淺談我國(guó)稅收征管改革的若干問題

【摘要】現(xiàn)今，我國(guó)稅收征管改革隨著社會(huì)的發(fā)展不斷改進(jìn)，稅收征管方面的改進(jìn)給稅制的實(shí)施和稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)都提供了保障。我國(guó)的稅收征管改革已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步，即便這樣，在實(shí)際實(shí)施當(dāng)中也顯示出很多的問題。本文在對(duì)近年來(lái)我國(guó)稅收征管實(shí)踐進(jìn)行回顧和反思的基礎(chǔ)上，更進(jìn)一步提出適合我國(guó)稅收模式發(fā)展的征管建議。

【關(guān)鍵詞】稅收征管 目標(biāo) 改革 建議

一、稅收征管模式的演變

20世紀(jì)50年代，我國(guó)建立了“一員進(jìn)戶，征管查統(tǒng)管”①的專管員模式，此種簡(jiǎn)易模式適合新中國(guó)建立初期的經(jīng)濟(jì)狀況對(duì)稅收征管的需要，也是經(jīng)濟(jì)成分單一、稅制單一國(guó)情下的稅收征管需要。專管員的一統(tǒng)管理模式隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善已越來(lái)越不適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的要求，這時(shí)就需要新一輪的改革來(lái)適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，所以在1985年伊始，部分地區(qū)提出要實(shí)行征、管、查三分離或征管與檢查兩分離的征管模式，并加以試行。在1987年底，國(guó)家稅務(wù)總局決定以吉林、河北、湖北三省和武漢市作為改革試點(diǎn)進(jìn)行征、管、查三分離改革，試點(diǎn)成功后于1991年在全國(guó)得到實(shí)行。三分離改革是對(duì)傳統(tǒng)征管模式的“升華”，給我國(guó)的稅收征管帶來(lái)了生機(jī)與發(fā)展。

1993年12月25日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《國(guó)家稅務(wù)總局工商稅制改革方案》提出要“建立申報(bào)、代理、稽查三位一體”的稅收征管格局。1997年7月，在全國(guó)稅收征管改革工作會(huì)議上，提出了從1997年開始，先城市，后農(nóng)村的分階段逐級(jí)改革，爭(zhēng)取到2010年完成。2004年7月27日召開的全國(guó)稅收征管工作會(huì)議，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)在原來(lái)的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的基礎(chǔ)上，加進(jìn)了“強(qiáng)化管理”這項(xiàng)要求，開啟了稅收征管工作重點(diǎn)的重新定位。

二、現(xiàn)行征管模式下征管工作的問題

現(xiàn)行征管模式通過近年來(lái)的實(shí)踐證明其大體上是成功的。但是，隨著信息化發(fā)展的突飛猛進(jìn)，征管過程中出現(xiàn)的諸多問題已漸漸成為制約征管工作質(zhì)量提高的瓶頸。具體問題如下：

（一）稅收征管改革的不穩(wěn)定性

近年來(lái)的稅收征管改革在不同階段呈現(xiàn)不穩(wěn)定性狀態(tài)，主要是因?yàn)閷?duì)征管的內(nèi)在客觀規(guī)律掌握不深刻以及對(duì)稅收征管改革認(rèn)識(shí)的局限性。曾提出“稅務(wù)稽查是稅收征管的重中之重”，但最后卻取消了專管員；提出了“科技加管理”，最后卻過度地依賴計(jì)算機(jī)；提出了“納稅服務(wù)”，實(shí)際工作當(dāng)中的“納稅服務(wù)”卻變得形式化，得不到納稅人的認(rèn)可。

（二）改革過程中未進(jìn)行成本控制

由于對(duì)征管的內(nèi)在客觀規(guī)律掌握不深刻以及對(duì)稅收征管改革認(rèn)識(shí)的局限性，以及稅收征管改革不斷調(diào)整呈現(xiàn)出的不穩(wěn)定性，因此近年來(lái)沒有建成有效的控制機(jī)制來(lái)控制稅收成本，致使征納雙方都耗費(fèi)了大量的人力、物力，最終導(dǎo)致了稅收征管效益銳減。具體實(shí)施當(dāng)中，稅務(wù)部門根據(jù)稅收管理的規(guī)范化、信息化要求，調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，這樣做導(dǎo)致了稅務(wù)部門機(jī)構(gòu)和人員的“內(nèi)耗”；再者由于存在稅收征管信息不對(duì)稱和征管信息交叉采集的問題，導(dǎo)致了稅收管理工作效率低下。

（三）未從根本上解決稅源監(jiān)控問題

我國(guó)的稅收征管模式剛運(yùn)行的時(shí)候，忽視了稅源管理，因此出現(xiàn)“疏忽管理、弱化責(zé)任”的問題。“強(qiáng)化管理”是在2003年加入到稅收征管模式當(dāng)中的，從此突出了管理的作用。“強(qiáng)化管理”從強(qiáng)化“征收、管理、稽查”中“管理”的角度，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。為了應(yīng)對(duì)稅收征管信息不對(duì)稱的問題以及加強(qiáng)“強(qiáng)化管理”在稅收征管模式中的作用，國(guó)家稅務(wù)總局在2005年下發(fā)了《稅收管理員制度（試行）》，但在這個(gè)制度中，稅收管理員被賦予很多不切合實(shí)際的職責(zé)。并且稅收管理員制度在沒有建立有效的稅收征管信息制度的前提下，也只是稅源管理的權(quán)宜之計(jì)而已。

三、現(xiàn)行征管模式下優(yōu)化稅收征管的建議

科學(xué)精細(xì)化的稅收管理是優(yōu)化我國(guó)現(xiàn)行征管改革的必由之路。根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀的要求，對(duì)稅收征管實(shí)施科學(xué)化和精細(xì)化管理是我們必須要做的事情。

（一）掌握科學(xué)精細(xì)化管理

依據(jù)精細(xì)化管理的要求，我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管工作要求實(shí)行專業(yè)化分工管理，也就是說(shuō)在某個(gè)分工協(xié)作的系統(tǒng)化組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，要實(shí)行明確的職責(zé)管理對(duì)于征管流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，最終實(shí)現(xiàn)征管效能、最大化。

（二）稅收要依法行政

首先要充分運(yùn)用獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制和目標(biāo)考核管理辦法等責(zé)任制度，做到獎(jiǎng)罰分明、責(zé)任明確等，進(jìn)而提高執(zhí)法人員的積極性，增強(qiáng)執(zhí)法人員的責(zé)任感，這樣能夠保證職權(quán)的依法行使，對(duì)提高稅務(wù)工作隊(duì)伍的整體素質(zhì)也起到了一定的作用。其次要建立稅收征管的考核指標(biāo)，區(qū)別于把稅收收入與征稅質(zhì)量分割開來(lái)制定考核指標(biāo)的傳統(tǒng)做法。科學(xué)合理的做法是實(shí)行雙目標(biāo)考核即將二者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，考核時(shí)將稅收收入任務(wù)指標(biāo)逐級(jí)下達(dá)，基層管理單位根據(jù)收入任務(wù)，結(jié)合轄區(qū)內(nèi)稅收情況把收入指標(biāo)分解到各行業(yè)和各稅種，這樣做能夠強(qiáng)化對(duì)稅源及組織收入工作的分析，從而加強(qiáng)征管人員工作的壓力和動(dòng)力。

（三）推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)

要加大信息資源整合力度，加強(qiáng)征管信息化建設(shè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)涉稅信息的充分共享，最后實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化、現(xiàn)代化。我國(guó)首次把稅收信息化建設(shè)寫入法律是在2001年修訂的《稅收征收管理法》中。在現(xiàn)今信息技術(shù)飛速發(fā)展的情況下，為適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，稅收征管必須要采用現(xiàn)代化的科技手段來(lái)完善征管質(zhì)量。2003年國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)提出稅收信息化建設(shè)要依照“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)、分步實(shí)施，整合資源、講求實(shí)效，加強(qiáng)管理、保證安全”的32字基本原則和一體化要求，為稅務(wù)信息化的發(fā)展指明了方向。

（四）提高納稅服務(wù)水平

我國(guó)近年來(lái)盡管也提出了要重視納稅服務(wù)的思想，稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)水平也有了提高。但在征管改革當(dāng)中，提升服務(wù)水平也是隨著時(shí)代發(fā)展而發(fā)展的，它作為改革的一個(gè)叢屬目標(biāo)而存在。提高納稅服務(wù)水平，不但包含制度性的服務(wù)內(nèi)容、完整的服務(wù)體系，而且也包含操作的規(guī)范和統(tǒng)一。有責(zé)任履行納稅服務(wù)的不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員，還應(yīng)當(dāng)包括司法機(jī)關(guān)、中介服務(wù)組織和其他社會(huì)組織。服務(wù)對(duì)象是稅收征管的相對(duì)人，即納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他部門的單位和個(gè)人。完善現(xiàn)行的稅收服務(wù)體系，是為適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)張的客觀要求，也是推進(jìn)征管改革的要求，是征管正常運(yùn)行的一個(gè)不可或缺的環(huán)節(jié)。

注釋

①林江，謝賢星.稅收原理[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004.205-207。

參考文獻(xiàn)

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[2]陳金艷，《稅收征管改革與稅收制度的協(xié)調(diào)》，《稅務(wù)研究》，2012年09期.

[3]王雯婷，《完善信息管稅 提高征管質(zhì)量》，《中國(guó)稅務(wù)》，2012年04期.

作者簡(jiǎn)介：李晶（1990-），女，吉林長(zhǎng)春人，吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院2013級(jí)研究生，財(cái)政學(xué)。