淺談企業采購成本內部控制有效性

□文/周 凌（合肥熱電集團有限公司 安徽·合肥）

淺談企業采購成本內部控制有效性

□文/周 凌
（合肥熱電集團有限公司 安徽·合肥）

采購是企業經營管理中重要的環節，也是熱電企業實現企業利潤最大化的重要環節，由于采購成本在企業運營成本中占有很大的比例，加強對采購成本的控制對企業發展具有重要的意義。企業采購階段的內部控制工作，對控制采購成本具有很重要的作用，現階段企業采購成本內部控制還存在一定的問題，在一定程度上制約了企業運營管理發展。本文首先分析企業采購成本內部控制的重要性，然后提出目前企業采購成本內部控制中存在的問題，最后結合本企業情況提出有效的解決措施，以供有關人員參考。

企業采購成本；內部控制；有效性

收錄日期：2015年2月5日

采購環節是企業運營的起點，是企業獲取資源的重要方式，可以說采購環節的工作對企業整體運營發展都具有十分重要的意義。同時，采購成本在企業運營成本中占有很大的比例，以熱電生產企業為例，僅燃煤成本約占生產成本的65%，有效的控制煤炭的采購成本對企業經營效益具有直接的影響。因此，在企業采購環節中，需要加強對采購成本的內部控制，提高采購成本內部控制的有效性，確保企業的經營效益，提升企業的市場競爭力，促進企業健康長遠的發展。

一、采購成本內部控制概述

采購成本內部控制工作，實質上指的是在企業采購過程中，嚴格按照預先制定的采購標準進行監督，及時地調整采購存在的偏差，保證將采購成本控制在預定范圍內。其根本目的在于降低企業的采購成本，提高企業整體的經營效益。企業采購成本內部控制重要意義主要體現在以下幾個方面：

1、規避采購風險。在我國市場經濟不斷深入的背景下，企業外部環境越來越復雜，在采購過程中由于市場價格、市場環境、市場競爭等因素的影響，會形成一定的采購風險。加強對企業采購成本的內部控制，能實現對采購環節的全程監督，對規避采購風險具有重要作用。

2、避免采購腐敗現象。企業采購成本在企業運營成本中占有很大的比重，同時也是最容易發生腐敗的企業運營環節，也

是企業成本管理中的重點。加強對企業采購成本的內部控制，很大程度上增強了對采購各個環節工作的監督、審批，提高了采購信息的透明度，在一定程度上限制了采購腐敗行為，提高了采購成本的安全性。

3、提升企業采購效率。對企業采購成本進行內部控制，能夠規范企業采購行為，確保企業采購產品供應的及時性，提高采購的效率，為企業正常運營提供物質保障。

二、現階段企業采購成本內部控制中存在的問題

現階段，企業在采購成本控制方面還存在一定的問題，對企業采購成本利用效率、采購效率等造成很大的影響，不利于企業健康運營。具體存在的問題體現在以下幾個方面：

1、缺乏對采購成本內部控制的正確認識。只有具有內部控制意識，才能確保在企業采購過程中，對采購成本進行有效的內部控制。

2、缺少完善的企業采購內部控制制度，采購職權存在不合理分配現象。在采購管理制度方面嚴重缺乏，并沒有形成一個完善的采購管理制度體系，導致在實施采購內部控制中缺乏有效的依據。另外，部分企業在采購環節中，職權分配不夠合理，沒有將不相容的崗位進行分離，給采購腐敗提供可能，影響內部控制工作的執行。

3、缺少完善的內部監督，采購工作績效考評質量較差。目前，大部分企業已經開始意識到采購績效考核以及內部監督對采購工作的重要性，也制定了一些的內部監督措施以及績效考評方法。但是企業采購的內部監督力度較低，內部監督的流程不夠完善，甚至為了圖方便忽略掉簽字審批過程。此外，一部分企業采購績效考評往往只針對采購產品價格、質量、及時性等，而缺少對內部控制指標的考評。

4、缺乏完善的采購預算、供應商管理體系。企業采購成本內部控制的有效性與采購價格以及供應商管理工作的質量有直接的關系。部分企業在進行采購成本預算管理中執行力弱，缺乏對采購產品質量、價格等的控制；企業中沒有形成健全的供應商管理體系，也沒有建立相應的供應商管理機制，給企業采購帶來一定的風險，同時也不利于采購成本的控制。

三、加強企業采購成本內部控制的有效措施

1、不斷強化企業采購部門的內部控制意識。針對采購人員缺乏必要的內部控制意識，在采購過程中往往會出現不規范的采購行為，需要企業加強對相關人員的培訓與教育。以我公司為例，每年要求從業人員進行與本崗位相關的繼續教育，并且作為個人考核的一部分，與工資掛鉤，利用這種手段，來引導普及內部控制知識，使企業的采購部門相關人員意識到內部控制的重要性，同時注意發揮領導的帶頭作用，使企業采購成本內部控制工作得到有效的執行。

2、完善企業采購管理制度，確保采購職權分配的合理性。在本公司，僅燃煤成本一項就約占65%的生產運行成本，煤炭采購的質量是否合格，對公司整個生產經營影響是巨大的，就要求我們建立完善的機制——煤炭采購驗收制度；煤炭的價格是由其發熱量的大小、水分多少、含硫量多少決定，供應商提供發熱量和公司煤炭化驗確定的熱值是否一致，含水量和含硫量是否在規定范圍內，都需要對煤炭進行準確的檢測，才能決定煤炭結算的價格，這要求我們建立完善的煤炭化驗制度與供應商評估和準入制度。此外，還需要建立科學的采購定價機制，從而提高企業采購行為的規范性，提高企業采購成本內部控制的有效性。同時，為了保證企業采購職權的合理性，在崗位設置上要按照崗位不相容的原則設置采購崗位，使其相互牽制和監督，確保采購職權的合理分配，保證每一個采購崗位權利與職責的和諧與統一。

3、強化企業采購內部監督，做好績效考評工作。企業采購環節中應該加強內部監督，物資的領用部門行使內部的監督，公司對使用部門物資消耗的考核，直接影響到他們對采購物資的要求，形成了一個封閉的內部循環，從而促使采購人員規范企業采購行為，避免采購腐敗行為的發生，確保采購工作能夠嚴格按照相關制度進行。另外，公司建立完善的采購績效考評機制，除了加強對采購產品質量、成本、及時性等指標進行考評外，還需要對企業相關的采購內部控制指標進行考評，調動采購人員的工作積極性，提高采購效率。

4、加強企業采購預算的執行力，建立完善的供應商管理機制。采購預算工作現狀，需要保證企業采購預算在每年采購活動前完成，保證采購預算的質量，同時在采購過程中嚴格按照采購預算執行。公司為了加強采購預算的執行力，通過編制采購預算→編制資金預算→通過資金預算執行→控制采購預算的執行。同時，公司加強對供應商的管理，建立完善的供應商管理機制，確定合格供應商，選擇那些資質優良，產品有保障，講究信用的合格供應商。通過對供應商的聯系與溝通，建立優質的供貨渠道，不僅能夠降低采購成本，還能切實保證采購的安全。

5、隨著財務電算化中供應鏈的普及，公司要求采購信息在電腦中進行更新和維護，增強業務工作的可追溯性。隨時查詢各項采購業務在任何時間與供應商發生的業務往來及所處的狀態，包括采購數量、已經接收的庫存數量、領用數量、退貨數量、金額等，減少業務操作中的人為因素控制，并從中制定相關制度規范采購流程環節和供應商管理策略，使在財務的ERP軟件中對各部門基礎信息共享并加強監督。

四、總結

做好采購成本內部控制工作，對于減少企業成本支出，提升企業經濟效益具有重要作用。作為企業的管理者，必須認識到采購成本內部控制的重要性，明確采購成本控制中存在的問題，才能提出應對策略，保證企業的順利發展。目前，部分企業采購成本內部控制中存在對采購成本內部控制認識不全面、企業采購內部控制制度不健全、采購職權分配不合理、缺少完善的內部監督、采購工作績效考評質量較差、采購成本預算管理制度落后、供應商管理體系不完善等問題，對此提出了一系列改善措施，以供參考。

主要參考文獻：

［1］周兵.淺談企業采購的成本控制［J］.行政事業資產與財務，2014.4.12.

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