淺析中小型公立醫院內部控制存在的問題及對策

李偉芳

淺析中小型公立醫院內部控制存在的問題及對策

李偉芳

本文分析了我國中小型公立醫院內部控制存在的問題，并就如何解決這些問題提出了一些建議，希望能夠對促進中小型公立醫院內部控制水平的提高起到積極作用。

中小型公立醫院；內部控制；問題；對策

隨著我國民營醫院的大量興起，我國公立醫院面臨的內外部環境發生了極大的變化，公立醫院被推向市場，加強內部控制是公立醫院在激烈的市場競爭環境中實現醫院自身可持續發展的重要途徑。我國公立醫院的內部控制存在許多問題，特別是中小型公立醫院，多數處于經濟欠發達的中小地區，相對經濟條件落后，受自身規模所限，不可能具備健全、精細的內部控制設置，其內部控制存在的問題更加突出，因此，建立健全內部控制制度，提高內部控制水平是當前中小型公立醫院進行改革和發展的重要目標。

一、中小型公立醫院內部控制存在的問題

1.醫院內部管理人員沒有充分認識內部控制的重要性。醫院的高層管理人員主要是在醫學方面有著突出成就或者是有著過硬的醫療技術的人才，他們有著很強的業務能力，并且往往具備豐富的臨床經驗和系統的醫學知識，對醫院的建設有著突出的貢獻。但是由于這些管理人員中，大部分沒有管理經驗，對醫院的經營管理及財務核算工作了解不深，沒有充分意識到實施內部控制在醫院的發展中起到的重要作用，因此，不重視醫院的內部控制工作，導致醫院內部控制水平不高。

2.醫院財務管理監督力度有待增強。首先，醫院各個部門之間沒有形成相互牽制、相互監督的關系，使得醫院內部監督力度薄弱，會計信息缺乏準確性和可靠性；其次，中小型公立醫院的內部審計控制力度薄弱，沒有定期對醫院的內部控制設計和運行有效性進行評價，使得醫院內部控制系統存在許多問題；再次，相關政府部門和群眾沒有將外部監督作用充分發揮出來，對于醫院內部控制工作中存在的問題，沒有及時發現并指出，使得醫院內部控制水平得不到有效提升。這就是造成中小型公立醫院內部控制不能將財務管理監督職能充分發揮出來的重要原因。

3.醫院內部控制沒有明確的崗位分工。中小型公立醫院內部控制沒有明確工作重點，設置的內部控制機構不合理，沒有將內部控制工作職責落實到每一個崗位上。一方面，各個部門的工作范圍有一定的重疊部分，一些崗位并沒有明確的權責和分工，一旦發生問題，就常常會出現各個部門互相推卸責任的情況，導致醫院的工作效率不高；另一方面，中小型公立醫院沒有建立完善的內部控制制度，使各個部門之間形成互相牽制的關系，使得醫院內部控制達不到預期的效果。有一些中小型公立醫院還存在藥品管理、藥品采購方面崗位分工不明確，或者一人兼職多個崗位的現象，導致醫院權責不清。

4.中小醫院內部控制與信息系統脫節。當前，醫院各項管理工作信息化程度越來越高，電腦作業取代了傳統的手工作業，原始紙質文件傳遞由無聲的網絡信息傳遞所代替了，這無疑是給工作效率提速和減少人力和物力的耗費，但往往這樣讓關鍵控制點被模糊和淡化，同時也給醫院的內部控制工作帶來了很多難題。首先，單位業務實現信息化后，許多傳統授權、批準瀏覽等關鍵控制點被繞過，不相容崗位的業務沒有適當分離，信息系統設置一步到位，這就削弱了內部控制的監督力度，提高了會計核算出現錯誤和舞弊的可能性，導致一些問題長時間不被發現和處理；其次，醫院業務實現信息化后，一些控制痕跡很難進行保留，不利于醫院內部控制工作的有效開展。

二、解決中小型公立醫院內部控制存在問題的策略

1.醫院管理人員要充分認識實施內部控制的重要性。醫院管理人員要對內部控制有一個系統的認識，了解做好內部控制工作對醫院良性健康發展起到的重要作用，請內控專家對全院職工進行內部控制知識宣傳普及，并對相關崗位進行專項培訓，不斷加強自身的內部控制意識，重視醫院內部控制工作，制定完善的內部控制制度，并對醫院職工的內部控制執行情況進行定期監督和考核，并建立一定的獎懲機制，將考核的結果作為重要參考依據，對表現突出的職工進行嘉獎，通報批評不認真對待內部控制工作的職工，賞罰分明，提高員工的工作積極性和個人榮譽感，進而提高中小型公立醫院的內部控制水平。

2.加強財務管理監督控制。中小型公立醫院應當建立完善的財務管理監督機制，加強醫院的內部監督和外部監督。首先，中小型公立醫院要加強內部財務管理監督和控制，使醫院各個部門互相監督、互相牽制，確保醫院會計信息的真實性和可靠性；其次，要加強醫院內部審計控制，定期對醫院的內部控制設計和運行有效性進行評價，及時發現并解決問題；再次，相關政府部門和群眾要充分發揮外部監督作用，及時發現并指出醫院內部控制工作中存在的問題，督促中小型公立醫院進行整改。

3.明確崗位分工。中小型公立醫院要在遵循職務分離原則的基礎上，根據醫院自身的實際情況對各個崗位進行科學合理設置，并結合醫院相關的業務流程特征，明確醫院各個崗位的工作內容、工作要求和工作職責，實行崗位責任制，將醫院內部控制責任落實到醫院每一位職工身上，對一些重要崗位實行定期輪崗制度，促進中小型公立醫院內部控制工作有條不紊地開展。

4.建立和完善醫療管理信息化系統。中小型公立醫院應當建立和完善醫療管理信息化系統，并逐步對醫院管理信息系統的功能進行完善，把內控制度鑲嵌在信息系統里，在業務辦理的過程中把握住對關鍵控制點的控制，著力提高系統運行的安全性和有效性。首先，要加強對信息系統的授權管理，用戶要對系統內的信息進行瀏覽或者修改都必須經過授權，對應不同崗位職責和分工，給予不同的授權，充分發揮內部控制的作用，嚴厲懲處一些隨意篡改數據和越權辦理的舞弊行為，這樣才能確保信息的準確性和真實性；其次，為了確保醫院內部控制工作的有效開展，醫院必須完善醫療管理信息系統，利用先進的信息技術將控制痕跡完整的保留下來。

綜上所述，隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善和我國醫療改革的不斷深化，改革中小型公立醫院的內部控制制度，加強中小型公立醫院的內部控制工作勢在必行。只有不斷提高中小型公立醫院的內部控制水平，才能保障其資金完整性和安全性，提高其會計信息的準確性和真實性，實現中小型公立醫院的社會效益與經濟效益雙豐收，促進中小型公立醫院的健康、穩定、可持續發展。

[1]李淑萍.現行醫院內部控制過程中存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務,2012,17(22):103-104.

[2]于晶.關于完善基層公立醫院內部控制制度的思考[J].現代物業(中旬刊),2012,4(11):39-40.

[3]陳曉芳.淺析醫院內部控制存在的問題及完善措施[J].行政事業資產與財務,2012,11(16):82-83.

（作者單位：云浮市人民醫院)