前瞻：2015年中國的稅制改革

魏雅華

新春賀詞

地球在它的軌道上，不知疲倦地自轉公轉，一天又一天，一年又一年。可每一天都是新的，每一年也都是新的。每一天都讓我們感到生命神奇，每一年都讓我們充滿期待。

一年365頁的日歷，一頁又一頁的飄落，終于飄落了最后一頁，我們很難說清新的一年到來時心中的滋味，是惋惜，是留戀，還是惆悵?也許更多的是愉悅。

去年的歲末，也許我們會問，時間都到哪兒去了？

時間變成了孩子們長高的個頭，時間讓女孩變得越來越秀美，時間讓男孩變得越來越強壯。時間變成了成年人的聰明和睿智，時間變成了父親母親頭上的斑駁白發。

冬天是個孕育夢想的季節，春天是個夢想破土的季節，夏天是個夢想開花的季節，秋天是個夢想結果的季節，面對新的一輪春夏秋冬，我們能不充滿希冀嗎？

其實，冬天也很美好。在新的一年里，在中國經濟漸漸入冬的一年里，在我們的身上穿上棉衣的這一年里，我們要不要眺望2015年中國稅制改革的那些事兒？

我們每一個人都是納稅人，我們該不該想一想，2015年，作為納稅人，義務與權利會發生哪些變化？我們希望我自己的錢包鼓起來，可我的錢包鼓起來，不能以國家的錢包癟下去為代價。那樣的話，遭殃的還會是我們自己。我們希望國家的錢包和我自己的錢包一起鼓起來。

因為如果國家的錢包癟下去，那么，誰來給我們支付養老金？誰來給我們支付醫保錢？誰來養活中國的國防軍？如果國家的錢袋子癟下去，那么中國經濟最重要的發動機會熄火，中國經濟還能高速增長嗎？如果中國經濟不能保持高速增長，那么，我們的孩子到哪兒去就業？我們的工資能保持年均10%的漲幅嗎？

可怎樣才能讓我們自己的錢袋子和國家的錢袋子一起鼓起來？這就是2015年中國稅改應該解決的事，稅制改革是用來切分改革紅利的一把刀子。這件事很難嗎？很難。

2015年，中國稅改的喜事多多，我們一件一件地說。

喜事一：加速財稅立法房產稅環境稅是重頭戲

2014年10月底，中共中央《十八屆四中全會公告》發布，提出了財稅體制改革的重大方針，并在黨的文件中第一次明確提出“落實稅收法定原則”，將“完善立法”放在財稅體制改革總目標的首位。

財稅體制改革的三大任務是：預算改革、稅制改革以及中央和地方分稅的改革。

在稅制改革中，六大改革任務是，“營改增”、消費稅、資源稅、環境稅、房地產稅和個人所得稅。最近兩年內，最值得期待的應該是千呼萬喚不出來，牽一發而動全身的房地產稅法，環境稅法，還有公眾強烈關注的個人所得稅改制。

2013年11月底，環境稅方案上報至國務院，隨后被寫入三中全會決議。該方案的核心內容是“費改稅”，也就是將現行針對重點污染物征收的排污費改為環境稅。

2014年4月通過的《環境保護法》明確表示要“依照法律規定征收環境保護稅的，不再征收排污費”。這件事關系重大，預計2016年前難以出臺。

2014年9月10日，不動產登記局負責人透露，目前已初步形成不動產登記簿證樣式。將選擇多地對登記簿冊進行試填試用。不動產統一登記，將為開征房地產稅打下基礎。

全國所有地級以上城市的住房信息系統諾曼底登陸的日期，為2014年的年底。至于這個系統如何開放，在多大程度上開放，我們還得走著瞧，也許這當中還會有一場惡斗。

縱觀中國稅制改革的立法過程，我們總是覺得進展太慢，能快一點嗎？

喜事二：今年稅務部門行政審批項目減少2/3

十八屆四中全會指出，深化行政審批制度改革，繼續簡政放權。黨中央國務院把加快轉變政府職能、簡政放權作為重中之重，推出了一系列“簡政放權”的舉措，大大激發了市場活力。稅務部門作為經濟管理和行政執法部門，直接面對廣大市場主體，必須以自我革命的精神，堅持不懈地把簡政放權推向深入。

稅務部門還存在稅務行政審批事項較多、審批程序繁瑣、審批效率不高等問題。國家稅務總局下決心把不該管的放給市場、交給社會、還給基層，最大限度減輕納稅人辦稅負擔、方便納稅人繳稅，形成“萬民創業、萬眾創新”的生動局面。

稅務部門是行政執法部門，但多頭執法、重復執法、隨意執法的現象依然存在，不利于營造公平競爭的市場環境。轉變職能、簡政放權就是牢固樹立法治思維，促使稅務機關把依法行政作為稅收工作的生命線，做到無論履行哪一項職能，從行為到程序、從內容到形式、從決策到執行都符合法律規定，讓稅收權力在法律和制度的軌道上運行。

讓權力在陽光下運行，從制度上堵住隨意審批的漏洞和“偏門”，消除行政審批的灰色地帶，是減少權力尋租、鏟除腐敗的釜底抽薪之策。

堅持“兩減兩加”，堅持在行政審批和辦稅負擔上做“減法”，在納稅服務和后續管理上做“加法”。

按照國務院統一部署，國家稅務總局已于去年四季度和今年將再取消20項左右非行政許可。

喜事三：房產稅將成地方財政的穩定來源

說了多年的房地產稅，2015年將會落地開花。

我們之所以說房地產稅開征是喜事，一是它勢必會加速房價的大幅下跌。其勢如排山倒海，物美價廉的房子會離我們快速走近，二是它會使地方政府獲得一種有保障的地方稅稅種。按照十二五規劃的目標，到2015年以前，營業稅將全部改為增值稅，而此舉將直接導致“地方政府幾乎沒有主體稅種了”。緩解地方政府財政困難唯一的辦法，就是要重建地方稅種，在這種情況下，以房地產稅為代表的財產稅開征進程可能就會加快。

我國財稅體制改革的矯正方向，就是“減少間接稅，增加直接稅”。

當我們眺望2015年中國稅改的時候，有一件事是不可能釋然于懷的，稅收是重建社會和諧和國家公平的利器，稅收是均貧富的利器，我們必須清醒地認識到這一點：如果均貧富不能以和平的方式、合法的方式進行，那么均貧富就會選擇暴力。窮人不怕失去什么，也沒有什么可以失去。但社會和富人都會付出慘痛的代價。

讓稅收成為中國均貧富的一把鋒利的手術刀，這對于正在醞釀中的中國分配收入改革來說，非常重要。

喜事四：煤炭資源稅改革逾百億或將納入地方財政

2014年10月30日,財政部、國家稅務總局發布了《關于實施煤炭資源稅改革的通知》，說了多年的資源稅改革，終于有了結果。

《通知》中說，11月15日前，各省將最終確定煤炭資源稅率，并上報財政部和國家稅務總局，目前山西基本確定稅率不超過8%，貴州等省的實施方案已經擬定，河北、山東、湖南等省也在緊鑼密鼓地測算。

按照《通知》要求，2014年12月1日，資源稅改革將正式實施。此次全國性改革方案給出了橫跨8個百分點、“極其靈活”的稅率范圍，在煤炭企業和地方財政雙雙承壓的形勢下，各方的稅率之爭不可能不“斤斤計較”。

在去年10月16日的煤炭資源稅改革工作會上，財政部副部長史耀斌表示，清費、稅率關系這一次改革的成敗，各地在落實中，一是要切實做好清費工作；二是要合理擬定適用稅率。史耀斌說，“山西作為煤炭大省，可持續發展基金的數字比較大，一年200億元，這樣定的稅率比較高，國家要求山西省原則上不超過8%。”按照計劃，10月底前各省已經將自行測算的稅率和折算率，于11月15日前上報財政部和國家稅務總局審批。

中國煤炭工業協會數據顯示，目前我國有8個省區煤炭全行業虧損，全國煤炭企業虧損面在70%以上，2014年7、8月企業主營活動利潤比前6個月月均水平下降了近50%，一些企業減發、欠發工資問題依然突出。

中國煤炭業進入了一個嚴寒的冬天。作為煤炭大省的山西省，2014年太原市一季度GDP僅為527.49億元，同比增長7.5%的中國經濟，令人難以置信的僅為0.1%，勉強見紅，可見中國煤炭業的這個冬天有多么寒冷。

按照全國性煤炭資源稅改革方案，大部分煤炭企業都對各自能承受的稅率進行了測算。在前一時期多數產煤省區已經降低或取消一些收費的情況下，除了山西和內蒙古的部分煤炭企業測算出的數值較高外，大部分煤炭企業測算的稅率在1%到4%之間，低于2%的不在少數，這意味著即使地方實施最低2%的稅率，也會增加部分煤炭企業負擔。

煤炭資源稅由“從量計征”改革為“從價計征”,對于度日艱難的中國煤炭業，無疑是一個雪中送炭的救急之策。

繼全國范圍內實施原油、天然氣資源稅改革之后，醞釀了7年之久的煤炭資源稅改革也即將落地生根。

資源稅在我國一直屬于小稅種，然而，這一稅種的改革卻是2015年中國稅制改革的重頭戲之一。目前，我國資源稅征稅品目有原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等。

資源稅的改革牽扯到中國經濟的各個方面，對GDP的漲跌和CPI走勢，對政府財政收入、對企業和民生都有很大的影響。在中國經濟偏冷的2015年，增加企業稅賦負擔的事，我們要慎之又慎。我們究竟該如何推進煤炭資源稅改制？

總體思路是國家讓一點，地方財政讓一點，煤炭企業出一點。以協調三者之間的關系，達到煤炭資源稅改制皆大歡喜落地開花的結局。

其實我們仔細分析煤炭價格走勢，你就會發現，煤炭價格的一路下跌的形勢并非中國煤炭企業的痼疾，也不是中國煤炭企業的內部因素所致，而是國外劣質煤炭的大舉入侵，本土煤炭與進口煤炭的不公平競爭，和物流成本過高，再加上2014年的中國經濟偏冷，用電量下行所致。

我們分析上述因素就會發現，這些因素都存在著時間變量，所以，中國的煤炭市場不可能長期低糜，煤炭價格的跌勢己有止跌趨勢，所以不會等得太久。也許幾個月，也許半年。這個時間太長嗎？

2015年：我們的中國夢很美很甜

2015年中國稅改，讓我們對新的一年充滿期待。寫到此處，我的耳際似乎一陣熟悉的歌聲在潺潺流淌：

……我的要求不算高。八十平米的小小窩，有個知疼知熱的好老婆，每天上班很暢通，沒有早晚路堵車，我能掙點兒錢，錢也不要多，夠花就行了，我還有時間，去巴黎，去紐約，順便去趟夏威夷，我逛商場，我溜馬路，這樣的日子好悠閑，人們的關系很友善，陌生人點頭都是笑臉，養老生病不差錢，有政府幫襯來買單，這就是我的中國夢，它很小也很普通，不求變成龍和鳳，只想活在幸福中，這就是我的中國夢，它很簡單也容易懂，踮起腳尖就能夠到，不是懸在半空中……

沒錯兒，我們這一代人趕上了”中國夢”的太平盛世，愿與全世界同享”中國夢”的好日子。