論企業應收賬款管理

□文/王 燦

（中鐵二十五局六分公司 湖南·長沙）

應收賬款是指企業在經營活動中，因對外銷售商品、提供勞務以及其他原因，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。企業提供商業信用，采取賒銷、分期收款等銷售方式，可以擴大銷售、降低存貨、增加利潤。但應收賬款的增加，也會造成資金成本、壞賬損失等費用的增加。因此，企業必須要加強對應收賬款的管理，發揮應收賬款的積極作用。

一、企業應收賬款管理中存在的問題

（一）企業防范意識薄弱。很多企業的領導不懂財務，財務意識淡薄，只重視銷售的增長而忽視應收賬款的增加。對客戶的選擇既沒有通過銀行等金融部門了解客戶的信用等級情況，也沒有對客戶進行實地的考察和調查，也沒有嚴格按照企業的信用標準選擇客戶。雖然擴大了市場的占有率，但同時也增加了企業的經營風險。此外，負債方在不能按照合同或協議的規定及時償還到期債務的情況下，由于考慮到清欠及訴訟的成本較高等原因，企業為保留客戶寧可將應收賬款淪為壞賬也不依靠法律來為護自己的合法權益。

（二）應收賬款監控不到位。應收賬款的管理往往由業務部和財務部負責，在職責方面既有交叉也有空白，管理上不易協調，缺少獨立信用風險管理部門，使得對應收賬款的監管不力；財務部門日常只與業務部門進行核對，與客戶對賬不定期，很多企業為了應對審計，往往年底對客戶進行函證，但不考慮對方是否回函；有些企業雖然與客戶進行了對賬，但是對一些不清楚的賬務沒有形成書面的對賬記錄，僅僅達成口頭的說明，使企業的對賬依據不能擁有法律效力。業務部門對應收賬款也缺乏必要的監控，沒有做到貨款到期前的提醒、到期付款的通知以及逾期貨款的催收，使得企業發生壞賬的可能性加大，增加了企業的壞賬損失風險。

（三）企業銷售合同管理不規范，加大企業的財務風險。很多企業在與老客戶簽訂合同時往往只是口頭的一些協議，在合同中沒有明確規定貨款的還款期限以及違約責任和資產抵押情況等，一旦客戶無法償還貨款時，企業無法得到法律的保護，企業將面臨巨大經濟損失的風險。

（四）企業內部控制不健全。企業為增加營業收入往往會加大賒銷力度，對客戶的資信條件不進行深入的了解，更有甚者會超越審批權限進行賒銷。職能部門對應收賬款缺少溝通，貨款不能收回時相互推卸責任，使得企業不能及時問責。部分銷售人員不主動催收貨款，甚至挪用貨款，使得企業資金周轉困難。對應收賬款的監督審計不力，使得有些企業利用應收賬款調節利潤。

二、加強企業應收賬款管理的建議

（一）建立專門的應收賬款管理機構，加大對賒銷款項的催收力度。企業建立獨立的應收賬款管理部門對賒銷的客戶進行詳細的信用調查，將信息完整的記錄在客戶的檔案中，為信用部門審批提供資料，客戶檔案信息包括信用狀況、銷售業績、行業信譽、企業形象、生產經營狀況、支付能力以及以前年度客戶賒賬結算情況等；應收賬款管理部門在建立客戶檔案時，要根據客戶的情況，及時修正客戶的信息，確保客戶信息的可靠性，還要根據市場部、財務部以及銷售部提供的信息進行匯總，對客戶檔案進行整理，判斷客戶的信用等級，以此來制定其賒銷的金額；要及時與客戶進行對賬，保證賬簿記錄準確性；對于到期的款項要及時進行催收，提高資金的回收速度。

（二）加強應收賬款日常管理。對于未到期的應收賬款要求客戶簽署收獲確認單，在客戶收到貨物后要求其主管簽字，加蓋單位公章，為以后的收賬和訴訟提供法律依據；及時地與客戶進行溝通，避免客戶對銷售條件、結算方式以及貨物質量的不滿而不及時付款；及時了解客戶的經營狀況和償付能力，對金額大、到期時間長、經營狀況惡化的客戶要及時采取行動；在合同即將到期前要提示客戶付款；對應收賬款的賬齡進行定期分析，采取必要措施，降低壞賬發生的可能性；要確保應收賬款的收現保證率，即企業在既定的會計期間內預期現金支付額減去其穩定的現金流入額后的差額，這部分金額要滿足支付稅收、職工工資以及到期債務等的需求。

（三）加強企業銷售合同管理。企業除現金收入以外的銷售業務必須簽訂銷售合同，銷售合同必須要符合法律規定，內容要齊全，付款期限、付款方式以及違約責任要記錄清晰完整，要經過相關部門的核對，核對無誤后分別交管理部門、銷售部門以及財務部門存檔，便于以后監督合同的履行以及明確相應的法律責任。在簽訂合同后，還要加強對合同的管理，及時了解客戶的情況，及時對合同進行變更、補充、修改或者終止，防止給企業帶來損失。

（四）完善企業內部控制制度。一是強化賒銷授權審批制度。對于不同級別的人員賦予不同金額的審批權限，各級人員只能在自己的權限范圍內辦理審批，超過自己的審批限額的要請示上級，要做到誰審批誰負責，責任要分清；二是加強各部門之間的配合。銷售部門要將詳細的客戶資料與信用情況提供給應收賬款管理部門，各部門之間要及時分享各自掌握的客戶資料，確保賬款的及時收回；三是制定應收賬款回收獎懲制度。應收賬款的回收與工資掛鉤，對于在責任范圍內的賒銷業務沒能按時收回款項的要扣相應的獎金數額，如果回收的款項很少要扣相應的工資。對于發現占用收回款項的行為要嚴肅處理，情況嚴重者要追究其刑事責任；四是強化內部審計監督作用。內部審計部門要公平、公正的對應收賬款管理活動進行監督，發現問題時及時匯報，并積極監督各部門的落實情況。同時，不斷完善企業內部的控制制度，積極進行內部審計，使內部控制制度發揮真正作用。

（五）采取合理有效的收賬政策。收賬政策是指企業向客戶收取過期賬款應遵循的程序和方法。對于一些信用較好且過期較短的客戶，可以通過簽訂付款協議，只要客戶在約定期限內付款即可，不應過多的催收，以免遭到客戶的厭惡而失去這塊市場。對于賬期較長的客戶，有必要時可以委托其他公司進行催收的方式，從而降低對員工的占用，降低催收成本。對于一些資信較差的客戶，在簽訂合同的同時提供可以變現的相同價值的資產抵押或者讓保證人擔保，當客戶無法償還時，企業可以派專人催收，當無法得到貨款時要運用法律維護其合法權益。

（六）要充分發揮現金折扣的作用。現金折扣是指企業在對一定期間內付款的顧客給予價格上相應比例的扣減。企業向顧客提供這種折扣的目的是為了吸引更多的客戶為獲得優惠而能夠提前付款，減少應收賬款的收賬期，及時回籠資金，降低成本。但是，同時也要注意應收賬款的折扣成本和投資成本的比較，企業只有選擇投資成本高于折扣成本的才能獲得更高的收益，否則企業不應實行現金折扣。

（七）應收賬款融資，加快資金回籠。應收賬款融資的主要方式有應收賬款的抵押借款和讓售兩種方式，應收賬款融資以應收賬款保理業務為主。應收賬款保理是指企業將應收賬款按一定折扣賣給第三方（保理機構），獲得相應的融資款，以利于現金的盡快取得。理論上講，保理可以分為有追索權保理（非買斷型）和無追索權保理（買斷型）、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。保理業務的成本要明顯低于短期銀行貸款的利息成本，銀行只收取相應的手續費用。而且如果企業使用得當，可以循環使用，銀行對企業的保理業務授信額度，從而最大限度地發揮保理業務的融資功能。尤其是對于那些客戶實力較強，有良好信譽，而收款期限較長的企業作用比較明顯。

應收賬款的管理是企業財務管理的重要組成部分，沒有合理的管理必然會導致壞賬的增加，給企業帶來嚴重的經營風險，制約著企業的正常發展。因此，企業要重視應收賬款的管理，促進企業的持續、健康、快速發展。

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