全國稅警嚴(yán)厲打擊制售假票犯罪行動(dòng)記事

克愚

涉稅犯罪是一個(gè)籠統(tǒng)概念，它是由諸多具體犯罪行為構(gòu)成的。由于犯罪手段不同，所造成的后果嚴(yán)重程度也不一樣。“千條江河歸大海”，最終受到不法侵害的是稅收秩序，造成重大經(jīng)濟(jì)損失的是國家。我國每年因涉稅犯罪導(dǎo)致稅款流失數(shù)以億計(jì)，以2013年為例，全國公安和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合，在開展整治發(fā)票市場，打擊違法犯罪專項(xiàng)行動(dòng)中，共破獲各類發(fā)票案件10043起，涉及金額519.57億元，累計(jì)查補(bǔ)稅款49.28億元。管中窺豹，這兩個(gè)驚人數(shù)字，足可以見證涉稅犯罪的嚴(yán)重程度。

制造假票不可小覷

我國瓷都景德鎮(zhèn)有一個(gè)叫戴春生的人，從事經(jīng)營印刷生意有點(diǎn)年頭，收入還算可以。但人心不足，為獲得暴利鉆進(jìn)了錢眼，以合法業(yè)務(wù)作掩護(hù)印制各類假發(fā)票。通過地下渠道銷售到上海、福建、廣東等沿江沿海地區(qū)流入市場。案發(fā)后公安機(jī)關(guān)查獲一整套膠印機(jī)、切割機(jī)、菲林版等大型印刷設(shè)備和紙張、油墨制假材料，成品假發(fā)票297萬份。

而武漢市同樣做印刷生意的劉同財(cái)心更貪婪，為了印制假發(fā)票專門更換了兩臺(tái)大型印刷機(jī)，夜以繼日隆隆地轉(zhuǎn)。可以說到了有恃無恐、肆無忌憚的地步，僅用來存儲(chǔ)成品半成品的倉庫就有3個(gè)。2014年9月24日被公安部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場查獲待出售的假發(fā)票就有320萬份。

深圳這顆經(jīng)濟(jì)特區(qū)之星，藏龍臥虎人才輩出，但也滋生和棲身著許多涉稅犯罪。去年7月3日該市公安機(jī)關(guān)出動(dòng)大批民警，對掌握的6個(gè)制假場所進(jìn)行“突然襲擊”。當(dāng)場查獲菲林版兩萬多套，大型印刷設(shè)備7臺(tái)，打印機(jī)3套和大量材料及作案工具，以及48萬份待銷的成品假發(fā)票。緊接著又搗毀一個(gè)制假地下黑工廠，繳獲各類假發(fā)票200多萬份。

我國的人口眾多地域廣闊，商企林立繁若星辰。有些在激烈竟?fàn)幹新鋽〉纳唐螅皇欠e極尋求起死回生良方之法，而是把生存之術(shù)用在騙稅上。

在2014年狠狠打擊制售假發(fā)票的過程中，西安市打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)辦公室獲得一條有人在高新區(qū)倒賣假發(fā)票的線索，便立即布網(wǎng)展開調(diào)查。但這條時(shí)隱時(shí)現(xiàn)、似有若無的線索，調(diào)查起來十分困難，經(jīng)偵人員雖然接觸過幾個(gè)可疑目標(biāo)，最終缺乏足夠的證據(jù)支撐，不得不暫時(shí)擱置。一個(gè)線索的流失，就是一個(gè)敗仗，經(jīng)偵人員為此十分窩火。他們及時(shí)調(diào)整了查案方法，終于在臨界高新區(qū)一個(gè)偏僻的地方將嫌疑人人贓俱獲。令他們失望的是當(dāng)場只繳獲了極少數(shù)空白發(fā)票。嫌疑人在訊問過程中認(rèn)罪態(tài)度“老實(shí)”，對倒賣假發(fā)票事實(shí)供認(rèn)不諱，但對其具體住址則是繞來繞去吞吞吐吐。

為什么不交待自己的確切住處？經(jīng)偵人員抓住這根“繩頭”使勁拽，竟然拽出了一個(gè)莫須有的“西北地方稅務(wù)局直屬分局”！在這個(gè)“分局”里查獲55枚假公章，“西北地方稅務(wù)局直屬分局”名片18萬張。西安某企業(yè)單張票面面值100萬元，定制冠名“北京市地稅局某某發(fā)票”兩張。其它各類假發(fā)票55份，總面額325萬元。嫌疑人交待他們是通過廣發(fā)名片網(wǎng)絡(luò)需求者，一旦有人聯(lián)系基本都是要票的。就會(huì)根據(jù)對方的要求制作好后，再與對方約定好交貨付款的時(shí)間和地點(diǎn)，雇人專門送去。送貨人即使拿到貨款逃跑了損失也不大，就是被抓住也不知道貨主的真名實(shí)姓，以這種方式方法安全系數(shù)很大，幾年來有300家商企惡意受票。每一家受票的次數(shù)、數(shù)量各不盡相同。

據(jù)有關(guān)專家介紹，隨著網(wǎng)絡(luò)在線發(fā)票的廣泛使用，打擊發(fā)票犯罪的難度增大，過去查到一個(gè)窩點(diǎn)就能繳獲大量成品、半成品假發(fā)票和作案工具。現(xiàn)在的犯罪嫌疑人窩點(diǎn)多存貨量極少，看不出是倒買倒賣假發(fā)票的窩點(diǎn)。即使查獲幾張?zhí)撻_的發(fā)票，遠(yuǎn)達(dá)不到《刑法》規(guī)定“虛開100份以上，或者累計(jì)金額40萬元以上”的處罰數(shù)量。嫌疑人在制販假發(fā)票活動(dòng)中，一般都是采取單獨(dú)不見面的方式，需要多少印制多少，現(xiàn)要現(xiàn)做現(xiàn)出現(xiàn)賣不見面交易，出手后不留痕跡。這些新變化，的的確確給公安機(jī)關(guān)偵破帶來了不小困難。

稅控機(jī)成了搖錢樹

我國的商企網(wǎng)絡(luò)十分龐大，以往那種靠稅收征管人員逐一登門到戶收稅的時(shí)代，早已經(jīng)一去不復(fù)返了，取而代之的是計(jì)稅收款機(jī)。這種先進(jìn)的收款機(jī)大大地提高了工作效率，同時(shí)也大大地減輕了稅收人員的勞動(dòng)負(fù)荷。但是隨著經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展和商貿(mào)活動(dòng)的日趨活躍，在稅收力度不斷加大的情況下，計(jì)稅收款機(jī)也顯得“力不從心”了。

因此科技人員在計(jì)稅收款機(jī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國的稅收特點(diǎn)研制出與境外不同，科技含量非常高的稅控機(jī)。“稅控機(jī)是由本機(jī)，稅控創(chuàng)制，稅征管理部門發(fā)行的申報(bào)、稽查系統(tǒng)和管理、運(yùn)作、監(jiān)控、規(guī)范等內(nèi)容組成。內(nèi)部裝有自動(dòng)記錄且不能更改和抹掉的計(jì)稅存儲(chǔ)器，記錄著終端機(jī)每日營業(yè)額和應(yīng)納稅額。這種應(yīng)納稅額是向納稅機(jī)關(guān)納稅的重要憑據(jù)。”“它采用特殊的鉛封方法固定在機(jī)器內(nèi)部，除了稅務(wù)和專職注冊維修人員外，任何人都不能擅自打開。商業(yè)收款機(jī)與稅控機(jī)功能有機(jī)結(jié)合，機(jī)內(nèi)的程序便不可復(fù)制，數(shù)據(jù)也不能更改和清除。”這是一種在稅收活動(dòng)中相對最安全、最可靠的申報(bào)手段。這種新型的稅控收款機(jī)，不僅是商企經(jīng)營管理的得力助手，也是稅征人員常駐商企采集數(shù)據(jù)的“執(zhí)法代表”，具有法律的嚴(yán)肅性和不可破壞性。但是高智商的涉稅犯罪行為無處不在，無孔不入，仍然可以把它作為犯罪工具使用。

上海是聞名世界的大都市，也是涉稅犯罪分子挖掘“黃金”的風(fēng)水寶地。除了那些印制、販賣、使用、虛開等犯罪手段外，已經(jīng)開始利用稅控收款機(jī)從國庫里盜竊“稅銀”。去年4月初，上海市公安局發(fā)現(xiàn)了一起虛開騙稅線索，經(jīng)過三個(gè)多月的縝密偵查，掌握并控制了這個(gè)跨地區(qū)的犯罪團(tuán)伙。7月16日與浙江省警方同一時(shí)間行動(dòng)，一舉搗毀了開據(jù)假發(fā)票的黑窩點(diǎn)十余個(gè)，查詢凍結(jié)賬戶1000多個(gè)。該案虛開增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)高達(dá)40多億，稅款5億多元。這個(gè)犯罪團(tuán)伙主要的作案工具，就是40多部電腦和30多臺(tái)稅控收款機(jī)。

從此案中不難看出，任何事物都是相對性的。稅控收款機(jī)對偷逃漏稅和監(jiān)控納稅活動(dòng)是方便的，對正常的稅收活動(dòng)也是相對安全的。但是這個(gè)安全之“盾”，仍然有空可鉆有懈可擊，梢有不慎，那些用“高分子”鑄成的“矛”，仍然有機(jī)會(huì)戳進(jìn)去。

黑手伸進(jìn)了航空領(lǐng)域

在法制向法治社會(huì)過度期內(nèi)，不法者一旦與某些因素結(jié)合在一起，只要能賺錢就敢鋌而走險(xiǎn)。什么東西都能復(fù)制偽造，人民幣、有價(jià)證券、各種交通運(yùn)輸車票、證件和發(fā)票等，都能做到以假亂真的程度，而且還有市場。

近年來，不法者的犯罪觸角伸進(jìn)了航空領(lǐng)域，把印制“航空運(yùn)輸電子客票行程單”作為賺錢的目標(biāo)。據(jù)有關(guān)資料介紹，航空運(yùn)輸電子客票行程單，是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制，并按國家發(fā)票管理辦法納入稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理的單據(jù)。其用途是旅客購買國內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票的付款及報(bào)銷憑證。“行程單”不是飛機(jī)票，不能作為登機(jī)的機(jī)票憑證使用。不過一旦出現(xiàn)了變更，必須與機(jī)票一同出示。有的客人購買定期航空發(fā)票后，因故沒有領(lǐng)取行程單，后來需要報(bào)銷時(shí)，按有關(guān)規(guī)定可在客票全部航段使用完畢后的七天內(nèi)，向原出票單位申領(lǐng)行程單，但逾期不負(fù)責(zé)提供，這就是行程單的價(jià)值作用。由于某種原因這個(gè)行程單往往被那些粗心大意的人所忽視，或者報(bào)銷前超過了申領(lǐng)有效期無法報(bào)銷。犯罪分子恰恰瞄準(zhǔn)了這個(gè)缺口非法印制。蒼蠅個(gè)頭雖然很小，但它的逐臭嗅覺異常靈敏，在半徑幾百米范圍內(nèi)都能嗅到臭源。那些專門從事制販假發(fā)票的不法犯罪分子是高智商動(dòng)物，有蒼蠅的嗅覺，而不是低級的蒼蠅。

河南省新鄉(xiāng)的陳奎，就是一個(gè)非法印制“航空運(yùn)輸電子客票行程單”的“專家”。他先是以印制其它假發(fā)票為業(yè)，后來看到許多“同行”被執(zhí)法機(jī)關(guān)查獲，害怕自己有朝一日前轍后復(fù)，就來了個(gè)見“好”就收。在另辟蹊徑過程中，“敏銳”地發(fā)現(xiàn)這個(gè)漏洞是新的可挖掘的“寶藏”，即潛心調(diào)查研究和價(jià)值評估，摸清和掌握了行情后，在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行試印試銷。經(jīng)過一段時(shí)間的“實(shí)踐”認(rèn)為，“這種生意竟?fàn)帉κ稚伲踩ｋU(xiǎn)系數(shù)大，做起來穩(wěn)當(dāng)”。于是很快更換和增加了印制的新設(shè)備，網(wǎng)絡(luò)了同伙大干起來。通過自己開辟的網(wǎng)絡(luò)渠道銷售，漸漸到了暢銷不衰的地步，生意做得越來越紅火，有時(shí)還出現(xiàn)供不應(yīng)求的現(xiàn)象。

物極必反，樂極生悲。陳奎應(yīng)上了“黑夜里的鬼必定要碰到鍾馗”那句話，正當(dāng)他自鳴得意的時(shí)候，全國陸續(xù)發(fā)現(xiàn)了假行程單，引起了公安部的高度重視，迅速部署全國性嚴(yán)查打擊專項(xiàng)活動(dòng)，這下爛包了。公安機(jī)關(guān)僅兩個(gè)月時(shí)間，就在28個(gè)省、市、區(qū)破獲假“行程單”案件53起，搗毀制假窩點(diǎn)和地下黑工廠43個(gè)。繳獲假航空運(yùn)輸電子客票行程單成品、半成品147萬余份，以及大量的制假設(shè)備和工具。在所有這些案件中，陳奎的制假規(guī)模最大，當(dāng)然受到法律的處罰就會(huì)更重。

虛開專票是稅收中的重災(zāi)區(qū)

虛開增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款的犯罪行為，就好像一個(gè)人健康皮膚染上的“黃水瘡“，膿水流到哪里，哪里就受到侵害。對于這種病毒的治療根除，非要下重藥猛藥才會(huì)有效。虛開活動(dòng)隱蔽性強(qiáng)，射線遠(yuǎn)，發(fā)現(xiàn)難，查處阻力多時(shí)間長，投入的人財(cái)物力大，實(shí)屬稅收領(lǐng)域里的重災(zāi)區(qū)。

深圳市有一家名叫“隆泰祥”的進(jìn)出口有限公司，做的是進(jìn)出口貿(mào)易生意。2011年11月23日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司出口退稅情況進(jìn)行例行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有多家外貿(mào)公司和生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)賬簿，還有蓋著那些公司和企業(yè)公章的空白委托報(bào)關(guān)協(xié)議。這種異常情況，說明該公司退稅存在問題，于是派出稽查員按照空白委托報(bào)關(guān)單線索，先后到汕頭、廈門、晉江、泉州和上海等原材料產(chǎn)地調(diào)查取證。被調(diào)查的這些企業(yè)因涉及違規(guī)違法，為自保千方百計(jì)欲蓋彌彰，不配合且處處設(shè)障礙刁難，導(dǎo)致稽查工作數(shù)月進(jìn)展緩慢，無奈以虛開增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅嫌疑到公安機(jī)關(guān)報(bào)案。

公安機(jī)關(guān)初步調(diào)查后認(rèn)定，這是一起涉及全國多地、涉案金額巨大的虛開騙稅重大犯罪案件，立即與稅務(wù)機(jī)關(guān)成立聯(lián)合組，到涉案的廣東、福建、江蘇、江西和甘肅等地76家原材料企業(yè)，26家生產(chǎn)企業(yè)，8家騙稅外貿(mào)公司依法偵查取證。一條一條涉案線索艱苦地挖，一個(gè)一個(gè)涉案憑證認(rèn)真細(xì)致地查證落實(shí)。2013年3月20日，在獲得大量確鑿證據(jù)后，廣東警方出動(dòng)數(shù)百民警，由公安部統(tǒng)一指揮協(xié)調(diào)涉案地區(qū)的兄弟單位緊密配合，分四次行動(dòng)，搗毀了以張三、薛兵、謝非和卞陸等4個(gè)虛開騙稅團(tuán)伙。抓捕主要嫌疑人30多名；搗毀以生產(chǎn)、外貿(mào)企業(yè)作案窩點(diǎn)26個(gè)；查獲作案工具電腦25臺(tái)，印章、銀行卡近百個(gè)；查獲一百多個(gè)涉案公司企業(yè)，繳獲各類票證無以計(jì)數(shù)，僅重量超過5噸，挽回經(jīng)濟(jì)損失1億元。這起案件的破獲時(shí)間跨度長達(dá)15個(gè)月。此后在追溯過程中發(fā)現(xiàn)17家常駐深圳企業(yè)，12家常駐深圳外貿(mào)公司，5家外地企業(yè)，虛開騙稅活動(dòng)是從2008年開始的至案發(fā)止，虛開7787份，時(shí)間長達(dá)五年之久。

中岳嵩山腳下有個(gè)登封縣。提起這個(gè)縣可能知道的人不多，但提起少林寺那可是中外皆知的著名佛家寺院，中國功夫的發(fā)源地，那里出了個(gè)武僧一龍。這幾年武林風(fēng)刮遍世界各地，一龍給中國武術(shù)屆爭盡了榮譽(yù)，也給中國喜好武術(shù)的人撐足了顏面，成了千千萬萬中外青少年的崇拜偶像。學(xué)習(xí)點(diǎn)武術(shù)健身強(qiáng)體也不錯(cuò)，但對劉漢來說并不感興趣，也沒有一龍那種為少林寺爭光的精神。他的興趣在虛開發(fā)票上，就是這么一個(gè)山林中的無名“跛腿虎”，竟然能拽動(dòng)公安部的“神經(jīng)”。劉漢把虛開發(fā)票的“虎爪”伸到了繁榮的江蘇和繁華的大上海。

朗朗乾坤之下豈能容你個(gè)蟊賊作祟作亂?公安部一聲令下，從去年9月24日開始公安機(jī)關(guān)順著劉漢“虎跡”追蹤，兩周時(shí)間破案44起，涉案金額2.6億元。“跛腿虎”劉漢的歸宿自然是被關(guān)進(jìn)了牢籠。就在公安部5月27日指揮深圳“戰(zhàn)役”的同時(shí)，對河北、內(nèi)蒙古、遼寧、上海、青海和寧夏等地公安機(jī)關(guān)進(jìn)行周密部署，以上海為軸心，于6月13日統(tǒng)一行動(dòng)，一舉破獲10起虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅大案。抓獲上海某羊絨公司出口退稅主要犯罪嫌疑人黃生產(chǎn)、陳寶義等人。七個(gè)地區(qū)繳獲涉案發(fā)票價(jià)稅合計(jì)70億余元，挽回稅收損失1億多元。

6月1日公安部還組織了江蘇、湖南等17個(gè)省、區(qū)、市公安機(jī)關(guān)，對揚(yáng)州市一起出口騙稅案展開“順蔓摸瓜”的調(diào)查，至9月12日僅半個(gè)月時(shí)間，先后破獲15起，涉案金額18億元，挽回經(jīng)濟(jì)損失1252萬元。同時(shí)繳獲大量會(huì)計(jì)憑證、印章、銀行卡、網(wǎng)銀U盾和大批電腦等作案工具。8月27日又以浙江省諸暨市為切入口，對江蘇、安徽、福建省、山東、河南、陜西等地展開專項(xiàng)行動(dòng)，破案11起，涉案金額22.6億元，挽回經(jīng)濟(jì)損失6400萬元。

從以上幾起代表性的案情，足以證明虛開騙稅犯罪活動(dòng)的猖獗程度及其嚴(yán)重危害性。堅(jiān)持長期嚴(yán)打方針，采取平時(shí)發(fā)現(xiàn)就打和開展專項(xiàng)打擊相結(jié)合；舉報(bào)重獎(jiǎng)和重罰相結(jié)合，強(qiáng)化公安稅務(wù)聯(lián)合辦案機(jī)制。從虛開騙稅源頭抓起，嚴(yán)格規(guī)范和落實(shí)有關(guān)制度及行之有效發(fā)現(xiàn)、查處和打擊措施，可能對這個(gè)重災(zāi)區(qū)虛開騙稅犯罪，能夠起到一些遏制作用。

涉稅犯罪不能容忍，也決不能姑息。