基于企業(yè)視角下的稅收籌劃探析

崔潔　賈振華

【摘要】企業(yè)作為一個(gè)以盈利為最終目的的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，十分注重當(dāng)前國(guó)家稅收政策變化。國(guó)家稅收活動(dòng)的開(kāi)展以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展為重要依托，存在交易活動(dòng)就必須要交稅，稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的相關(guān)特征，決定了企業(yè)必須高度重視稅收籌劃策略，從經(jīng)濟(jì)相關(guān)價(jià)值鏈條出發(fā)，秉承現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，為企業(yè)利益相關(guān)者不斷地創(chuàng)造價(jià)值。企業(yè)的稅收策劃直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)、成本核算、籌資融資，以及對(duì)外投資等事項(xiàng)的運(yùn)作和發(fā)展。科學(xué)合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)規(guī)避稅收相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和降低企業(yè)稅負(fù)具有重要意義，有利于企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)成本控制，在不觸犯道德和法律底線(xiàn)的前提下，降低企業(yè)運(yùn)作成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。合情合理的企業(yè)稅收籌劃可以幫助企業(yè)在殘酷的同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中保護(hù)自身權(quán)益，提升企業(yè)軟實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)良性轉(zhuǎn)型。本文就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)視角下的稅收籌劃作出深入的剖析，分析了我國(guó)目前企業(yè)稅收籌劃的背景和現(xiàn)狀，并就存在的問(wèn)題提出了具有建設(shè)性意義的指導(dǎo)措施，對(duì)研究我國(guó)企業(yè)稅收籌劃事項(xiàng)有重要意義。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 溝通機(jī)制

一、企業(yè)稅收籌劃概述

（一）企業(yè)稅收籌劃來(lái)源

有國(guó)必有法，有法必有稅。稅收是一個(gè)國(guó)家收入的重要來(lái)源，企業(yè)作為一個(gè)有經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都牢牢的與稅收聯(lián)系在一起。企業(yè)的外在價(jià)值體現(xiàn)在所承擔(dān)的稅負(fù)上，納稅越多，價(jià)值就越大。但企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，追求利潤(rùn)是企業(yè)的最終目標(biāo)，如何既能保證企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，又能不影響國(guó)家稅收的正常開(kāi)展，這就需要企業(yè)作出科學(xué)合理的稅收籌劃。企業(yè)不能一味地摒棄傳統(tǒng)稅收思想，應(yīng)該綜合企業(yè)的核心經(jīng)營(yíng)理念，從戰(zhàn)略籌資、投資策略入手，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念與稅收籌劃策略有機(jī)的結(jié)合在一起，最大限度上兼顧國(guó)家稅收理念，將稅收籌劃放在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的突出位置上。稅收籌劃一方面對(duì)于指導(dǎo)企業(yè)學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)稅收法律政策和稅收條令有重要意義，另一方面對(duì)于促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行也具有重要影響，應(yīng)最大限度的發(fā)揮稅收籌劃策略在企業(yè)價(jià)值鏈上的領(lǐng)頭羊作用，理論聯(lián)系實(shí)際，做到理念和策略執(zhí)行的統(tǒng)一，重視稅收管理理論在生產(chǎn)實(shí)踐中的指導(dǎo)作用，力圖實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的終極目標(biāo)。

（二）企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)資金價(jià)值的內(nèi)在關(guān)系

隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，稅收政策也在隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)而變化。但稅收制度的變革一直緊緊圍繞著企業(yè)資金價(jià)值的變動(dòng)而變動(dòng)，從企業(yè)資金價(jià)值理論角度剖析企業(yè)稅收籌劃策略，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。取其精華，去其糟粕，在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行革命性的理論創(chuàng)新，深入理解企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵，對(duì)指導(dǎo)企業(yè)握緊資金鏈條，走良性發(fā)展道路，具有重要的意義。企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)資金價(jià)值相輔相成，相互影響，相互促進(jìn)。具有以下內(nèi)在聯(lián)系：

第一，政府是稅收政策的強(qiáng)有力執(zhí)行者，企業(yè)的稅收籌劃不能觸碰道德和法律的底線(xiàn)。企業(yè)要將“遵法、守法”作為經(jīng)營(yíng)的核心理念，時(shí)刻保持警惕，不得觸犯法律。政府機(jī)關(guān)要加大執(zhí)法力度，確保稅收的穩(wěn)定性，充分發(fā)揮宏觀(guān)調(diào)控作用，與企業(yè)建立良好的稅收信任關(guān)系，力求在全社會(huì)構(gòu)建起強(qiáng)有力的稅收契約體系，維持稅收政策的穩(wěn)定性。隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的逐步升級(jí)，企業(yè)要想在其中坐擁一席之地，必須進(jìn)一步強(qiáng)化當(dāng)前稅收策劃策略，促使稅收籌劃向多元化、層次化方向發(fā)展。

第二，企業(yè)的資金價(jià)值是企業(yè)融資、籌資的基礎(chǔ)，而深化投資必須改良企業(yè)稅收籌劃策略，沒(méi)有優(yōu)良的稅收籌劃，投資的多元性就難以得到保障。企業(yè)要不斷更新投資價(jià)值觀(guān)，提升自身的資本競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力，作出良好的稅收策劃，力圖滿(mǎn)足企業(yè)利益相關(guān)者的需求，爭(zhēng)取更多的潛在客戶(hù)。企業(yè)應(yīng)時(shí)刻把顧客的利益放在首位，秉承顧客至上的原則，促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，創(chuàng)新稅收籌劃相關(guān)理論，實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資多元化，優(yōu)化企業(yè)價(jià)值鏈條。

（三）企業(yè)稅收籌劃的具體內(nèi)涵

稅收籌劃已經(jīng)逐漸被世界各國(guó)所重視，西方資本主義國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，擁有一套完備的稅收管理制度，所以稅收籌劃也走在世界的前列。國(guó)際上尚無(wú)通用的稅收籌劃理論，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)者威廉？詹姆斯給出了如下定義：稅收籌劃是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和減輕稅負(fù)而作出的一系列規(guī)劃策略。顯然，合理利用稅收籌劃可以幫助企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，充分享受?chē)?guó)家稅收機(jī)關(guān)給予的稅收優(yōu)惠政策，從而實(shí)現(xiàn)利益最大化。同時(shí)稅收籌劃也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，影響著企業(yè)的成本控制和財(cái)務(wù)成本管理，對(duì)企業(yè)而言是把雙刃劍。

稅收籌劃與企業(yè)的偷稅漏稅行為是相背離的，企業(yè)可以根據(jù)稅收籌劃合理減稅和享受相應(yīng)的稅收政策，使企業(yè)最大限度的降低稅務(wù)成本，獲取遞延稅收收益。國(guó)家財(cái)政部和稅務(wù)總局高度重視企業(yè)的稅收籌劃，鼓勵(lì)企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之前建立一套完備的稅收籌劃體系，實(shí)現(xiàn)投資和理財(cái)?shù)碾p重效益。

總之，稅收籌劃就是企業(yè)在法律許可范圍內(nèi)，合理安排涉稅的投資、融資和理財(cái)事項(xiàng)，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利益最大化的一項(xiàng)事前計(jì)劃。

（四）企業(yè)稅收籌劃的變革

傳統(tǒng)的稅收籌劃理論認(rèn)為：最大限度的少交稅或不交稅才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。稅負(fù)最小化理論一度盛行，被大中小型企業(yè)所廣泛利用。但不可忽視的是，稅收籌劃影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，合理地財(cái)務(wù)成本控制是企業(yè)開(kāi)展一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要前提，財(cái)務(wù)成本控制力圖實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化，極大的保障了股東的權(quán)益。所以，單純的降低稅負(fù)并不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。稅收籌劃的制定要堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析，比如在開(kāi)放程度較強(qiáng)的城市可能就要適當(dāng)加大稅負(fù)，因?yàn)橄癖本⑸虾５却蟪鞘锌鐕?guó)集團(tuán)數(shù)目繁多，適當(dāng)?shù)脑黾佣愗?fù)可以給國(guó)家?guī)?lái)巨大的稅收收益，同時(shí)也可以提升企業(yè)自身軟實(shí)力，提高國(guó)際地位，最終提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

當(dāng)前稅收籌劃理論追求有效性，注重理論實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合，力圖實(shí)現(xiàn)二者的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的有機(jī)組成部分，應(yīng)該融入到企業(yè)整體生存戰(zhàn)略思想中，用辯證統(tǒng)一的觀(guān)點(diǎn)去看待企業(yè)的稅收籌劃策略。科學(xué)有效的稅收籌劃要求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者保持清醒的頭腦，考慮企業(yè)各利益相關(guān)者的切身利益，有效的處理好其中的利害關(guān)系，降低企業(yè)融資籌資成本，加快企業(yè)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)步伐，盡可能減少投資的稅務(wù)成本。當(dāng)今社會(huì)發(fā)展迅速，企業(yè)合并、重組事項(xiàng)時(shí)有發(fā)生，稅收籌劃要將所有的相關(guān)因素考慮在內(nèi)，在企業(yè)合并和重組時(shí)，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型步伐，綜合各方面利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。所以，現(xiàn)在的稅收籌劃理論與傳統(tǒng)的稅收籌劃理論相比，更能體現(xiàn)企業(yè)減稅、避稅的目的，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)。

傳統(tǒng)的稅收籌劃理論特別注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)融資籌資效率的影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映了企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)正在或?qū)⒁獔?zhí)行的戰(zhàn)略思想，但不是絕對(duì)的，要用辯證的觀(guān)點(diǎn)看待這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這與現(xiàn)代企業(yè)的管理理念是相背而馳的，盡管任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念都存在不同程度的缺陷，但企業(yè)的決策者在制定相關(guān)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該力圖使其能最大限度地為企業(yè)創(chuàng)造資金價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化目標(biāo)。現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃從企業(yè)資金成本價(jià)值觀(guān)出發(fā)，所有經(jīng)營(yíng)理念和作業(yè)流程均為實(shí)現(xiàn)企業(yè)潛在價(jià)值而存在，由此引入了組織行為學(xué)理論。組織行為學(xué)理論強(qiáng)調(diào)外部環(huán)境對(duì)人的心理和外在行為的影響，它代表的是有組織、有動(dòng)機(jī)的行為科學(xué)。組織行為學(xué)在稅收領(lǐng)域有廣泛的應(yīng)用，國(guó)家作為征稅的主體，財(cái)政收入主要來(lái)源于稅收，所以希望全社會(huì)能積極納稅、繳納更多的稅款，完善基礎(chǔ)設(shè)施，使廣大民眾能切實(shí)享受到公共福利政策。而企業(yè)作為納稅的主體，為了維護(hù)自身的利益，從生存發(fā)展角度考慮，自然希望可以減輕稅負(fù)，企業(yè)希望享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠，卻不愿承擔(dān)社會(huì)賦予的責(zé)任，企業(yè)總是希望以最小的代價(jià)爭(zhēng)取到更多的公共服務(wù)和公共利益。

（五）企業(yè)稅收籌劃與稅率的內(nèi)在關(guān)系

稅收具有公共性特征，稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性決定了它在同一領(lǐng)域的唯一性，稅收的減增減變動(dòng)不會(huì)對(duì)其他公共產(chǎn)品的消費(fèi)量產(chǎn)生影響，它是一種不含競(jìng)爭(zhēng)性質(zhì)的公共產(chǎn)品。稅率和稅收價(jià)格是同一事物的兩個(gè)方面，是兩種不同的表現(xiàn)形式。稅收籌劃通過(guò)影響稅收價(jià)格來(lái)決定稅率的變動(dòng)，而稅率則通過(guò)稅收價(jià)格的調(diào)整促使企業(yè)制定必要的、符合自身利益的稅收籌劃。稅收價(jià)格的制定主體是政府，稅收價(jià)格的影響者是納稅者，二者所代表的利益和階層的對(duì)立性，決定了稅收籌劃的必要性。納稅人作為消費(fèi)群體總是試圖通過(guò)最低價(jià)格獲取高質(zhì)量的產(chǎn)品，而政府作為政策制定和執(zhí)行者也在時(shí)刻維護(hù)自身利益，所以就需要一種體系對(duì)雙方的權(quán)限加以界定，這個(gè)體系就是稅收價(jià)格體系。

稅收籌劃和稅率之間具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。當(dāng)稅率增長(zhǎng)時(shí)，企業(yè)作為重要的納稅實(shí)體，往往從自身利益出發(fā)，采取激進(jìn)的稅收籌劃策略，爭(zhēng)取盡可能的減稅、避稅，以獲取最大利潤(rùn)；而當(dāng)稅率降低時(shí)，企業(yè)考慮到自身商譽(yù)和企業(yè)形象，就會(huì)制定保守的稅收籌劃方案，從而提升行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（六）企業(yè)稅收籌劃合同論

企業(yè)合同論是當(dāng)今經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域比較盛行的契約化理論，它誕生于第二次工業(yè)革命期間，并在第三次產(chǎn)業(yè)革命時(shí)期得到全面發(fā)展。企業(yè)合同論認(rèn)為“企業(yè)是不同合同組成的結(jié)合體”，企業(yè)和諸合同之間存在契約化關(guān)系，二者相互制約、相輔相成。稅收活動(dòng)作為企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展的協(xié)調(diào)者，規(guī)范了企業(yè)和征稅機(jī)關(guān)各自的權(quán)限。但值得注意的是，二者的權(quán)利和義務(wù)是不對(duì)等的，因?yàn)槎愂站哂袩o(wú)償性和強(qiáng)制性，這兩種特殊性質(zhì)決定了后者處于博弈中的強(qiáng)勢(shì)位置。政府根據(jù)自身需要適時(shí)調(diào)整稅率的增減變動(dòng)，可以有效避免出現(xiàn)財(cái)政赤字問(wèn)題，充分發(fā)揮在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的宏觀(guān)調(diào)控職能。稅收法律束縛和制約著企業(yè)的稅收籌劃，政府通過(guò)制定相關(guān)稅收法律，間接影響著企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)受到雙重制約，只能順從政府的意愿，所以二者關(guān)系是絕對(duì)不對(duì)等的。稅收策略并不是一成不變的，它要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，政府要適時(shí)作出調(diào)整，實(shí)現(xiàn)時(shí)效和效力的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，這樣企業(yè)也就能在遵守稅收法律制度的前提下開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)利益。建立一個(gè)合理高效地雙邊機(jī)制，力圖保證政府權(quán)力的排他性和社會(huì)契約的公正性，發(fā)揮企業(yè)合同論的激勵(lì)作用，擯棄其糟粕，實(shí)現(xiàn)企業(yè)合同機(jī)制內(nèi)外的統(tǒng)一。

二、企業(yè)稅收籌劃的限制性因素

（一）當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃所面臨的困境

西方國(guó)家受工業(yè)革命的影響，稅收法律制度漸趨完備，企業(yè)稅收籌劃發(fā)展迅速，我國(guó)尚處于社會(huì)主義初級(jí)階段，雖然經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，但尚未建立完備的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，所以稅收制度和相關(guān)法律政策法規(guī)也不夠完善，導(dǎo)致我國(guó)對(duì)稅收籌劃的研究相對(duì)滯后。但隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)型學(xué)者轉(zhuǎn)向這一研究領(lǐng)域，表明稅收籌劃已經(jīng)走上我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大舞臺(tái)。遺憾的是，我國(guó)目前尚未形成一套比較系統(tǒng)完備的有關(guān)約束稅收籌劃的法律體系，導(dǎo)致部分企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)鉆法律的空子，刻意偷稅、逃稅，令人無(wú)比痛惜。

同時(shí)，我國(guó)當(dāng)前對(duì)稅收籌劃的研究?jī)H僅停留在理論領(lǐng)域，尚未在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域全面開(kāi)展，部分實(shí)踐活動(dòng)因?yàn)槭苤贫群拖嚓P(guān)體系的束縛也頻頻受阻，顯然這是我國(guó)稅收籌劃大大落后西方發(fā)達(dá)國(guó)家的主要原因。盡快建立完備的稅收籌劃實(shí)踐機(jī)制是亟須解決的問(wèn)題，應(yīng)引起政府的高度重視。我國(guó)應(yīng)積極借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家在稅收籌劃方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，取其之長(zhǎng)，補(bǔ)己之短，推陳出新，革故鼎新，力圖在稅收籌劃領(lǐng)域開(kāi)創(chuàng)一個(gè)全新的局面。

（二）企業(yè)稅收籌劃所衍生的潛在風(fēng)險(xiǎn)

任何事物都具有兩面性，有利即有弊，稅收籌劃可以指導(dǎo)企業(yè)減輕稅負(fù)，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)資金流轉(zhuǎn)速率，完成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；但稅收籌劃也給企業(yè)生存發(fā)展帶來(lái)許多不穩(wěn)定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是由企業(yè)決策者制定的，在實(shí)施過(guò)程中受外部環(huán)境的影響難免會(huì)產(chǎn)生與預(yù)期效果不一致的現(xiàn)象，這是不可避免的。決策者不可能考慮到所有影響相關(guān)決策的因素，一個(gè)小的漏洞就會(huì)給稅收籌劃大局帶來(lái)未知的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃偏離正常預(yù)期雖然不可避免，但稅收籌劃的制定不能觸犯道德和法律的底線(xiàn)，減稅、避稅需要國(guó)家相關(guān)政策的指導(dǎo)，企業(yè)要緊緊抓住稅收優(yōu)惠政策這根主線(xiàn)，合法進(jìn)行稅收籌劃，力圖與當(dāng)前稅收政策和稅收法律制度相適應(yīng)。對(duì)政策導(dǎo)讀不夠深入是稅收籌劃潛在的首要風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)在作出稅收籌劃方案時(shí)，并沒(méi)有充分了解國(guó)家政策，這對(duì)國(guó)家實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的稅收目標(biāo)產(chǎn)生了不利的影響。所以，不合理的稅收籌劃帶來(lái)了政策風(fēng)險(xiǎn)和調(diào)整誤差。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家稅收政策在不斷調(diào)整，國(guó)家的稅收政策力保實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，但國(guó)家稅收政策的易變性給企業(yè)帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在作稅收籌劃時(shí)，一定要認(rèn)真分析當(dāng)前國(guó)家稅收政策，堅(jiān)持用發(fā)展和創(chuàng)新的觀(guān)點(diǎn)看待問(wèn)題，及時(shí)追蹤國(guó)家相關(guān)政策的執(zhí)行路線(xiàn)，牢牢把握稅收政策的大政方針，確保企業(yè)的稅收籌劃能隨國(guó)家政策變動(dòng)而變動(dòng)，建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，及時(shí)對(duì)稅收籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)作出分析，以最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化目標(biāo)。

稅收籌劃同時(shí)也存在著一定的信用風(fēng)險(xiǎn)，稅收法律由政府和立法機(jī)關(guān)制定，但政策實(shí)施者和法律執(zhí)行者卻是具體的稅務(wù)人員和執(zhí)法人員。當(dāng)前我國(guó)尚未建立完善的稅收法律人才培養(yǎng)機(jī)制，稅務(wù)人員素質(zhì)并沒(méi)能跟上時(shí)代發(fā)展潮流，一些稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)相對(duì)低下，執(zhí)法方式簡(jiǎn)單粗暴，不能與負(fù)稅者建立良好的溝通機(jī)制和協(xié)作關(guān)系，這樣就使企業(yè)對(duì)制定的稅收籌劃方案執(zhí)行力度不夠，從而導(dǎo)致企業(yè)盲目偷稅、漏稅。偷稅、漏稅行為給企業(yè)的信用體系帶來(lái)了巨大的危機(jī)，企業(yè)不僅要受到法律的制裁，還會(huì)喪失很多潛在的利益相關(guān)者，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。“人不信則不立”，企業(yè)作為一個(gè)以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，信用是其靈魂，沒(méi)有了良好的信用形象，必將走向滅亡，所以企業(yè)必須建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)的雙邊交流機(jī)制，進(jìn)行有效的溝通，在雙方達(dá)成共識(shí)時(shí)再制定稅收籌劃方案，以求最大限度降低稅收籌劃的信用風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅收籌劃相關(guān)指導(dǎo)方針

（一）強(qiáng)化企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解

政府要切實(shí)做好稅收法律宣傳工作，及時(shí)糾正企業(yè)存在的偷稅、漏稅行為，對(duì)情形嚴(yán)重者應(yīng)給與嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰；同時(shí)要制定合理的稅收政策，要適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，實(shí)現(xiàn)稅收政策為公共事業(yè)服務(wù)的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)加深對(duì)遞延負(fù)稅的認(rèn)識(shí)，提升自身資金周轉(zhuǎn)能力，力圖實(shí)現(xiàn)投資的多元化和再創(chuàng)性。

（二）建立良好的稅務(wù)溝通機(jī)制

企業(yè)在做稅收籌劃前要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行反復(fù)溝通，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，為稅收籌劃的執(zhí)行工作掃清障礙。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓(xùn)工作，倡導(dǎo)文明執(zhí)法，堅(jiān)持依法治國(guó)，敦促執(zhí)法人員加深對(duì)稅法的理解，協(xié)助企業(yè)完成稅收籌劃工作。

（三）強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)應(yīng)建立高效的決策機(jī)制，及時(shí)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)做出合理預(yù)測(cè)，熟悉相關(guān)稅收政策，力圖減少?zèng)Q策的不確定性和非排他性，及時(shí)彌補(bǔ)稅收籌劃相關(guān)方案的缺陷，做好稅收籌劃彈性分析工作，充分利用企業(yè)資金價(jià)值鏈條，力圖提高企業(yè)稅收籌劃效率。

總之，企業(yè)要做好稅收籌劃工作需要全社會(huì)的共同努力，國(guó)家應(yīng)加快建立一套完備的稅收籌劃體制，建立健全相關(guān)稅收法律體系，提高稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)，建立完備的稅收人才培養(yǎng)機(jī)制。企業(yè)強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通工作，及時(shí)彌補(bǔ)自身缺陷，力圖制定出一套完備的稅收籌劃方案。

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