行政事業單位小金庫問題淺析

□文/李洪波

（廊坊市審計局 河北·廊坊）

“小金庫”泛指違反了相關的財經法律法規的規定，將應納入而未納入符合相關法律的賬簿進行管理，形成的賬外資產。隨著我國經濟社會的不斷發展，經濟水平和財政收入不斷增長，在這蓬勃發展的過程中，“小金庫”問題也在行政事業單位不斷滋生和蔓延。造成了腐敗的滋生、國有資產的流失、職務犯罪以及奢靡之風，損害了干群關系，損壞了政府的形象。

一、“小金庫”常見表現形式

通過筆者多年的審計經驗以及諸多審計案例的研究，“小金庫”以資金來源分類，可分為以下幾種表現形式：

（一）轉移財政資金形成小金庫。轉移挪用財政資金作為小金庫，是最普遍的一種“小金庫”表現形式。通過下撥專項資金、采購、支付租金、租賃設備、基建項目、日常機關支出等名義與商家或財政資金被撥付單位私下勾結套取財政資金，從而形成“小金庫”。這種形式的“小金庫”多出現在日常運行純靠財政資金的單位。

（二）隱藏收入資金形成“小金庫”。這種表現形式的小金庫可分為兩類。一類是非經營機關事業單位的收入類小金庫；另一類是經營性事業單位收入類小金庫。非經營機關事業單位的收入類小金庫主要通過對外出租房屋、場地獲得收入，以隱瞞收入或陰陽合同的方式將租金收入違規轉為“小金庫”。經營性事業單位收入類小金庫是通過本單位的經營項目，隱瞞收入，節流盤盈物資、違規收取回扣等方式獲得違規資金。

（三）系統內部默許的小金庫。這類小金庫帶有典型的系統性違規問題。這類問題一般初衷是好的，是為了解決本系統內的經費短缺問題，但是沒有采取向財政申請專項資金的正確途徑，而是默許下屬單位節流收入、收取回扣。通常這類問題，都是上級口頭安排，而沒有文件類的指派，因為他們自身也認為這不合規合法。

二、“小金庫”的產生原因

（一）以往的陋習造成“小金庫”屢禁不止。行政事業單位每年的預算安排約束性很強，專款必須專用，招待費都是按照公共經費的比例提取的，多花一分都是超預算支出。一般的行政事業單位每年接待費在幾千元左右。由于以往殘留的一些接待陋習，不論是尋求上級政策支持，上下級之間的往來，還是兄弟單位之間的對標，把接待一次感覺是人之常情，更有甚者將這些接待任務強壓給下屬或所管理的單位，造成這些“買單”的單位無法下賬、無有資金、無可奈何的三無境地。他們為了解決這些違規花費鋌而走險，用違規票據套取資金彌補虧空，造成行政事業單位之間惡性的循環。

（二）財政監管制度缺失造成“小金庫”有恃無恐。一些單位的領導由于自身的法律意識就淡泊，對財務審計審查機構的發現查處存在僥幸心理，覺得不放在個人腰包，給大伙謀得福利就問題不大，不管用什么手段，我把上級交辦的的工作完成了就問題不大，單位員工也收到了獎金等好處，更是裝糊涂，沒有把這種嚴重侵犯財政資金的行為當成犯罪。

（三）法律制度不完善造成法律制裁的威懾力不強。從多年的“小金庫”案例來看，私設小金庫為單位謀福利，個人沒有貪污的，多是對單位處以罰款，給予主要責任人行政處理。淡化了該類問題的嚴重性、降低了嚴肅性。綜合衡量這一系列的違法成本，顯然違法成本過于低了，沒有真正起到懲戒的作用，致使此類問題只要有適合的條件就會不斷地滋生。

三、應對措施

（一）加強行政事業單位管理制度。首先，要全面推行“公務卡”制度，不論是購買用品、車輛維護或者接待一律使用“公務卡”，減少現金流通的機會，對資金的流向確保全面監管。其次，要推行定點消費制度，對行政機關平常使用辦公用品和燃油勞保用品，對社會公開招標采購，選定指定購買的商家，每種商品的價格也要中標后公開。對外接待工作，也要具體化標準，指定接待飯店，超過多少的金額不準報銷。行政事業單位內部要有嚴格的報銷審批制度，每一筆支出都要分清經手人、審核人、批準人等環節，實行追責制。大型的行政事業單位還要建立內審機構，每年要給內審機構定計劃，內審機構向機關領導班子負責，對審計結果要及時公開。

（二）加強財政體制監管。財政部門加強預算的審核工作，上報的預算內容，一定要符合政策和實際工作需要，防止申請單位多申報預算資金。審計和財政督查要加強報銷票據的管理，防止虛假發票或者大頭小尾發票的問題存在。財政部門還要加強一些重要財政專項資金的報賬制度。防止使用資金單位投放資金的進度過大、過快。加強決算的審核，對年底突擊花錢的單位進行重點審查，要實地考察一些項目的完成情況，防止資金的話費造假。推廣公共經費預算決算公告制度，讓財政資金暴露在社會輿論的監督下，增加違紀、犯罪的成本。

（三）加大法律懲處力度。首先，要健全法律對“小金庫”的查處依據，做到有法可依，而不是統統引用行政管理制度；其次，對一些屢發現屢犯的單位人員一定要嚴加懲處，并進行通報，起到警示作用；再次，是推動責任追究制度，實行財務管理責任終身制。

［1］牛竹林.公共財政框架下的財政監督問題研究［D］.安徽：安徽大學，2010.

［2］楊彬.行政事業單位存在“小金庫”的成因與對策［J］.財經界，2010.