集團企業財務與資金集中管控研究

楊承軍

（國電長源老渡口水電有限公司，湖北 恩施 445000）

引言

企業集團作為應對當今市場經濟的發展以及競爭白熱化的重要手段，日益成為較受歡迎的企業組織形式。但是，企業集團之所以能夠得到長久的發展，不可能僅僅依靠其強大的規模以及雄厚的資金，它同時也依賴集團企業對下屬公司的高水平管理。在企業集團的管理中，對財務的管理是企業管理的中心而對集團企業資金的管理是對財務管理的核心。這是因為，資金是集團企業賴以發展壯大的基礎，少了資金作為發展的支撐，集團企業也將成為空殼。因此，加強集團企業的財務和資金集中管理和控制，能夠滿足市場經濟發展的內在要求、降低集團企業的財務風險，從而提高集團企業的整體效益。由此可見，加強集團企業財務和資金的集中管控成為不可規避的話題。

一、集團企業財務與資金集中管控中存在的問題

（一）集團企業財務管理體制不健全

眾所周知，集團企業最重要的特征是下屬的子公司和分公司較多且在地域上也較為分散，這就會導致集團企業對財務和資金的管理和控制的組織結構較為混亂，往往會缺乏較為有效的財務和資金管理和控制的方式，并且還會出現集團企業中的各個職能部門以及員工之間的權利和職責不能很好地分開。在這種情況，一旦集團企業的財務和資金管理出現意外的狀況就不能對其進行及時有效的處理，各個職能部門還會存在相互之間推卸責任的情形。上述狀況無疑嚴重制約了集團公司的發展以及財務工作的正常開展。此外，集團企業的財務管理的機制也存在不嚴謹的情況并且財務制度也不完善。這就造成集團企業內部的人員為了自身或者分公司或子公司自身的利益套取集團企業的財務資金，這種行為在一定程度上損害了集團公司整體的利益，制約了其發展。財務體制的不健全還會使得財務資金的支出不按照計劃嚴格執行，出現重大的偏差即實際指出的資金遠遠高于預算的資金數。上述狀況的出現會給集團企業財務和資金的管理和控制帶來嚴重的壓力，這些漏洞的存在會嚴重制約集團企業的發展，造成集團企業財務風險的發生。因此，集團企業應當采取積極的措施加以應對和完善。

（二）缺乏統一財務共享服務中心

通過對現階段集團企業財務與資金的集中管理和控制的研究發現，雖然集團公司對財務集中管理較為重視，能夠充分認識到財務集中管理的重要性。但是，在實際的財務管理過程中，財務管理依舊存在著分散性，易出現各自為政的情況。究其原因，集團企業并沒有針對下屬公司分散的情況，建立統一的財務共享服務中心。集團企業在缺乏財務共享服務中心的情況下，會使得各所屬的子公司或者分公司的財務資金運用狀況不能被集團公司集中管理，各個分散的公司對自己的財務狀況有很清楚的了解，但是對集團公司的整體狀況并沒有一個很清晰的認識。站在集團公司的層面而言，它就不能及時獲得下屬分公司或者子公司的財務信息，即便能夠獲得其財務信息也不能夠保證信息的準確性和可靠性，在這種情況下的經濟決策必定存在著不科學性。并且對于分散在各分公司或者子公司的資金也不能夠集中起來運用到發展潛力巨大的項目上去，造成經濟資源的嚴重浪費。由此可見，集團公司建立統一的財務共享服務中心已迫在眉睫。

（三）財務管理機構人員的素質不高

相對于一般組織形式的企業而言，集團企業的財務和資金的管理和控制對財務會計人員的素質要求較高。這是因為財務與資金的管理和控制是集團企業管理的核心以及對風險進行防范的關鍵環節。因此，它需要相關人員具有一定的專業性和判斷力。并且，現階段隨著市場經濟的逐漸推進以及競爭的日益加劇，企業集團對財務資金的集中管理的任務更加的繁重，這也給相關的財務會計人員提出了更高的要求。然而，目前無論是集團企業還是其所屬的下屬子公司或者分公司的財務會計人員的素質存在普遍偏低的情況。如果對于下屬分散的公司而言，財務會計人員素質低下不能夠造成極大的損害的話，那么對于集團企業而言，素質低下的財務會計人員很可能造成集團公司的損失。這是因為，集團公司的財務會計人員面臨的壓力要遠遠高于所屬的下屬公司，它需要站在一個更高的層面對整個集團公司的財務資金進行管理和控制，一旦其自身缺乏相關的財務會計信息，那么無論所屬公司的財務再好也會功虧一簣，給集團公司帶來不可挽回的損失。由于財務會計人員的素質對集團公司的財務管控具有如此大的作用，應當加強對其素質的提升工作。

二、加強集團企業財務與資金集中管控的對策

（一）健全集團企業財務管理體制

對于集團企業而言，要想對眾多的下屬子公司或者分公司的財務和資金進行有效的管理和控制，前提的做法就是站在集團企業的高度健全財務管理的體制。這是因為，財務管理體制是集團企業在實際的財務工作執行工作中的標準，完善和健全的財務管理體制能夠明確各個管理部門和人員的相關職責，有利于財務管理工作指令的上傳下達。對于健全財務管理體制的做法，集團公司可以從以下方面入手。首先，應當在集團企業的層面建立一個縱覽全局的財務管理體制。這在一方面能夠使得企業在對下屬子公司和分公司的財務管理過程中能夠有依據，另一方面還能夠使得下屬子公司或分公司在制定自身的財務政策時，能夠對集團企業的總體財務管理體制有一個充分的認知。其次，集團公司應當對所屬子公司或者分公司的財務體制建立提供總體的戰略目標，使它們在制定符合自身財務體制的同時也能夠使用集團公司整體的目標要求。這樣能夠很好地實現集團公司的財務和資金的集中管理和控制要求。例如，神華集團具有跨地區以及跨行業的特點，在面對怎樣協調下屬分公司或者子公司之間的動作和指令時，神華集團決定以工業會計制度來進行財務核算，比如它實現應付賬款和應收賬款的業務管理，并對其進行核銷處理以及賬齡分析，并且將應收賬款和應付賬款的單據和計算單據上的信息傳遞到集團公司的總賬系統上，對其進行適時的管理和控制等。而對于跨行業和跨地域的矛盾，神華集團積極為其提供統一的管理平臺，既統一共性也保留各個公司的個性，促進其發展。

（二）建立統一的財務共享服務中心

所謂財務共享服務中心是會計和報告業務管理的方式，它可以將不同地域和行業的實體公司的會計業務集中到一個SSC（共享服務中心）上來進行記賬和報告。這種方式能夠統一會計記錄和報告的格式，由于它不需要在每一個公司實體設立會計一職，節省了相應的人力、物力和財力。集團企業在建立財務共享服務中心時，一定要注意以下關鍵要素。第一，由于財務共享服務本身也是一種比較先進的管理方式，這需要集團企業的管理人員能夠轉變原有的思維和工作方式，為財務共享服務中心的構建提供一個強有力的支撐。第二，財務共享服務中心的建立需要企業財務信息系統作為支撐。它是集團企業實現財務共享服務中心的基礎和關鍵，這是因為統一的ERP系統能夠使得公司之間的財務信息得到及時、可靠的整合。第三，集團公司應當將財務共享服務中心作為一個獨立的運營實體，并為其運營設置一個合適的商業運營模式，而不能因為該共享服務中心是內部的事業部門而忽視對其建設。在這種情況下，可以對該共享服務中心設置一個合理的價格標準，使其能夠為服務對象所接受和運用。在財務共享服務中心的建設上，銀座集團的財務管理較為突出，比如銀座集團統一集團內部的會計政策，從而確保其會計信息的可比性；建立集團內部統一的會計業務處理平臺，并實施ERP系統服務；對集團內部公司的資源進行整合，向集團內部公司提供統一的會計信息和服務等。財務共享服務的集中化和標準化處理工作，能夠滿足集團公司對財務集中管理和控制的要求。

（三）提升財務管理機構人員的素質

通過分析可以看出，集團企業財務管理機構人員的素質對財務資金的管理和控制工作具有重大的影響，因此應當采取必要的措施，提升財務管理機構人員隊伍的整體素質。無論從集團公司的角度還是從所屬分公司或者子公司的角度，都應當對財務會計人員的素質給予高度的重視。在提升財務管理機構人員的素質方面，可以在對財務會計人員的招聘時，從比較知名的高校中進行選拔，以保證所選取財務會計人員的專業素質。另外，還可以向社會招聘那么具有工作經驗的財務管理人員，通過對其過去工作狀況的了解來進行取舍。最后，對于已經在職的管理機構的財務會計人員，公司應當進行定期或者不定期的培訓工作，可以是來自公司內部較為有經驗人士進行培訓工作，還可以參加社會的學習等途徑來提升在職財務會計人員的素質。財務會計人員素質的提升能夠為企業財務資金的管理和控制工作提供良好的服務。

總結

財務與資金的管理是現代企業進行管理的關鍵環節，同時，資金是企業發展和生產的“血液”。對于集團企業而言，加強對財務與資金的集中管理和控制具有重要的意義，它是提升集團企業管理水平的關鍵所在。針對現階段集團企業財務與資金集中管控存在的問題，集團企業應當采取積極的應對措施，提高集中管控水平。

[1]張丹丹.集團企業資金的集中管控方式探討[J].行政事業資產與財務，2014，(36).

[2]王春蓮.加強集團企業財務集中管控降低財務風險的思考[J].當代會計，2014，(11).