事業單位內部會計控制制度的建立與完善分析

唐靜

【摘要】內部會計控制制度是保障事企業中各項業務，包括保護資產，核查會計數據等內容安全準確的有效措施，也是提高事企業經濟效率、完善管理的有效方式，但鑒于目前事企業，尤其是事業單位在內部會計控制制度方面屬于比較薄弱的環節，由此如何來建立和完善這一制度成為重點探討的問題。

【關鍵詞】事業單位 內部會計控制制度 建立 完善

一、引言

要想建立和完善事業單位內部會計控制制度，第一步掌握事業單位在運行這一制度的具體情況如何，第二步要熟悉內部會計控制制度包含哪些主要內容，結合這兩大部分，對這一制度的建立和完善才是最有參考性的。

二、事業單位內部會計控制制度的現狀分析

（一）事業單位對內部會計控制制度存在忽視現象

一是絕大多數人認為事業單位只需要做好往來明細賬目，控制開支范圍等方面即可，導致忽視這一制度在管理中所處于的關鍵地位。二是有些事業單位實施情況沒有得到落實，制度被流于形式，沒有發揮其應有的作用。

（二）事業單位對財務方面的管理比較混亂，導致出現控制漏洞

比如有的事業單位不重視固定資產的盤存和管理，缺少定期固定資產盤點的制度.或是有的事業單位沒有嚴格復核審批制度，存在支票的簽發印章由一人保管的現象，又或是多數事業單極少人會重視財務分析等現象，這些不良的工作行為和態度都會嚴重影響事業單位經濟的正常運行，同時也給事業單位的管理增加難度。

（三）事業單位存在內部會計控制失效問題

這一制度失效的主要來源于崗位設立方面，對于會計崗位而言，其必須要避免崗位職責之間的牽制性，此外監督體制的不完善同樣加速控制制度的失效。

三、事業單位內部會計控制制度建立的主要內容分析

（一）事業單位會計崗位設立的控制制度

會計崗位設立必須嚴格按照相互分離的原則，從會計業務的角度出發，凡是屬于不相容的業務操作，必須由不同的人進行操作完成，以減少徇私舞弊或是發生會計業務記錄錯誤的現象。

（二）事業單位會計業務記錄的控制制度

會計業務記錄的控制制度主要是為確保財務人員能就將事業單位的財務情況詳細、全面和準確的進行記錄，避免漏掉像固定資產定期盤點的記錄情況。此外還需嚴格按照財務流程進行工作，先是登記，再是核算和審計等環節，不能忽視和省略任一流程，最重要的是要做到賬單相對、賬物相對以及賬賬相對，已達到真實記錄事業單位會計業務，發揮內部會計控制作用的目的。

（三）事業單位內部會計責任控制制度

為健全制度的有效性，建立明確的崗位職責是必不可少的，讓經辦人在授權的范圍內從事本職工作，以減少挪用公款、貪污的行為發生。此外在會計工作流程中關鍵環節也需建立相應的責任制度，比如資產的入庫、領用、盤點的環節必須建立制度控制，以防止資產流失。

四、事業單位內部會計控制制度完善的措施分析

事業單位內部會計控制制度也就跟以往的其他工作規章制度一樣，屬于紙質的條文，但如果要想完善和發揮其應有的作用，還是依賴于如何將建立的制度進行地實施，并能從實施過程中發現問題，解決問題，這才是完善有效措施。

（一）構建事業單位內部會計控制制度實施的良好氛圍

制度建立的再完美，沒有人主動地、積極地去實施，也是一紙空文，因此最基本也是最重要的就是有實施內部會計控制制度的環境。依賴于事業單位人員對內部會計控制制度的認識和重視程度，需要對事業單位人員進行宣講和培訓，尤其是領導干部，如果連他們都采用忽視的態度，不帶頭實施和樹立榜樣，再完善的制度也發揮不了效果。另一方面來自于會計人員的地位，由于內部會計控制制度還包含監督成分，因此為營造良好控制環境，不僅需要有上級對下級的監督，而且還需要同等級之間，下級對上級之間的監督，讓事業單位內部的會計人員都處主動地位，這樣的良好氛圍才利于會計工作順利開展。

（二）建立和完善事業單位內部會計控制制度的反饋機制

制度的建立難免會存在缺陷，而建立反饋機制能有效彌補這一缺陷，比如在會計審計工作中，尤其需要注重對會計事務的事前和事中的審計，在這一制度的實踐過程中，如果還是出現事后批準的現象，說明問題并沒有得到解決，在實施的過程中，審計人員及時發現了存在的不足之處，并反饋給相應部門。此外事業單位中發生的會計風險，控制失效等問題的產生根源在于人的行為，因此在反饋機制中還需要注重會計人員思想狀況的反饋，及時了解會計業務人員的思想狀況，加強思想溝通，對他們進行職業道德培訓或是其他特定的教育，都是完善內部會計控制制度的體現。

（三）強化事業單位內部會計控制制度的管理

無論是營造控制制度的環境還是建立反饋機制都需要專門的人進行實施和管理，因此強化事業單位的管理水平是保障內部會計控制制度完善的后盾。主要分為日常管理，保障會計事務的各項工作都是符合要求的，像會計處理程序和核對制度的標準化；預算管理，保障預算的透明度和可操作性；會計人員能力和素質管理，加強事業單位會計人員的隊伍建設，培養高素質的會計人才；內部審計管理，設立獎懲制度，這些管理措施的強化都能促使會計工作人員認真實施這一制度。

五、結語

鑒于事業單位對內部會計控制制度存在不夠重視，導致財務混亂，內部控制失效等不良現象，因此為發揮這一制度的優勢，本文以會計崗位、會計記錄以及會計責任為制度的建立方向，提出從環境、反饋以及管理三個方面來完善這一制度的措施，以期能改善目前事業單位內部會計控制制度的現狀。

參考文獻

[1]胡秋銘.對加強事業單位內部會計控制建設的思考[J].行政事業資產與財務.2011（14）：67-68.

[2]余榮.建立和完善事業單位內部會計控制的思考[J].企業導報.2012（06）：109.

[3]蔡新萍.淺談事業單位內部會計控制[J].財經界（學術版）. 2009（08）：126-127.

[4]丁云姣.事業單位內部會計控制存在的問題及對策探析[J].西部財會.2010（05）：42-44.