全方位創新助推南京小微企業發展

錢建寧

目前，在我國，“小微企業”主要有兩種概念：“小型微型企業”和“小型微利企業”。“小型微型企業”僅是按從業人員、營業收入、資產總額三項標準進行行業劃分；而享受企業所得稅優惠的“小型微利企業”認定，不僅存在資產總額、從業人員的限制，而且還存在行業、年應納稅所得、所得稅征收方式、居民企業與非居民企業等條件。“小型微型企業”只有符合一些必要條件，才能享受企業所得稅優惠。近年來，南京市中小企業特別是小微企業成長迅速，已成為繁榮經濟、增加就業、推動創新、調整結構、催生新產業和構建和諧社會的重要力量。

一、南京小微企業面臨四大困境

近年來，盡管國家陸續出臺了一系列針對小微企業的扶持政策，但由于小微企業普遍具有生產經營規模偏小、抵御市場風險能力較弱、應對市場競爭機制不健全等劣勢，其發展面臨諸多困境，客觀上更加需要政府給予支持。

稅費負擔過重。小微企業主要涉及的稅種包括企業所得稅、增值稅、營業稅、土地使用稅、房產稅、城市維護建設稅、教育費附加等。2011年2月開始，南京市對地方教育附加費征收標準由原來實際繳納“三稅”（營業稅、增值稅、消費稅）稅額的1%調整為2%。“三稅”附加稅稅負進一步增長，加重了企業的負擔。從稅收負擔看，南京小微企業稅收占銷售收入的負擔率為6.81%，高于全國同類企業6.65%的平均水平；稅收占資產總額的負擔率為4.9%，高于全國1.91%的平均水平。過重的稅負擠占了小微企業大部分的利潤空間，成為小微企業生存與發展的重大包袱。此外，普遍存在的收費、罰款、攤派等問題也加重了小微企業的負擔。

生產經營成本增加。隨著用工制度與勞動保護制度的日益完善，企業工人的工資有了較大幅度的提高，“五險一金”的負擔較重。目前，南京小微企業繳納各項保險的比例為：養老保險個人交8%，企業交20%；醫療保險個人交2%，企業交9%；失業保險個人交0.5%，企業交1.5%；生育保險企業交0.8%；工傷保險企業交0.8%。這五項社會保險總額占工資的32.1%，按2014年最低工資標準2400元計，企業每月為每名職工支付770.4元，一年達9244.8元，這對勞動密集型小微企業來說，的確是一筆不小開支。再加上實行的節假日加班工資、員工帶薪病假婚假產假、公積金福利等，企業負擔非常重。一些企業為了減少繳納保險金，降低用工成本，除了裁員外，還采用招收臨時人員的辦法，這對企業的長期發展非常不利。

融資難度加大。近年來，我國的貨幣政策由積極轉為穩健，央行連續多次上調存款準備金率和貸款利率，凍結了上萬億銀行資金。憑借土地使用權和廠房擔保的企業授信額度減少，而房子和土地是租來的小企業依靠擔保協議貸款則更加困難，小微企業銀行借貸的成本加大導致民間高息借貸火爆起來。企業借高利貸主要用于短期“過橋”周轉，緩解資金緊張的局面，即在銀行貸款快到期時，借高利貸歸還銀行貸款，待新的銀行借款到賬后再歸還高利貸。一旦銀行貸款資金沒有及時到位，民間高利貸無法歸還，企業的資金鏈就會斷裂。

國際經濟環境的影響。受國際金融危機的影響，國外需求減少，使得大量出口導向型小微企業的訂單相應減少。

二、南京小微企業發展可資借鑒的經驗

發達國家全方位促進小微企業發展。法律體系健全。美國實施《小企業法》，并成立了中小企業管理局，解決中小企業融資難問題，幫助中小企業融資。后又實施了多種法規，對中小企業進行的科技創新給予支持，實施減免稅收等優惠政策，切實減輕其稅負。日本頒布《中小企業基本法》，并隨著經濟形勢的變化不斷改進，之后又通過了30多部有關中小企業的法律。近年，美國、英國、日本等國不斷推出各項優惠政策鼓勵中小企業利用科技創新實現轉型，拓寬融資渠道，減輕稅負。財政政策落實到位。一些歐洲國家政府對于中小企業在增加就業方面的貢獻給予適當補貼，對失業人員自主創業給予一定的補助。美國政府對中小企業在欠發達地區進行投資給予長期減免投資稅的優惠，并利用財政引導其他金融機構為中小企業融資。日本成立中小企業廳，并相繼設立了五大政策性金融機構，以低于市場利率的優惠利率直接向中小企業貸款。美國鼓勵和監督金融機構主動向中小企業融資，除此之外，政府還向中小企業提供技術援助，給予中小企業政府采購招標合同，幫助中小企業開拓國際市場等。實施政府采購。美國在《美國小企業法》中明確規定將政府采購一定比例的合同給予中小企業。以納稅服務為主、法律處罰為輔，以積極地促進企業的發展、滿足企業的需求為目標，簡化納稅申報及申請稅收優惠的流程，降低稅收，遵從成本，是當今發達國家稅收征收管理的主導思想。

我國發達地區促進小微企業發展的有益嘗試。廣東省充分發揮財政資金支持的引導和放大作用，從政策、稅收、配套等方面制定了一系列政策措施扶持小微企業。如推動中小企業融資服務體系建設，設置中小企業發展專項資金；設立小額貸款風險補償專項資金；小型微利企業所得稅稅率為20%，高新技術企業所得稅稅率為15%；對于發生的費用，尚未形成無形資產的按照實際發生的50%加以扣除；對于確實存在困難的小微企業，可以允許其適當降低職工基本醫療保險單位繳費費率；通過制定一系列貨幣政策工具，給予金融機構一些政策優惠，敦促銀行等金融機構建立健全適應中小企業特點的信貸管理制度，促使金融機構加大支持力度為小微企業提供貸款融資；等等。杭州市發布《杭州市培育小微企業上規模工作計劃（瞪羚計劃）》，提出多項小微企業扶持措施，支持入選企業組建互助性擔保合作組織，促進小微企業抱團增信、抱團融資。

三、助推南京小微企業健康發展

1.管理機制創新

系統完善促進小微企業發展的制度設計。南京市經濟發展比較成熟，產業結構趨向合理，已出臺多項促進小微企業發展的政策，建議開展系統梳理，形成具有南京特色的制度設計。南京市人民政府2013年下發了《關于進一步支持小微企業發展的意見》，下一步應結合經濟發展實際，把發改委、財政局、金融辦、經信委、科委、物價局、工商局、質監局、稅務局等部門相關的政策規章進行梳理歸納，集中整合，進一步細化，增強針對性和操作性，制定《促進小微企業健康發展實施辦法》，從制度系統設計上優化小微企業發展環境，完善財稅扶持政策，加大融資信貸支持，強化社會公共服務，為助推小微企業發展提供現實的制度保障。

在區級層面設立小微企業服務機構。從國家層面看，工業和信息化部是小微企業的管理機構，卻沒有建立起從上至下的統一的中小企業管理機構。江蘇省設立了中小企業管理局，南京市并沒有單獨設置中小企業局，其職能散落在經信委、財政局、發改委、金融辦、工商管理局等各個管理機構。小微企業作為市場微觀主體，恰恰最需要在基層、在一線提供直接的服務。按照中央省市簡政放權、重心下移、服務一線的相關要求，建議可考慮各區建立中小企業服務機構，并將個體工商戶作為微型企業納入管理，統籌行使協調、監管、服務職能，全力引導和幫助小微企業發展，全面激發小微企業快速成長的動力和活力。

鼓勵小微企業自主或委托開展稅收風險評估業務。小微企業是市場經濟中的微觀主體，需要促進納稅人和稅收征管人之間的相互了解，強化小微企業的稅收風險意識。因此，有必要通過稅收風險評估機構，評估小微企業可能產生的稅收風險點，并對各風險點進行控制，將稅收風險降至最低，還可以為中小企業設計各種稅收籌劃方案，為企業減輕稅負。

2.財稅政策創新

減少行政事業性收費。根據《江蘇省行政事業性收費監督管理辦法》（2013年省政府第92號令）規定，市級政府有權減免市權范圍內的行政事業性收費。2013年，南京市行政事業性收費金額中涉企收費占收費總額的73.5%。目前，南京市委、市政府已明確市物價局牽頭開展行政事業性收費清理，列出正面清單。為進一步減輕小微企業負擔，促其健康發展，建議在清單中對小微企業進一步減免各類市級行政事業性收費，省級權限的收費也要同步精簡。

減免部分政府性基金。小微企業主要繳納的政府性基金有殘疾人就業保障金、防洪保安資金、綠化費等。綠化費已于2013年8月1日取消。當前經濟下行，企業運營困難，經營成本加大，負擔較重，對防洪保安資金的認同度較低，對征收工作抵觸情緒較大，征收矛盾比較突出，地稅部門的征收難度也在不斷加大。這兩項基金均屬國家設定的政府性基金，市級無取消和減免權，因其征收金額小、影響面廣，在實際征管操作上，建議可以對小微企業實施緩征，由財政部門進行補貼。

整合小微企業發展扶持基金。建議由財政部門牽頭，會同相關部門，參照先進地區經驗，整合扶持小微企業相關財政資金，重點加強對小微企業的發展與扶持。對符合南京市產業發展，符合創新鼓勵導向，主營業務收入同比增長或當年實現稅金增長、利潤增長達到一定增幅的小微企業（政策性增長除外）實行獎勵，激勵企業技術創新和產品研發。

明確部分稅收優惠政策。對小微企業房產稅、土地使用稅分別制定優惠標準。根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》規定，從價計征房產稅的計稅基礎是房產原值一次性減除10%～30%后的余值，江蘇執行的是最大幅度即減除30%，稅率為法定的1.2%。建議可由政府研究相關房產稅減免優惠政策，參照其他省份的做法，對部分建設或培植期長的工業企業采取“即征即獎”的方式。下一步，建議研究進一步減免稅政策，對符合困難減免條件或繳納土地使用稅確有困難的小微企業給予減免。

實施政府采購面向小微企業的原則。目前，已全面推行政府購買公共服務制度，在實施政府采購時，應明確政府采購面向小微企業的合同比例；并采取相關措施，鼓勵本市集團大企業分包產品及零配件給關聯的本地小微企業，幫助小微企業發展。

3.金融政策創新

優化小微企業融資環境。積極協調專業或商業銀行支持本市企業，特別是鼓勵本地金融機構給予當地小微企業貸款支持；加快地方性金融機構發展，從稅收政策上增強對本地商業銀行、村鎮銀行等業內資源整合與重組的扶持，支持其加大對小微企業的資金支持。金融機構可將小微企業的納稅誠信作為判斷財務透明的監督標準，對誠信度高、發展前景好的小微企業，降低融資門檻，提供資金支持。

完善小微企業融資擔保機制。破解小微企業缺乏有效物保的難題，繼續創新擔保機制。建立小微企業融資擔保基金，可由工商聯牽頭成立“小微企業互助融資聯合會”——政府牽頭、銀行支持、企業自主、轄區內小微企業主自愿發起的營利性團體法人。通過組建政策性再擔保公司對商業性擔保機構進行規范，可有效增強擔保機構的信用，強化信貸風險分散和補償機制。推進擔保方式創新，積極推廣知識產權、土地承包權、宅基地使用權等新型權利質押。

加快小微企業融資信用體系建設。進一步完善小微企業信用體系，推進建立南京市小微企業網絡金融誠信系統，利用大數據手段獲取分析小微企業在個人和社交平臺、商務平臺、政務平臺等產生的信用數據，實現網絡借貸企業征信共享，防范信用風險，降低交易成本，為金融機構出具小微企業和個人的信用的“體檢報告”，提高融資可得性。不斷加快信息共享服務平臺建設，待條件成熟時，可轉由第三方實行商業化運作，在法律框架下實現社會信用信息資源共享。

4.服務體系創新

健全社會服務體系。加強對小微企業從業人員的培訓，定期舉辦培訓班、講座等形式，提升企業人才質量；對小微企業爭取政策扶持進行全面輔導和個性化指導服務，保證政策落實到位。財政稅務機關強化對會計管理的培訓和監管，提高財務人員技能和素質；支持小微企業盡早獨立建賬，加強會計核算；增強協稅護稅社會合力，強化綜合治稅、公平稅負、公平競爭環境。公開信息披露，使各方充分享受知情權，減少信息不對稱、競爭不公平。

優化納稅服務機制。對沒有條件配備處理復雜稅收、會計業務專業技術人員的小微企業，稅務機關可根據實際設定按年或半年申報繳稅方式，簡化這些企業的納稅手續，減輕辦稅負擔。同時，提高信息透明度，在稅務機關分別建立辦稅廳“一窗式”、“一站式”服務制度，實施上門、預約服務，對小微企業前來辦稅實施前臺受理、內部流轉、后臺審核（批）、限時辦結等審批備案工作機制；實施“一窗多能、一崗多能”等工作機制，最大限度地方便納稅人、減輕辦稅負擔，促進小微企業健康持續發展。

（作者系南京市人民政府副秘書長）

責任編輯：戴群英