論“營改增”稅制改革對企業財務管理的影響

劉國華

摘 要：當前，我國企業財務管理不能夠有效滿足營改增稅收制度的需要，需要財務人員充分認識到營改增稅制改革對財務管理的影響，進而提高企業財務管理水平。

關鍵詞：營改增；稅制改革；財務管理；影響

一、前言

營改增即營業稅改為增值稅，這個政策的出臺給企業財務管理帶來了一定的影響。企業需要正確認識由此產生的有利影響和不利影響。

二、“營改增”對企業具有積極的影響

1.使大多企業的負成本減少了

“營改增”不僅使重復征稅這一問題得到改善，而且整體來說都是減輕了企業的被反復征稅的麻煩。“營改增”使很多企業，比如服務業、制造業都可以在購買原材料、固定資產各種稅務一次征收，可以有效避免重復被征收。經過這一有效政策的出臺，大多數的企業被重復征稅現象得到了改善，而且大多數企業的征稅負擔明顯減輕。最初我國是在廣東是推行“營改增”這一政策的，這一政策一經施行，明顯地消除重復征稅這一弊端，受到了當地企業人士的極大歡迎，而且是企業主們更加有干勁去經營企業，采購更多的現代化服務設施，使得第二、第三產更加緊密地結合在一起，共同為我國的社會主義現代化進行運營。“營改增”的優點還體現在，“營改增”使得企業主們跨越空間的障礙，與外地的企業有了更加親密的合作聯系，這更符合商業的初衷，互通有無，使我國經濟更一步得到發展。根據國家統計局統計，自從把廣東省作為“營改增”的示范地以來，服務業產業急劇增加，一共增加了2.5戶企業主，可見規模，這些新增企業，主要是文化、創意、廣告、金融等方面，這些方面占戶主比例大概有九成以上。現在說，對于小規模（企業銷售額小于500萬）的交通與一些現代化服務業的企業而言，營業稅率從百分之五下降到百分之三，有效地減輕了企業納稅的負擔。小規模的企業還可以享受納稅處開發的百分之三的增值稅發票，這一舉動賦予了小企業主更多的議價權利，是從間接減少稅務負擔的一種行為，使代企業的賦稅壓力驟然變小，更增加了他們更好地發展企業的信心與積極性。

2.可以促進企業經營管理水平的提高

“營改增”這一政策的優點還在于可以促進企業的經營管理水平的大幅度提高，主要表現在企業的財務、會計、稅務各方面的管理更加完善。我國的發展現狀是多數中小企業經營管理方式粗放、低端，這就導致了企業經營中出現很多問題，一致惡性循環，企業破產，所以在中國發展的歷史中很少有長盛不衰的企業。對于我國中小企業稅務方面經營不善的現狀，通過“營改增”的推行，得到了有效改善。但是作為企業本身不能只依靠政府出臺政策來改善現狀，也要積極地對內部管理進行改革，一邊響應國家的新政策。

三、“營改增”在實施工程中出現的問題

“營改增”是有利于企業發展的新的、有效的政策，但是作為企業來說，不能抱著原有的、舊的經營模式、財務策略不放手，企業也應該積極響應新政策的施行，改善自身經營模式，升級自身財務策略，如果一味守舊對于一些中小企業來說是十分危險的。

1.增加了企業的納稅負擔

國家原本制定“營改增”的稅務征收制度是為了減輕企業的稅務負擔，但是，每個新政策實施過程中都不是順風順水的，“營改增”這一政策也是一樣，遇到很多問題，并不如初衷。比如，原來預計的說“營改增”可以減輕企業的負擔，但是這只是理論上的說法，并且建立在企業的材料、設備等資金都基本具備，可以獲得足額的增值稅與進項稅，而且只有在企業的進項稅超過銷售稅的百分之八，就可以享受減稅服務。這只是理論上的預想，現實中卻不一樣，很多企業表示因為在實際企業的運行中要花費各種費用，比如維修費、勞務費，這使得他們的進項稅并沒有超過銷售稅的百分之八，這使得他們的負擔有增無減，針對這一弊端著實需要相關單位進行相應的改善。

2.企業的財務指標不能準確確定

在“營改增”制度實施以后，因為制度的更替比較快，以至于企業還來不及在財務上做好相應的應對措施，這導致企業的一些財務指標收到擾亂，為企業帶來了麻煩與虧損。這些財務上的計劃主要包括項目報價、資金流轉、資產債率等等。因為“營改增”制定的營業稅是內稅、增值稅歸屬于外稅，使得企業不能把各項財務指標進行確定，為企業的財務工作的順利進行起到了阻礙作用。

四、對改進我國企業稅收制度的建議

1.做好稅收制度的法律工作

對于企業來說一定要對我國出臺的有關稅收的法律進行了解，在合乎法律的前提下對財務進行管理。為了避免企業在財務管理時出現為違反國家稅收法律的狀況發生，一定要嚴格遵從國家稅務法律進行操作。最為稅收人員本身，要加強自身的法律素養，知法、守法，及時進行知識的更新，為自己充電。因為國家的法律不是一成不變的，總有更新，所以財務管理人員對法律知識的更新學習也是十分重要的，關注國家稅務法律的出臺，及時進行了解。還有就是在村從國家法律，響應國家新政策的同時，還要對自己企業本身的實際情況進行考慮，做到仔細，對內外部的情況都有大體的把握，杜絕在任何環節出現差錯，還要與稅務機關保持良好的聯系，避免自己的財務管理與國家政策發生分歧。

2.對財務管理人員進行專業培訓

財務管理人員在我國來說都是高學歷、高素質人才，對企業的財務、會計方面都有較好的把握。但是目前我國還是比較缺少這部分人才的，這就要對將要從事財務管理的人員進行長期的、專業的、以及定期的培訓。但是對于財務管理這部分人才來講，社會的發展日新月異，各種法律與政策也在不斷地更新出臺，所以對于一些老的工作經驗并不能應用現在的財務管理中。這需要財務工作人員具有更高的素質，更新的知識技術，提高專業的素養，為此對于財務管理人員更是要聘請更專業的財務主管人員進行專業指導與培訓，也可以預留出一筆費用對財務人員進行出國培訓，學習國外的先進財務管理方式。

五、結束語

綜上所述，“營改增”稅制改革為我國的企業的發展帶來了很多積極地影響，為企業減輕了負擔，鼓勵更多第三產業的創業，為我國企業的經營管理模式的升級優化帶來正面影響，也促進了我國經濟的發展。但是，在一些方面存在著問題，也對企業的財務工作帶來不好的影響，這點國家的財務部門應該注意更加完善我國的稅收制度，為企業帶來更多優惠。另一方面，對于企業而言，要正確對待營改增所帶來的積極和不利影響，通過有效的方法加以解決，使營改增的優勢凸顯，為企業帶來更大的經濟效益。希望我國的稅收制度的完善能為國家經濟的發展起到更積極、有效的作用，使更多人受益。

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