開展企業內控審計 發揮審計免疫系統功能

張婉青

摘 要：在市場經濟體制要求下，企業內部審計工作已經逐漸成為現代企業制度的重要組成部分。審計工作已由企業財務的收支審計逐步向為企業“增值”轉型。比如，企業的效益審計等。同時具有揭示、抵御及預防經濟活動病害的免疫系統功能。本文主要探討開展企業內控審計，發揮審計免疫系統功能的策略，以期促進企業的穩定發展。

關鍵詞：內控審計；免疫系統；功能

一、前言

為順應我國經濟迅速發展的節奏，內部審計已經成為企業的一種自我約束制度，同時也是企業核對會計賬目、監督企業財務收支情況的重要模式，進而保障了企業內部審計真實有效地履行相關職責。同時，內部審計對確保企業的合法經營和規范管理也有深遠意義。在各企業經濟的正常運行中，只有有效地開展內部審計工作，才能夠健全企業內部的控制機制、提高企業運營效率，進而實現企業的可持續發展目標。

二、企業內控審計的"免疫系統"的主要功能

企業內控審計的"免疫系統"的主要功能體現在以下幾方面：（1）提醒功能：企業執行內部審計工作，可以有效的對企業的經濟活動進行監督。監督是內部審計的一項重要職責，即審查企業的各項經濟活動的合法性、合理性、環保性，并具有維護企業形象和員工的利益的重要作用。企業內控審計的“免疫系統”的提醒功能正如人體患病時，免疫系統會出現患病癥狀，進而提醒患者及時就醫。（2）預防功能：企業執行內部審計工作，可以有效的對企業的經濟活動風險進行預防。并通過檢查企業會計賬目以及相關經濟事項可以作出科學評價，然后對企業的經營以及管理提供咨詢服務，進而起到未雨綢繆的作用。內部審計具有客觀性、獨立性、公正性和責任性，會從企業的管理層角度出發，及時發現企業在經營過程中的不良問題和風險的傾向性，提早發出警報，發揮預警功能。企業內控審計的“免疫系統”的預防功能正如人體患病時，其免疫系統會為人體生成一道防線，進而預防病害發展。（3）抵御功能：企業執行內部審計工作，能夠有效的對企業的經濟活動問題進行抵御。內部審計不僅可以及時發現問題，也可以揭露問題，并預防問題的發展，進而調動企業經濟活動的積極因素，促使企業完善各項機制，強化企業管理，防范經營風險，最終保障企業安全的運行發展。企業內控審計的“免疫系統”的抵御功能正如人體患病時，其免疫系統會進行反擊，消滅入侵人體的細菌，最終保護人體的健康。

三、開展企業內控審計，發揮審計免疫系統功能的有效策略

1.重視審計“免疫系統”功能，樹立先進的內控審計理念

內部審計工作的免疫系統功能，在科學規范企業的經營管理、促進企業的健康發展方面具有重要作用。在激烈的市場競爭中，企業經營和管理風險系數日益上升，只有重視審計“免疫系統”功能，樹立先進的內控審計理念，才能夠有效地預警并防范各種風險的發生，最終通過企業內部審計工作實現企業增值目標。企業內部審計工作人員應該及時為企業的管理者和決策者提供防范信息，并通過科學分析，采取合理的應對措施，進而減少甚至有效避免企業的建設風險、經營風險以及財務風險。通過先進的內控審計理念可以有效保證企業的穩定生存和發展，最終充分發揮內控審計的免疫系統功能。

2.明確“免疫系統”目的，確定內部審計的職責

企業內部審計屬于一項具有獨立性、客觀性和保證性的綜合性咨詢活動，其本質是為企業增加經營價值并提高企業經濟活動的運行效率。對于企業而言，內部審計即是實現企業內部控制的一項重要組成部分，其目標自然也應該和企業的內部控制目標相一致。因此，明確“免疫系統”目的，確定內部審計的職責十分重要。內部審計是以提高企業的運營免疫力為根本目的，在有效準確維護企業的財務收支以及會計核算，并承擔著推動企業內部控制的建設重任，具有強化企業各項風險管理的職責，充分體現了企業內部審計不僅具有企業資產的維護性，更具有強化企業科學管理的促進性和提高企業運營效能的推動性。

3.遵循“免疫系統”規律，革新企業內部審計的模式

做好企業的管理工作，提高企業的經營效益是保證企業穩定發展的重要前提，也是執行內部審計的根本目標。企業的內部審計應該圍繞管理以及效益這兩大中心確定開展內控審計的工作重點，進而使企業提高管理水平和經濟效益，實現企業長期的發展目標。因此，企業內部審計工作應該堅持以“服務”為工作重心，以管理和效益為定位，以控制及治理為導向，遵循“免疫系統”規律，進而創新與時俱進的審計模式。此外，應該做好審計前、審計中和審計后的全過程模式更新，實現現代化的審計模式。企業只有積極的探索并開展“以預防風險管理為基本導向、以有效控制管理為主線、以科學治理問題為核心、以穩定發展為目標”的全新企業內部審計模式，才能在不斷變化的市場競爭中尋求發展，并在發展中不斷實現創新。

4. 充分利用先進技術，實現企業內控審計的信息化

當今是信息時代，信息技術已經逐漸普及。在推進企業的審計轉型時，實現企業內控審計的網絡化和信息化轉變是當前企業穩定發展的基本要求。充分利用先進技術，實現企業內控審計的信息化，不僅可以提高企業的審計效率，也能夠通過數據分析及時發現傳統手工操作模式中比較容易忽視的各種問題，進而提高了企業內部審計的工作質量。因此，各企業應加大對企業內部審計信息化內部審計的各項投入，其中，包括硬件以及軟件，充分利用計算機的輔助技術，并注重對信息系統的科學管理，保障企業信息化審計工作的執行效率和質量，為企業內部審計免疫系統的功能發揮提供先進的技術支持。

5. 加強內部審計隊伍的建設，提高企業自身的免疫力

企業的內部審計工作人員是開展企業內部審計的執行者，對充分發揮審計免疫系統功能的具有關鍵性作用。隨著我國經濟的迅猛發展，在日益激烈的市場競爭環境下，為了企業的與時俱進的發展，對企業內部審計工作人員的綜合素質水平提出了更高的要求。加強企業的內部審計工作人員的自身免疫力也就是完善企業內部的審計制度，并提高內部審計工作人員的綜合素質水平。企業為了提高企業內部審計工作的效率和質量，應該注重提高內部審計工作人員的專業技能以及思想素質，為企業的發展創造基礎條件。比如，企業一方面應該定期組織內部審計工作人員參加技能培訓，不斷提高相關業務人員的技術水平和綜合思想素質。另一方面應鼓勵企業的骨干力量"走出去"對同行業的成功單位進行參觀、訪問等，通過取長補短的方式解決企業的現狀問題。只有注重增加內部審計工作人員的知識貯備量，使內部審計工作人員能夠及時熟悉相關行業的最新動態和新法律、新法規和新政策，才能更好的完成企業的內部審計工作，進而保障企業審計“免疫系統”功能的充分發揮。

四、結束語

綜上所述，內部審計的主要目的是保證企業內部經濟的正常運行和發展。一般情況下，企業的內部審計都是以內部控制為重心開展工作，通過核查企業內部控制的制度建立情況以及企業內部控制執行情況，最終對企業內部的控制體系的完整性和有效性提出科學的評價意見。并提出進一步完善企業內部控制體系審計的合理建議，減少甚至有效消除企業經濟穩定運行的風險性，為企業的經營引導正確的方向。只有重視企業內部審計工作在風險預防及體制建設過程中的作用，才能使內部審計在企業的正常經濟活動運行及可持續發展中全面發揮有效的"免疫系統"功能。

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