A市煙草商業企業精益財務管理應用探究

史裕波

A市煙草商業企業精益財務管理應用探究

史裕波

推行精益管理對促進煙草行業從外延式發展到內涵式發展的轉變有著重要意義。本文主要從精益財務管理內涵入手，從預算管理、成本費用控制、貨幣資金管理、國有資產管理、專業基礎管理、財務內部控制和財會隊伍建設七個方面探討A市煙草商業企業實施精益財務管理的措施，以期優化財務管理流程，提高財務信息質量，最大限度為加強成本費用管控、實現稅利最大化提供保障。

煙草；精益管理；財務管理

煙草行業為國家財政做出了重要貢獻，經歷了十幾年的高速發展之后，全國卷煙銷量增長趨緩，市場存量空間趨小，如何進一步發展煙草行業經濟，為國家財政做出更大貢獻，已經成為當前的重要課題擺在全行業的面前。為了有效破解目前的煙草發展瓶頸，不斷提升管理水平，國家局在行業全面推行精益管理,推進管理創新，向管理要效益，對行業落實“堅持一個制度”、破解“三大課題”、轉變發展方式、提高發展質量和效益具有重要意義。

一、精益財務管理內涵

精益財務管理，源于“精益管理”思想，是以全面預算管理為核心，以資金管理為主線，將財務管理貫穿于公司經營和管理的各個環節，并細化財務管理過程的一項價值管理活動。核心思想是充分挖掘和利用企業現有可用資源，盡可能減少無價值作業活動，并以最小投入獲得最大的價值。

二、實施精益財務管理對策

（一）實施更精細更科學的滾動預算管理

充分發揮預算的控制、價值導向和戰略保障功能，實施按周分析監控、按月綜合考核、按季進行滾動的精細預算。在預算的編制上推行“無縫隙”預算，將全市系統各項經營活動全部納入預算控制，保障預算控制不留死角，從源頭提高預算的準確性和科學性。在預算的執行中制定落實預算保障措施，并將各項指標層層分解落實；同時，將市局（公司）承擔的費用歸位于相關責任主體，調動相關部門費用控制的積極性，降低企業整體費用水平。在預算的過程跟蹤和控制上，實行實時監控，按月、按季開展對標和綜合分析，加大預算指標考核力度，強化預算的硬約束；堅持財務動態分析和監控，完善經濟活動分析以及財務分析方式，加強各地市公司之間以及與行業先進單位之間的對標分析。

（二）實施更深入更嚴細的成本管控模式

1.制定成本費用定額管理體系

完善制度，明確成本費用管理控制目標。要實施精細化的成本費用管理，市局（公司）首先需要明晰行業成本費用構成，實事求是地開展綜合調研，制定《A市煙草費用定額管理辦法》，對公司經營管理各個環節發生成本費用的對象進行定額管理，明確成本費用控制的總體目標和方向，即可實施成本費用定額管理。

（1）合理分解，細分成本費用管理控制環節。要做好成本費用管理控制，首先從經營費用、管理費用、財務費用三個方面，將費用會計科目進一步細化，全面、客觀地反映成本費用使用情況，為公司細化費用定額指標提供強有力的財務數據支撐。其次，突出成本費用控制重點。作為現代煙草商業流通企業，物流環節是成本費用控制的重點。因此，為了更加有效地加強成本費用管理，市局（公司）應將物流倉儲、分揀、配送、綜合管理活動運用作業成本進行管理，挖掘影響物流費用重要因子，從物流分揀、裝卸工序簡化、配送線路優化整合等方面著手，有效地控制物流成本費用，實現成本費用資源的合理分配。

（2）科學合理，明確成本費用目標層次。通過成本費用目標范圍和重點的設定，將成本費用控制的目標分為總體目標和細化目標兩個層次。總體目標：單箱費用、物流費用率和費用利潤率均達到全省乃至全國先進地市水平；細化目標：業務招待費、辦公費、差旅費、會議費、宣傳促銷費增長比率低于全省平均水平。

2.實施成本費用全面預算管理

（1）細化成本費用預算編制。全市系統開展經營活動、涉及現金收支的各單位、部門都參與到預算編制中。根據自身實際，按照歸口管理的原則，對成本、費用、資本性支出充分細化，在各單位內部通過反復討論后，編制初步方案，并上報市局（公司）預算管理委員會辦公室。

（2）嚴格成本費用預算審核。市局（公司）預算管理委員會辦公室匯總各單位、部門預算后，比對當年目標，進行初步分析，對偏差較大的預算項目要求各單位進行調整。隨后組織各歸口部門，分別針對成本預算、費用預算、資本性支出預算進行專題審核，并根據年度目標做出調整，如此幾上幾下后，形成全市成本費用預算初步方案，并報請省局（公司）預算管理委員會商議后形成最終方案。

3.全面實施成本費用管理監督和考核

（1）強化成本費用預算執行。要求各單位必須嚴格按照預算管理委員會批準后的預算方案，層層分解落實，并按月進行動態追蹤檢查，加強對預算執行全過程的控制。同時加強費用預算專題分析，定期通報各單位成本費用相關數據，促進各單位通過分析制定出目標成本、先進成本和可比成本，進一步提高費用管理水平。

（2）嚴格成本費用預算考核。除對整體預算執行情況進行考核外，還要將業務招待費、會議費等重點控制費用進行考核，獎懲兌現，確保整體預算目標的實現。

（3）強化成本費用分析。按照成本費用結構，從數理統計絕對值和相對值角度，建立起固定費用、變動費用的單項指標、費用率指標以及費用結構分析體系，對全市整體經濟運行情況進行診斷，為建立合理的費用控制目標體系提供數據依據。

（三）實施更集中更高效的貨幣資金管理

以資金安全為前提，加強貨幣資金管理。一是準確估算資金定期存量，與銀行開展協定存款理財模式，積極開展貨幣資金創收工作，實現貨幣資金保值增值。二是通過加強往來款結算和管理、徹底清理往來款歷史遺留問題，減少長期掛賬現象，加強出租資產管理，及時收取租金，盡快處置閑置、報廢資產，有效盤活占用資金，進一步提高貨幣資金保值增值率。

（四）實施更積極更有力的國有資產管理

精益資產管理要基于盤活存量資產和拉動增量資產,著眼于保障戰略實施和優化資產配置,堅持價值導向和經濟回報率,從優化資產結構和投入,來提高資產運營效率,減少資產的無效或低效占用。市局（公司）應積極盤活存量資產,提高資產周轉效率,提升資產使用和運營效率，合理控制資產增量規模,優化資產結構,實現資產使用效益最大化。加強出租資產管理，及時處置閑置、報廢資產，有效盤活資金。在有重大資本性投資項目時,財務部門應積極參與投資分析評價，深入分析風險因素,堅持價值導向,注重投入產出評價,堅持效益水平作為投資項目取舍的重要依據,為領導投資決策提供數據支持,起到統籌規劃,優化資源配置的效果。

（五）實施更扎實更規范的專業基礎管理

按照“財務信息表格化，表格管理流程化，流程管理制度化”的原則，遵循會計信息的因果關系和經營管理需要，延伸財務管理職能，透過報表分析揭示管理問題；每年組織開展財務風險自查自糾工作，查擺問題，積極整改。同時，建立成本費用分析模型，與本省先進地市對標、與行業先進對標，根據市局（公司）工作實際，有針對性地提出降低成本費用的建議。

（六）實施更嚴格更規范的財務內部控制

實施嚴格規范的財務內部控制，應首先在治理結構、機構設置及權責分配等內部環境方面形成相互制約、相互監督，不僅遵循制衡性原則，還要兼顧運營效率。以導入、升級質量管理體系為契機，將內部財務控制與體系建設相結合，及時識別在組織規劃、財務業務處理、信息控制、資金安全控制、人員素質、預算控制等方面的風險，制定應對策略、采取合理有效的控制措施。內部財務控制中還應設計和保持良好的內外部溝通渠道和機制，既使公司全體員工明確其職責與作用，理解自身活動與其他員工活動之間的關系，使其在經營活動中及時發現問題、確定原因并采取糾正措施，還要加強與會計師事務所等中介機構的信息溝通，通過外部溝通了解和掌握有關內部控制體系運行的重要信息。還應結合日常監督和專項監督情況，定期對內控的有效性進行自我評價，出具內部財務控制自我評價報告。同時以書面或者其他適當的形式，對內控建立與實施過程中的情況進行合理的記錄，并妥善保管記錄，確保內部財務控制建立與實施過程的可驗證性。

（七）加強更和諧更優良的財會隊伍建設

財務科內部應倡導以“求真務實、團結和諧、高效廉潔、追求卓越”為主要內容的財務文化，凝聚人心、凝聚智慧、凝聚力量，鼓勵每一位財務人員用心、用情、用智慧做好本職工作。加強全市系統財務人員新會計準則知識培訓，為新準則的順利實施做好準備。同時，應積極參加行業組織的財務類相關培訓，幫助財務人員建立戰略眼光，完善知識體系，做好財務人員知識儲備、財務管理人才儲備工作。開展“金點子”創建、合理化建議、等系列活動，系統提升組織學習能力。

三、結束語

精益財務管理的實施，可進一步優化現有財務管理工作流程，提高財務基礎工作質量，最大限度為加強成本費用管控、實現稅利最大化提供保障，也必將對A市煙草商業企業財務管理工作產生深遠影響。

[1]李永祥.制造企業精益管理模式理論和應用研究[D].天津大學,2005(6).

[2]何世俊.精益管理理論在成本管理中的應用研究——以ZSD公司為例[D].中山大學,2009(6).

[3]劉作慶,吳益兵,吳一平.公司精益財務系統的構建.財務與會計，2009(5):P24-25.

（作者單位：忻州市煙草公司）