如何加強行政事業單位會計內部控制

摘要：加強內部控制建設，有助于提高事業單位的管理水平，特別是財務管理方面。完善內部控制制度，能調動財務人員工作積極性，提高財務人員的工作效率，保證財務信息的真實性，有效地防范財務風險，維護企業資產所有者合法權益。本文將對如何加強行政事業單位會計內部控制進行分析。

關鍵詞：行政事業單位；會計內部控制；問題；措施

市場經濟環境下，內部控制管理對行政事業單位的財務管理影響很大，為了保護行政單位的資產，單位的管理人員必須加強對會計內部控制管理的重視。

1.行政事業單位會計內部控制管理中存在的問題

第一，會計內部控制制度不夠完善。目前，很多行政事業單位的內部控制工作還未覆蓋到單位業務流程和工作人員上。有的單位甚至讓同一個人擔任出納、會計和資產管理等職位，單位內部也未建立完善的內部審計制度。而有的單位在進行內部控制管理時，一味依靠老舊經驗，從而嚴重制約著會計內部控制工作效用的發揮。

第二，管理票據力度不夠。由于有的行政事業單位忽視了財務票據管理，從而經常出現財務票據作假的情況，嚴重影響著財務信息的真實性。另外，有的行政事業單位在對財務票據進行使用、作廢、領購和紅沖等操作時，沒有按照規定的流程和要求進行，導致資金使用方面出現嚴重問題。

第三，財務人員的專業素質較低。由于行政事業單位受到各種因素的影響，工作人員沒有按照會計要求和準則來規范自身行為。在財務管理過程中，管理方式落后，缺乏風險防范意識，業務操作不當，從而導致我國國有資產的大量流失。同時，有的會計人員受到利益或名利的誘惑，在實際工作中，出現弄虛作假、挪用公款、貪污腐敗等行為。

第四，缺乏到位的會計內部控制。產生這種現象的原因是有關部門的管理人員還未意識到加強會計內部控制管理的重要性。有的行政事業單位的領導認為會計內部控制管理和財政預算管理一樣，從而導致單位在內部控制管理過程中出現嚴重問題，單位的財務部門無法充分發揮作用，形同虛設。

第五，行政事業單位的預算控制手段力度不夠。有的行政事業單位建立的預算體系不夠完善，從而導致許多工作人員不了解內部控制管理知識，更不用談參與到內控管理中。無法合理細分財政預算，有的單位審批程序過于復雜，預算調整不合理、不及時，從而導致單位經常出現預算超支的現象。另外，在實際工作過程中，財政支出與預算支出規劃不符，資金使用隨意性和盲目性大。

2.提高行政事業單位內部控制管理水平的措施

第一，增強會計人員的內部控制意識，提高其專業素質。首先，提高會計人員的內部控制意識，是保證內部控制制度貫徹落實的基礎。行政事業單位管理人員對內部控制管理的認識和態度直接影響著會計人員的內部控制意識的提升。其次，提高會計人員工作的專業度，組織會計知識培訓，提高會計人員的核算能力和綜合素質，使會計人員能夠勝任自己的工作，全面準確地反映單位的經濟業務情況。

第二，完善會計內部控制制度。建立科學的會計內部控制體系，制定統一內部控制制度，保證行政事業單位的各項財務工作都有章可循。行政事業單位在制定內部控制制度時，可以借鑒和學習企業的內控制度成功經驗，堅持相互協作、相互制約、成本效益等原則，保證單位的財務工作有序開展。同時，行政事業單位需要將內部控制制度應用到實際工作中，貫徹落實，將不同職務分開，有效地控制財務風險，保證財產安全。可以說，科學完善的內部控制制度是行政事業單位財務工作有序開展的基礎和前提。

第三，加大會計內部控制監督和評價工作。行政事業單位在建立內部控制制度的基礎上，需要構建會計內部控制監督和評價體系，對企業內部控制情況進行科學合理的評價。一旦發現內部控制管理中存在問題，必須及時制定針對性措施解決問題。內部控制評價體系是指在規定時間內提交評價報告，保證報告的可靠性、真實性和合理性與規定要求相符，全面評價和鑒定單位的支出。充分發揮財政部門和審計部門的效用，財政部門應該合理指導，保證內部控制管理工作順利進行，審計部門應該站在審計的角度上，健全會計內部控制制度，避免內部控制形同虛設。

第四，加強日常管理，規范會計工作。行政事業單位在會計日常管理工作中，需要仔細分析和研究會計工作的特征，合理設置會計工作，保證職工能夠勝任自己的工作。另外，在會計日常管理過程中，應該按事設崗、按崗設人，保證崗位設置的合理性和有效性，為會計核算工作提供有力保障。設置好崗位后，需要構建相應的管理機構，各部門相互制約，明確會計人員職責。

第五，利用控制電子信息技術，避免出現信息失真的情況。一方面，行政事業單位需要對操作軟件系統進行有效控制，會計人員在上崗之前，需要接受操作軟件培訓，同時需要增強會計人員的責任意識和法律意識。軟件操作系統具備操作錯誤拒絕能力，會計人員需要獲得有關領導的許可后，才能錄入會計數據，并需要對相關制度進行約束，如加密傳送數據、輸出授權以及報告簽章等。另一方面，進一步明確職工職責，保證數據保管人員、計算機操作人員、文件輸出處理人員、業務審核人員以及計算機程序人員等工作分離。同時，制定一系列安全措施，加大網絡和系統控制力度，工作人員在未取得權限的條件下，不能使用財務電腦進行業務操作，計算機管理人員應該通過控制密碼或者權限設置等方式，操作財務電腦。

總結

綜上所述，目前行政事業單位在進行會計內部控制管理過程中，出現了各種問題，如，會計內部控制制度不夠完善、財務人員的專業素質較低、缺乏到位的會計內部控制等。因此，行政事業單位需要增強會計人員的內部控制意識，提高其專業素質，完善會計內部控制制度，加大會計內部控制監督和評價工作，加強日常管理，規范會計工作。

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