個稅改革關系千家萬戶

高 峰

最近，全國人大代表、格力電器董事長董明珠關于提高個稅起征點的建議大受追捧。她認為，個人所得稅征收的初衷在于調節收入分配，保障民生，縮小貧富懸殊，促進社會的和諧發展。

當前，我國工薪階層已成為個稅繳納的主體，占總納稅額的70%左右，貧富差距有不斷拉大的趨勢。而且，因個人所得稅實行累進稅率形式，為了逃避高額的稅收，很多企業法人將個人所得和公司所得混為一體，將自己的薪酬定得很低，日常支出全部由企業承擔，不僅逃避了個人所得稅，更因增加了企業支出而減少了企業應繳納的所得稅，形成了新的不公平。

那么，當前提高個稅起征點到多少合適呢？“我認為，目前個稅起征點最低應為5000元，還可以更高。如果國家能同意1 0000元作為個稅起征點，那更好了。”董明珠表示。

全國政協委員、吉利集團董事長李書福也認為，黨的十八大提出了居民收入倍增計劃后，現行的個人所得稅起征點仍需進一步大幅度提升。目前，月收入3500元的個人所得稅起征點在當前形勢下仍然偏低，以工薪階層為社會主體的納稅人的個人所得稅負擔偏重。

不過也并非所有代表委員都認為個稅起征點應該繼續提高，全國政協委員、財政部財政科學研究所原所長賈康就認為，現在繳個稅的人很少，只有2800萬人，占整個人口總數不到2%。這就說明個稅已經相當邊緣化了，如果再提高起征點，還有多少人能繳個稅呢？

個稅起征點應隨通脹聯動

由于我國的稅收立法權集中在中央，而個稅起征點的確定在本質上屬于立法權的范疇，地方無權確定。但由于長期原地踏步的個稅扣除標準和物價持續上漲之間的矛盾一直得不到化解，所以2006年個稅起征點第一次統一提高以前，地方政府曾有過可在個稅起征點上下20%內進行浮動的權力，但當起征點統一提高到1600元以后這一權力就取消了。可隨著時間的推移和物價的持續上漲，雖然目前個稅起征點已提高到3500元，但無論與過去這些年的物價漲幅還是居民的收入漲幅相比，仍然顯得日漸捉襟見肘，矛盾也就再次凸顯了出來。換句話說，物價年年都在動態增長，而個稅起征點的上調卻無法同步動態增長，從而導致每過幾年，這一問題就又會引發社會的強烈關注。

過去許多人總是抱怨國內油價太貴，國際油價一漲，國內油價漲得更快；國際油價跌了，國內油價卻紋絲不動，漲跌都是發改委自己說了算。現在國內成品油價格形成了一套公開透明的與國際原油價格聯動的調整機制后，就不會有這樣的抱怨了。一樣的道理，現在個稅起征點的標準也是稅務部門自己說了算，標準到底什么時候應該上浮，上浮幅度應該多少，都沒有一個統一的可參考的科學依據，而一旦個稅起征點的調整形成了一套和物價水平掛鉤的聯動機制的話，那就不需要每次物價上漲的時候，政府還在那里拍腦袋想問題，決定是否要上調以及上調的幅度。

不過由于稅收制度的修改需要經過全國人大的審議通過，一旦個稅起征點形成與物價水平掛鉤的聯動機制，其標準將會每年調整一次。具體操作方法無非兩種，一是將起征點標準單列出來，每年都由全國人大立法通過，但這樣操作比較繁瑣。另一個辦法是全國人大授權國務院，每年對個稅起征點自行調整，這樣做在操作上相對方便些。

要想把個稅起征點與物價掛鉤聯動的想法變成現實，目前可能在立法層面還有一段路要走。另外，它對物價信息統計的要求也相當高。但這個思路是很值得提倡的，畢竟與一些專家委員拍腦袋想出來的，要求一口氣直接把個稅起征點提高到8000元甚至10000元相比，這個提議更多了一份理性，因為它是一套規則明確的浮動機制，既不會在短期內給政府財政收入帶來巨大沖擊，又能讓老百姓看到未來稅負將會逐漸下降的希望。

綜合稅制改革才能治本

除了與物價聯動的個稅起征點調整機制外，個稅征收體系從個人稅制改向綜合稅制也是一個老生常談的問題。

如果簡單提高個人所得稅起征點并不公平，那么引入家庭申報制度，應該成為未來的改革選擇。未來的改革方向是把個人所得中的部分項目“綜合”起來，對匯總后的收入設計一個適用稅率，如此一來將出現高收入者多繳稅的格局。

一些專家也建議，在綜合所得稅制的基礎上，可以引入家庭申報制度，在征稅前扣除必要的家庭支出項目。比如，家里有殘疾人的，可以多扣一些；有兩套以內房屋貸款的，利息支出也可以納入扣除范圍。但如果有兩套以上的，就不用扣了，因為這不屬于必要的支出項目。

歸根到底，稅收應該以人為本，以家庭為中心，更多地考慮不同納稅人的實際生活負擔，這樣才能讓稅制更為公平。

憧憬綜合稅制無礙先降稅負

近年來社會上也流行著另一種觀點，真正治本的個稅改革是建立以家庭為單位的綜合稅制，眼下一味提高個稅起征點只是“治標”，而且提高過度反而得不償失。

與綜合稅制改革的大方向、大動作相比，僅僅調整個稅起征點，確實只能減輕普通勞動者的稅收負擔，而對絕大多數的高收入者來說毫發無損，也無法從根本上解決稅負不公的問題。但話又說回來，如果連個稅起征點也不調整，豈不是對普通勞動者更不公平？換句話說，大踏步的改革與小范圍的調整之間并不存在矛盾。

不同的稅收政策所要解決的問題是不同的，提高起征點的主要目的，是減輕社會全體勞動者的稅收負擔，是要還富于民。而建立個人所得稅綜合稅制，是我國個稅制度改革的最終目標，是通過個稅來調節社會貧富差距的最全面有效的辦法。這兩者的目的是不一樣的，難度也是不同的。通俗地說，前者是戰術性的改革，能在短時期內降低國民稅負；后者是戰略性的改革，只有在許多外部條件成熟后才能推出。

綜合稅制改革說起來很容易，但目前我國在個人信息核準、個人稅負統計、國家對公民財產信息的掌握等方面還存在許多問題，畢竟我國現行的12萬元以上年收入申報制度仍存在不少障礙，綜合稅制改革的操作難度可見一斑。

因此，雖然世界上大部分發達國家都采取綜合稅制，但從目前我國的國情看，無論是國民收入水平還是國民收入信息的收集和管理上，都還遠遠沒有達到實行綜合稅制的要求。而且實行以家庭為單位的綜合稅制，將會大大增加政府的征收成本和納稅人的繳稅成本，這也是稅制改革不得不考慮的問題。

可見，眼下我們與其去一味空談一個美麗卻遙遠的烏托邦，還不如先腳踏實地，從最簡單的提高個稅起征點開始做起，真正實現為老百姓降低稅負、增加收入的目標。

提高起征點時不我待

中國社科院今年2月的一份研究成果顯示，中國個人所得稅稅負應大幅下降。

1980年個稅起征點定為800元，2006年調整為1600元，2008年調整為2000元，2011年調整為3500元。我國GDP從2011年471564億元增加至2014年588019億元，城鎮居民可支配收入從2011年19109元增加至2014年28844元，物價水平也處于持續增長之中，而個稅起征點一直停留在3500元。

由此，有必要再次提高個稅起征點，讓千家萬戶受益。