問題，是由主觀原因導致，還是由客觀原因導致，從而鑒別被審計人工作自述、履職說明文件、工作總結的真偽成分。

其次應確立真實性，需要借助技術手段，通過獨立審計程序獲得。依據領導干部在供電企業中承擔的權力、責任和義務，在重大經濟決策上是依法依規、執行力及決策效益上，客觀、公正和真實評價領導干部經營供電企業的經濟效益。

3 改善供電企業任期經濟責任審計的效率

審計過程由于追求客觀真實，可能會因為各種原因出現計劃拖延、低效。對供電企業任期經濟責任審計，應提高審計效率，特別是離職領導的審計，應在新任領導到崗前及時完成，以便工作順利開展。實際上，審計計劃在執行過程中，總會因各種原因延長。一般包括如下情形[3]：

（1）企業歷史遺留、跨任期的疑難問題；

（2）初步調查后發現的新問題，在審計計劃中未有涉及；

（3）基礎管理不善導致的證據缺失等；

（4）任期中企業內部變化導致的邊界模糊；

（5）任期內國家政策調整導致的口徑問題。

由于企業經營環境處于動態變化中，同時，供電企業基于自身的發展要求也需要不斷提高管理水平，另外近年來新的風險情形、舞弊事件也不斷出現，在國家層面，針對這些問題，不斷出臺或完善相應政策、法規。作為審計人員，一方面需要不斷學習、更新國家和供電企業各類法規、制度，掌握涉及審計的各項文件、指示的調整和變動情況，提高審計專業水平、改進審計工作方式。

4 通過嚴格控制過程，保障任期經濟責任審計的工作質量

提高審計質量是審計工作的立身之本。任期經濟責任審計主要依靠嚴格、完善、正確的審計程序，控制供電企業任期經濟責任審計的工作質量，確保審計過程公正、公開和公平，確保設計結果真實可靠。供電企業任期經濟責任審計，按照準備階段、實施階段和終結階段，可以概括為三個階段、六個步驟：

4.1 審計立項嚴格執行法律程序

按照相應法律法規要求，確定需要進行審計的對象和內容。對被審計人，應堅持審計在先、離任在后。只有解除任期經濟責任的情況下，被審計人才能離職。如前所述，新任領導干部的任命和離職領導干部的交接，必須在審計之后進行。

采用自上而下、分級分層的方式，對電力企業任期經濟責任進行審計。省網電力公司由國家電力公司組織實施;省網電力公司的企業由省網電力公司、各基層電力企業由基層電力企業、各代管縣供電企業、由網區供電局的方式進行審計。

4.2 審計前調查要準備充分

廣泛而深入開展審計前調查，積極主動與財務、監察、紀檢、人事等部門聯系，能提高工作效率。作為審計前的準備工作，查要準備充分，需要確定審計方案，委托專業機構或選派人員成立審計工作組，分配審計任務。詳細了解被審計人任期履職的報告、工作計劃、財務報表以及供電企業的基本情況、和業務范圍等資料。通常還需要了解被審計人任期內企業發生的一些關鍵事件，包括這些事件的起因、過程和給企業造成的結果，確定適當的工作切入點。

由于電力工程項目的后效應很難審計和評價，單靠表觀調查得到的資料并形成的經濟效益的審計評價固然片面，因此審計人員的業務能力、專業技術知識和謹慎的職業態度，在審計前調查中尤為重要。特別對工程尚未竣工而領導離任的審計，往往導致事后審計，增加了審計評價難度和準確度，更要求審計前調查要加強財務審計人員與工程審計人員之間的配合，重點注重工程物資的調研上。

4.3 審計方案要有一定靈活性

審計方案包括對整個審計過程的詳細工作安排。包括審計目的、目標，審計主要內容及重點，審計對象及范圍，審計依據，審計程序和方法，審計成果的形式和內容，配合審計工作的要求，審計工作的計劃、步驟、時間安排，審計保障措施等等。審計方案是依據被審計人所承擔的職責，并按照其組織管理關系來確定的。需要指出的是，在實踐中由于多種未能預料的原因，可能會對審計方案進行完善和修正，最終應在審計成果中予以詳細說明。

固然審計必須規范、合法，但也應有一定的靈活性。電力工程項目經濟效益審計的復雜，范圍廣、標準寬，審計應注重重點和難點，在工程量、材料購置、工程造價、工程預算、工程質量、變更索賠等方面，要有前瞻性眼光充分認識到項目的效益滯后性，全面評價項目的短期效益與長期效益、直接效益與間接效益、有形效益與無形效益、經濟效益與社會效益。

4.4 審計內容要個性化

除本文前述的審計內容以外，供電企業任期經濟責任審計方向，已由財務職能，轉向企業整體管理，這就是說，傳統審計內容，應由局部轉向整體。中央企業對管理干部實施EVA管理，任期經濟責任審計則應以企業經營經濟效益評價作為審計評價的主要途徑，確保對供電企業的財務收支進行審計和監控。采取內部審計、交叉審計、聯合審計多種審計方式相結合的辦法，能有效的防止跨部門、多領導干部聯合腐敗的現象。

目前我國國家和電力部門對任期審計的內審沒有統一規章和工作標準，電力企業應結合電力企業實際情況，在加強內審制度體系的調研和廣泛征求意見的基礎上，大膽創新，制訂與完善任期審計各項規章制度和工作標準。

4.5 審計取證要真實客觀

審計取證主要是通過審核、觀察、監盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法，獲取真實可靠的證據，并堅持以證據為判斷結論的依據，同時要做好對審計工作過程的記錄，形成底稿，以備在需要的時候與被審計人交換相互的建議。審計取證一定要保證工作組的獨立性，不應因突發情況取消或者延遲，不受任何主觀意圖的影響，對于審計中發現的問題不隱藏、不夸大，對被審計人進行客觀和真實的評價。

4.6 審計報告要保證一定透明度

審計成果最終需形成規范的審計工作報告，該報告將作為管理層正確評價被審計人的法律依據，并為今后的管理提供可靠參考。為了給離職和新任的領導干部創造良好的環境，審計結果應在一定范圍內公開，可以方便職工對整個任期經濟責任審計過程監督，解答疑問，發揮審計效力。同時也可以提高內部決策的科學性，加強管理層的廉政建設。

電力企業要形成審計回查制度和處罰制度，在思想上提高領導對審計工作重視，堅持有審必改審、有錯必糾，維護審計意見的嚴肅性與權威性。

5 結語

提高供電企業任期經濟責任審計質量，除堅持上述原則和程序以外，一方面還應強化供電企業領導層的全面風險管理意識，保證領導者潔身自律，防止貪污腐敗的情況發生和擴大。另一方面，審計工作人員也需要不斷提高自身的知識、理論水平，及時學習、更新國家和供電企業各類法規、制度，掌握涉及審計的各項文件、指示的動態調整和變動情況，保障任期經濟責任審計達到預期目標。

注釋及參考文獻：

[1]李木茂．風險導向在供電企業任期經濟責任審計中的應用[J]．廣西電業，2010(7):53-55．

[2]何育欣．淺談供電企業任期經濟責任審計的要點及方法[J]．時代金融，2012(3):40-41．

[3]陳俞伶．縣級供電企業任期經濟責任審計現狀及對策[J]．廣西電業，2010(7):48-50．

Research onAudit Quality of Term Economic Responsibility in Power Supply Enterprise

QIN Wan-jun，ZHANG Wen-xin，WEI Hong-mei
(Liangshan Power Supply Company of Sichuan Province Electric Power Company of SGCC，Xichang，Sichuan 615000)

Term economic responsibility audit is an important actual work of human resources management inthe enterprise,which is an important means of supervision and restraint to leading cadres.Economic responsibility audit can implement effectively prevent corruption on the mechanism and the source,which has become a necessary link in the development of state-owned enterprise leading cadres career.In the current situation,based on the governance in accordance with the enterprise,risk prevention and control and the requirement of advancing the fine management of grid enterprises,it has significant practical value and significance to comprehensively improve the term economic responsibility audit quality,which can conducive to enhance the level of power supply enterprise management and guard against operational risks.

term economic responsibility；power supply enterprise；audit

F239．47

A

1673-1891（2015）03-0057-03

2015-02-11

秦萬軍（1965-），男，四川西昌人，涼山供電公司審計部主任，主要從事審計工作。