新時期高校科研經費管理問題探討

新時期高校科研經費管理問題探討

黃華紅

（武漢體育學院財經處，湖北武漢430079）

摘要：隨著國家和社會對高校科研投入的不斷加大，高校科研經費管理也受到社會各界的關注，出現了預算管理不嚴、科研資產管理混亂、經費監管不力等問題，高校應立足學校實際，從健全管理制度、完善內部控制和審計監督體系、嚴格預算控制、加強科研項目資產管理、弱化行政力量等幾個方面進一步加強科研經費管理。

關鍵詞：高校；科研經費；行政力量；監管；措施

多年來，由于國家和社會對高校科研的投入不斷加大，高校科研經費規模得到擴充，但隨著高校科研經費來源的多樣化、復雜化，高校科研經費管理也存在不少問題，教育部也相繼出臺了相關文件要求高校立足學校實際，進一步加強學校科研經費管理。

一、新時期高校科研經費管理特點

（一）周期長

科研周期是指科研項目確定，上級相關部門下達計劃及下撥經費開始到成果鑒定止的時間。高校一般科研項目的周期為2至3年，有的科研項目周期甚至達5年，高校科研經費的管理周期也隨之為2年至5年，科研經費管理周期長成為科研經費管理的一大難點。

（二）投入經費大

新時期高校成為國家科研投入的主要方向，近幾年來，國家對高校科研的投入保持增長態勢，對高校科研的扶持力度加大，強度提高，高校科研經費的規模越來越大。據統計，2012年高等學校基礎研究經費為275.7億元，比上年增長21.6%，占全國基礎研究經費的55.3%，高校科研經費規模的日益增大給科研經費管理工作提高了要求。

（三）經費來源多樣化

隨著社會各界對科研的重視程度越來越高，高校科研經費來源已不再局限于國家經費撥款，而是呈多樣化態勢發展。高校科研經費既有來源于國家自然科學基金、教育部、科技部等政府部門的縱向科研經費，也有來源于企業、社會團體、民間群眾組織投資的橫向科研經費。高校科研經費來源不同，對科研項目經費管理的要求也不同，科研經費管理也呈現多樣化。

二、新時期科研經費管理現狀

（一）科研經費資產管理混亂

隨著高校科研經費投入的增加，用于科研項目經費購置的固定資產也日益增加，但目前高校對科研經費形成的固定資產沒有納入學校資產統一管理，在資產管理方面還相當薄弱，缺乏規范管理。在沒有向學校資產管理部門申請購買的情況下，科研項目人員根據科研項目的需要自行購買固定資產，造成學校無法統一安排資產購置，重復購置固定資產。科研項目人員購買的固定資產，有些沒有按照學校相關規定登記入賬，有些雖登記入賬但由課題組或者課題個人自行保管使用，科研課題結束后沒有辦理移交學校手續仍由個人自行私用，學校無法統一管理此部分資產，因而很容易流失。

（二）預算管理不嚴，存在套現現象

為了科研項目能夠獲批，項目申報人為達到提供科研經費部門的審核要求，根據提供科研經費部門的要求或者偏好來編制預算，預算編制不合實際。項目審批下來后，預算也沒有納入學校財務預算統一管理，學校財務部門很難根據預算控制科研經費的開支。據統計，一些高校科研經費支出并沒有按照預算執行，而是隨意支出，實際用于課題研究的開支僅四成，其他都被用于勞務費、差旅費、招待費、管理費等，甚至存在科研人員虛開辦公用品、電話費、招待費等發票套取科研項目經費現象。預算管理不嚴是高校科研經費管理的一大通病，這嚴重消弱了預算控制的剛性作用。

（三）科研經費內部監管不力

科研經費支出內部監督不力也是目前高校科研經費管理的普遍現狀。高校財務部門無法對科研項目進行細化預算控制監督，只核實票據的真偽、合規，不能對經費使用的合理性進行監督。高校審計部門每年只對學校整體財務的收支情況進行審計，沒有具體針對科研項目經費審計，更不可能細化到每個科研項目的審計上，無法對科研項目經費進行全面監督。提供科研經費單位在驗收科研項目時只重視科研成果的驗收，忽視了對科研經費使用情況的考核，只是對一些大型重要的科研項目經費審計分析，而科研項目負責人則通過修改賬務支出等方式應付審計，達不到真正監督科研經費的目的。

三、新時期高校科研經費管理現狀原因分析

（一）認識存在偏差

目前，高校科研管理部門和項目負責人都看重科研項目的申請、管理、成果，而對科研經費管理還不夠重視，對于科研項目預算是否合理，科研支出是否符合財務制度缺乏重視，甚至有的科研項目負責人認為科研經費到款扣除科研管理費后，剩下的經費使用權都屬于自己，怎么支出都可以，跟學校無關，在經費支出過程中比較隨意，這種認識影響了科研經費預算的執行與管理，給科研經費管理帶來了很大的困難。

（二）制度不完善，預算控制不嚴

缺乏統一的科研經費財務管理制度是影響高校科研經費

管理的一個重要因素。缺乏統一的科研經費管理制度是高校科研經費管理存在的普遍狀況，科研經費資產管理辦法則更是科研管理中的空白區域，在這種情況下，高校科研經費在學校財務核算中一直處于“代管”狀態，財務人員只能按照學校財務制度核對票據真偽，無法以科研經費預算范圍和標準來判斷科研經費支出是否合理，只能在科研經費總額內無限制隨意支出，這增加了項目負責人利用科研經費套現的可能性，財務部門難以在科研經費核算中起到監管作用。

（三）行政力量作用偏大

科研項目從項目申報到經費預算審批，都必須經過校外、校內管理部門層層嚴格批準，特別是在沒有完善的管理制度的情況下，行政管理部門領導就掌握了大部分權限，擁有很大的權力，決定著科研項目經費申報、支出范圍、匹配經費、預算等。這種行政權力集中化給科研經費管理帶來了不便，嚴重影響了高效科研經費的平衡性，也給財務部門加強科研經費預算管理帶來了一定的困難。

（四）管理信息不對稱，管理不協調

高校科研管理部門負責學校科研項目管理，財務部門負責學校科研經費管理，項目負責人負責科研項目實施，這就需要三者相互配合溝通才能有效管理科研經費。在實際工作中，由于處境不同，科研管理部門、財務部門、項目負責人所掌握的科研項目信息以及經費狀況存在一定的差異，在科研經費管理上存在信息不對稱狀況，科研管理部門只重視項目的申報與日常管理，項目負責人也是在沒有財務部門參與的情況下編制預算，財務部門則無法掌握科研項目經費相關信息，只負責科研經費的核算，這種不協調的管理狀況容易造成科研項目實際支出與申報的預算明細不同，財務部門無法根據預算來管理和監督科研經費的支出。

四、新時期加強科研經費管理措施

（一）建立健全科研經費管理制度，完善內部控制體系

高校應根據高校財務制度相關規定，立足學校實際，制定合理的、操作性強的科研經費管理制度和實施細則，將科研經費收支納入學校財務統一核算與管理，明確科研經費開支的范圍、標準和經費審批權限，建立合理規范的審批制度，并積極宣傳，使科研項目人員及時了解科研經費管理制度必要性和具體細則，減少科研經費開支的盲目性，也可以使財務管理人員做到有法可依。

在建立健全管理制度的基礎上，進一步完善科研經費內部控制體系，建立以資金管理為中心，以科研項目管理、科研經費管理、發票管理、結題決算管理、科研固定資產管理等管理辦法為載體的內部控制體系，規范科研管理人員、財務人員、科研項目人員相關職責，以起到加強科研經費內部監督的目的。

（二）實行分段管理，績效考核

針對科研項目周期長、結題不結賬問題，高校科研管理部門應協同財務部門采取分段管理、績效撥款的動態管理模式加強科研經費管理。高校科研部門根據科研項目申報的期限或階段層次，將科研項目分為幾個階段，并將相關信息反饋給財務部門，財務部門則根據科研項目階段報告書對該科研項目實行分段預算額度控制，每個階段內科研經費開支都必須嚴格控制著階段預算范圍內。每個階段結束后，科研管理部門對科研項目的階段指標進行績效考核，對于完成階段任務或達到階段指標的項目，及時下撥下階段經費，對于達不到階段指標的項目，提出整改意見，整改達標后再下撥下階段經費。項目結題后，科研管理部門根據財務部門提供的科研項目經費決算報告書辦理科研項目結題手續。對于結題后未用完的經費結轉至學校事業經費，不能一直掛賬，也不得發放獎金或者勞務工資。

（三）完善對科研經費固定資產的管理

根據規定，利用科研經費購置或形成的資產都屬于國有資產，為解決目前科研資產重復浪費購置、隨意處置、流失等問題，高校資產管理部門應加強對科研經費購置或形成資產的管理，將科研經費資產納入學校資產系統統一管理，并制定相應的資產管理辦法和實施細則，規范科研經費資產購置、使用、處置行為。科研項目需要購置的資產報資產管理部門審批，資產管理部門盡量校內資產共享調劑，提高校內現有資產使用效率。加強對科研經費購置的固定資產管理，專人負責，在科研項目結題時，及時清理該項目購置的固定資產，并移交給學校資產管理部門統一管理，防止資產私有化造成的流失。

（四）嚴格預算管理，推行公務卡結算

完善科研經費預算管理體系是解決目前高校科研經費管理問題的重要環節，高校應健全科研預算管理辦法，將科研經費納入學校預算管理，要求科研項目負責人按照政策相符性、目標相關性和經濟合理性的原則，科學、合理、真實地編制科研項目預算，財務管理部門對項目負責人編制的預算進行論證復核，科研管理部門按照復核后的預算進行批復管理。在科研項目執行過程中，嚴格按照預算執行，真正發揮預算在科研經費管理中的作用。

實行公務卡結算是約束科研經費套現的有力措施，自高校財務國庫集中支付改革后，公務卡結算成為高校財務核算結算的主要方式，高校可以借鑒公務卡結算方式來加強科研經費的支出管理，減少利用科研經費套現的可能性。在預算范圍內，科研項目開支通過公務卡結算消費，財務部門審核公務卡消費后予以報銷，這種結算方式大大簡化了報賬流程，降低了科研資金占用成本，增加了科研項目預算執行信息的透明度，有利于提高科研資金的使用效率。

（五）加強審計監督

高校應高度重視審計在科研經費管理中的監督作用，將科研經費審計納入學校每年審計事項，逐步形成有效的審計監督體系，充分發揮審計監督作用。采取日常監督與集中檢查相結合、過程監督與結果審計相結合的方式，對科研項目的審批、經費下撥、費用開支、預算控制執行進行日常監督，并對科研項目實施過程監督，定期集中檢查科研項目各階段進展情況，同時對科研項目結題后的經費決算進行專項審計，對于審計監督過程中發現的問題，提出整改意見，及時整改。

（六）弱化行政力量干預作用

消弱高校行政力量作用是解決目前行政力量干預科研經費管理的必要措施，高校應推行政校分開、管辦分離的科研經費管理模式，探索符合本校特點的管理體制和配套政策，弱化

行政傾向，從行政主導科研經費管理轉變為行政服務于科研經費管理，從而真正達到強化科研經費管理的目的。

（七）實現科研管理信息化管理。

科研經費信息化管理能夠實現科研管理部門、財務部門、審計部門、項目負責人之間的協同管理，能解決科研經費管理中由于信息不對稱帶來的諸多問題。高校應以數字化校園為依托，構建以科研管理部門和財務部門為主、資產管理部門、審計部門、項目負責人參與的科研經費管理信息系統，采用網絡技術建立科研管理信息化平臺，實現部門之間的科研數據共享，以達到管理環節的相互協調，有效解決科研經費過程中各部門銜接不夠、溝通不暢以及監督不到位問題。

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