中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析與控制

薛 松

（江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院徐州財(cái)經(jīng)分院，江蘇 徐州 221000）

在市場競爭激烈的機(jī)制下，企業(yè)通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、提高生產(chǎn)效率、適當(dāng)降低產(chǎn)品價(jià)格以及各種促銷等手段占領(lǐng)市場上的一席之地。但是，也有很多企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，提高產(chǎn)品銷售量，在不規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的情況下，盲目采用賒銷手段占領(lǐng)市場，而忽略了這部分流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題，從而也由此產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須清醒地認(rèn)識(shí)并正確分析應(yīng)收賬款持有的成本和存在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的有效控制。

一、對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的分析

（一）應(yīng)收賬款對(duì)中小企業(yè)產(chǎn)生的積極作用

在激烈的市場競爭中，中小企業(yè)完全可以通過賒銷的方式在市場疲軟的情況下擴(kuò)大銷售量，開拓市場。同時(shí)該方式也可以減少存貨，降低相關(guān)存貨管理的開支。

（二）應(yīng)收賬款對(duì)中小企業(yè)產(chǎn)生的不良影響

1.使企業(yè)資金使用效率降低。應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)該收回但是尚未真正流入企業(yè)的資金，這不但沒有使企業(yè)的現(xiàn)金流入量增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用現(xiàn)有資金支付相關(guān)稅費(fèi)，從而加速了資金的流出，導(dǎo)致企業(yè)資金緊張，周轉(zhuǎn)不順。

2.使壞賬產(chǎn)生的幾率增加。在企業(yè)內(nèi)部管理制度不夠健全，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱的情況下，加之對(duì)客戶信用程度了解不夠，就會(huì)容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回，從而產(chǎn)生壞賬。

3.影響企業(yè)的營業(yè)周期。應(yīng)收賬款的存在使得企業(yè)的營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量流動(dòng)資金在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)停滯，破壞企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

4.影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。應(yīng)收賬款的增加會(huì)造成企業(yè)資金成本和管理費(fèi)用的增加，同時(shí)夸大經(jīng)營成果。按照我國會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)雖然現(xiàn)金未能真正流入，但是賒銷額應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期收入，賬面利潤由此增加，風(fēng)險(xiǎn)成本隨之加大。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）中小企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

中國的中小型企業(yè)與西方國家的企業(yè)相比更多關(guān)注的是企業(yè)的戰(zhàn)略管理和生產(chǎn)管理，而對(duì)于西方企業(yè)認(rèn)為最重要的一項(xiàng)管理內(nèi)容即應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理并沒有具體的認(rèn)識(shí)。甚至早些年有調(diào)查顯示，我國51%的企業(yè)根本沒有聽說過這里概念。因此，只重視高利潤，盲目爭奪市場，在沒有完善的管理和控制機(jī)制的情況下，忽視大量拖欠的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題有可能會(huì)使企業(yè)遭受巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失。

（二）競爭激烈的市場環(huán)境中小型企業(yè)的產(chǎn)品競爭力不強(qiáng)所導(dǎo)致

在買方市場的大環(huán)境下，一些企業(yè)從規(guī)模、科技、成本等方面不具備優(yōu)勢，產(chǎn)品的市場競爭力不強(qiáng)，導(dǎo)致市場占有份額小。為了壯大自己，這部分企業(yè)就會(huì)想辦法在銷售過程中和銷售方式上作出一些讓步。

（三）買賣雙方各自的意愿所決定

對(duì)于賣方來講，為了實(shí)現(xiàn)銷售目的，多數(shù)企業(yè)在權(quán)衡利弊的基礎(chǔ)上認(rèn)為收益會(huì)大于風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)把賒銷作為一種擴(kuò)大銷售的手段，對(duì)于這種方式抱有好的預(yù)期。而對(duì)于買方來講，獲得賒銷的貨物無疑是一種沒有負(fù)擔(dān)的負(fù)擔(dān)，這部分貨物的欠款拖延的時(shí)間越長對(duì)自己就越有利，所以，買方更愿意賣方采用賒銷方式銷貨。

（四）中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理體制存在缺陷

由于企業(yè)對(duì)人員的考核標(biāo)準(zhǔn)不夠合理，相關(guān)的約束機(jī)制不夠健全，在某些中小型企業(yè)中，部分銷售人員一味追求銷售業(yè)績和銷售提成，不惜以應(yīng)收賬款增加導(dǎo)致大量的企業(yè)資金沉積為代價(jià)，片面追求利潤指標(biāo)，給企業(yè)帶來嚴(yán)重影響。

三、對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制的幾點(diǎn)建議

企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理時(shí)應(yīng)更注重事前和事中的控制，而不是事后處理。因此建議企業(yè)從以下幾個(gè)方面建立一整套系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

（一）制定合理的信用政策

中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度等方面出發(fā)，對(duì)應(yīng)收賬款管理采取原則性規(guī)定。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對(duì)客戶信用度的最低要求，是企業(yè)能否進(jìn)行賒銷方式銷售的基本標(biāo)準(zhǔn)。信用條件是企業(yè)給予客戶延期付款的相關(guān)條件，如付款期限、折扣條件等，建議如果有必要可以在最長付款期限之外增加相關(guān)硬性規(guī)定和罰款措施。企業(yè)應(yīng)制定明確的信用額度管理辦法，財(cái)務(wù)部門與銷售部門要密切配合，共同制定切實(shí)有效的客戶信用額度，做到區(qū)別對(duì)待。其中對(duì)于講資信、及時(shí)付款、自覺履行合同約定的客戶可以給予較高的額度，額度和核準(zhǔn)級(jí)別也要隨著客觀情況的變化而作相應(yīng)的調(diào)整，不能一成不變。信用額度的限定可以從某種程度上減少企業(yè)產(chǎn)生壞賬帶來的損失。

（二）提高企業(yè)獲取客戶資金信息的能力

客戶的經(jīng)營狀況在出現(xiàn)異常的情況下很有可能危機(jī)到企業(yè)應(yīng)收賬款的順利收回，在這時(shí)企業(yè)的管理部門應(yīng)及時(shí)通知會(huì)計(jì)部門，由會(huì)計(jì)部門通知相關(guān)的銷售人員及時(shí)催收賬款。在這時(shí)，管理部門應(yīng)同時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)部門提供的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況調(diào)整原有的信用政策，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

（三）制定合理的賒銷方針

企業(yè)可以采用有擔(dān)保的賒銷和有條件的賒銷兩種賒銷方案規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。有擔(dān)保的賒銷即在合同中規(guī)定客戶要在欠款期中提供擔(dān)保，如果欠款過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。有條件的賒銷是指在賒欠期內(nèi)商品的所有權(quán)仍屬于銷貨方，客戶只能通過結(jié)清貨款的方式才能將商品的所有權(quán)轉(zhuǎn)回。若客戶無法償還欠款，企業(yè)有權(quán)收回商品以此彌補(bǔ)相關(guān)的損失。

（四）明確劃分各部門人員的職權(quán)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合理健全的管理機(jī)制，對(duì)于產(chǎn)生的壞賬應(yīng)明確相關(guān)責(zé)任部門和相關(guān)人員，并由審查部門根據(jù)職權(quán)和公司的制度對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的處罰，處罰的結(jié)果應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在人員考核過程中，并作相關(guān)的備案。

綜上所述，企業(yè)如果要在面臨社會(huì)激烈競爭的機(jī)制下，擴(kuò)大市場占有率，就要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制，建立相應(yīng)的審批制度和監(jiān)督管理機(jī)制，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失，使企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度降到最低，提高企業(yè)整體的競爭能力。

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