論我國現行稅收征管問題及對策

【摘要】隨著我國經濟的迅猛發展，稅收工作日益凸顯其重要的地位，稅收征管也越來越復雜繁重。但是對于我國現行的稅收征管制度來說，存在著諸多亟須解決的問題。本文將從我國現行稅收征管存在的問題出發，借鑒國外發達國家的成熟經驗，對我國稅收征管的完善提出相應的政策建議。

【關鍵詞】稅收征管 法律體系 政策建議

一、我國現行稅收征管存在的問題

（一）稅收征管法律體系不完善

首先，我國只有一部稅收征管程序法，即《中華人民共和國稅收征收管理法》，并沒有建立起一部能與其相對應的稅收實體法。其次，我國目前的稅收立法存在層次低和不完善的缺點，我國只注重了對相關的行政法規和規章的制定，并沒有進行基本的稅務立法。最后，我國目前并不存在完善的稅法體系，并且缺少一系列具體的配套操作規章制度。

（二）較弱的稅務稽查水平及執行力度

即使我國對征管模式進行了及時的更新，但是仍然缺乏科學的稅收稽查制度和納稅申報評審機制。同時由于我國目前的監控機制并不完善，納稅申報等工作缺乏相應的依據。在稽查工作的執行方面，我國并沒有建立起相對完善的稅收司法保障體系，因此，我們需要的是對稽查水平和力度進行大幅度的提升。

（三）計算機應用專業化程度不高

首先，計算機運行效率不高。我國目前計算機操作水平和相關軟件的開發水平都較低，計算機的使用并不能有效的和征管考核系統相銜接，并且全國為實現征管軟件的統一。其次，計算機的基礎設施建設薄弱，影響稅收征管工作的效率。由于我國各地經濟發展的差異，有很多貧困地區并沒有有效的運用起計算機。

（四）低素質的稅收征管隊伍

我國現在并沒有建立起一支高素質的征管隊伍，并且缺乏較高的職業道德觀念。首先，缺乏復合型綜合型管理人才，他們并不能有效的掌握相關的財務知識，對于計算機的應用也不熟練，導致高層決策能力和宏觀管理水平不高；其次，在知識結構上，因為缺乏對財稅專業知識的掌握，相關的稅收法律知識也確實，不能很好的適應新時期稅收工作的要求。

二、國外稅收征管制度的經驗借鑒

（一）注重稅收征管的法制化

對于西方發達國家來說，他們一直崇尚法制，重視對稅收的立法，他們基本上都建立起了比較成熟的稅收法律體系，在稅收征管方面，對各方的權利與義務都進行了明確，并且存在完整的稅收征管程序，對于違法處罰方面也能做到明確詳實的規定，因此就使得稅收征管的每個環節都能依法辦事。

（二）完善的稅收征管體系

對于西方發達國家來說，他們通常都建立起了總局、地區分局到基層稅務的相對獨立的稅收征管系統，因此能夠實現自上而下的垂直管理，使得稅法的獨立性得以保持。很多發達國家都對其稅收征管體系進行了較為完善的建立，根據經濟社會的發展對其進行不斷的完善，因此能夠使得稅收征管體系實行經濟環境的變化。

（三）稅收征管的信息化和科學化

西方發達國家通常注重對現代信息技術的利用，因此能夠使稅收管理實現信息化、網絡化和集中化，使得其稅收信息資源能夠實現共享，從而能夠有效地給納稅人服務。發達國家從很久以前就開始了計算機軟件的開發，并且使其不斷引入稅收征管工作中，在提高工作效率的同時，還使得稅收征管更加規范化。

（四）征管機構及人員設置合理化

從征管機構的設置來看，發達國家一般都會按照經濟區域來進行合理的機構設置。稅務機構一般都會從總局、地區分局到基層稅務進行獨立的設置。從稅務征管的人員設置看，發達國家通常十分重視對稅務從業人員整體素質的提高，并且進行不同等級類別的劃分，對稅務人員的錄用較為嚴格，因此就保證了從業人員的質量。

三、完善我國稅收征管的對策與建議

（一）完善稅收征管的法律體系

首先，出臺稅收基本法，提高稅收立法層次。為了能夠使得我國稅收法律體系得以進一步的完善，我們需要及時建立起相應的《稅收基本法》。在該法中我們應該對稅收的立法原則、稅收執法程序和征納雙方的權利和義務等相關重要的內容進行詳細的規定。從而使得稅收征管有著基本的法律支撐。

其次，完善稅收征管的處罰機制。我國需要對稅務處罰的標準進行重新的制定，使處罰的力度大于納稅人偷逃稅款而獲得的收益，并且需要對處罰做出硬性的規定，保證處罰規定的操作性，從而使得稅務機關對違反稅務行為的納稅人進行及時、嚴厲的處罰有著堅實的法律基礎。

（二）加強對稅收征管的監管

首先，稅收征管機構需要不斷加強內部部門之間的監督，真正做到“征、管、查”三部門相分離、相制約。其次，需要自覺接受同級人大及其常委會、政協、審計監督機關和紀檢部門的監督，對規章和規范性文件做到及時的備案，虛心聽取任何對稅收工作有利的建議，支持和配合相關監督機關的工作。最后，稅務征管機構還要自覺接受公眾的監督。稅收征管機構需要將稅務工作人員的職責、工作流程和服務內容等方面全面公開，從而使其能夠受到廣大納稅人的監督，提高相關人員工作的效率。

（三）實行稅收征管信息化建設

1.構建標準的電子數據采集體系。我們需要廣泛借鑒西方發達國家的做法，及時制定出一套統一的數據管理辦法，將其數據指標口徑進行統一，規范采集的標準和采集的程序，對數據管理進行進一步的加強，確保征管數據的真實、全面和準確。因此，我們需要全面推廣稅控收款機的應用，不斷建立起一個標準的電視數據采集體系。

2.構建嚴密的電子稅源監控體系。我們需要及時構建一個嚴密的電子稅源監控體系，使得對稅源能夠進行有效的監控，減少稅收的流失。在該體系中我們需要將納稅人涉稅信息分戶錄入綜合征管軟件，從而對其進行全面的分析，從而使得體系更夠實現多稅種、多層次、和多環節的全包攬。保證對稅源的全方位監測，防止稅收流失。

（四）創新稅務人才工程，提高征管質量

首先，要打造廉潔公正執法隊伍。需要對稅務人員的政治素質進行進一步的提高，使其具備廉潔公正的職業精神，以稅收事業為重，從而不斷對其稅收征管的質量進行提高。其次，要提升隊伍業務素質。隨著經濟社會的不斷發展，我們就需要對征管隊伍的業務素質進行不斷的提高，及時更新知識，使其跟上時代的步伐。還需要對現有工作人員不斷的進行技能培訓，使其技術更新速度快于軟件系統更新的進度。

參考文獻

[1]彭增紅，《現行征管模式下稅收征管優化研究》，華中師范大學，碩士畢業論文2007年.

[2]胡建民，《我國稅收征管問題研究》，華中科技大學，博士畢業論文2011年.

[3]劉正君.宋太光，《我國稅收征管質量存在的問題及對策》，《財經界》，2010年03期.

作者簡介：王麗（1990-），女，山東青島人，吉林財經大學稅務學院2013級研究生，財政學，研究方向：財政理論與政策。