打造財(cái)務(wù)分析升級版探討

葉亞斌

（廣西華錫集團(tuán)股份有限公司，廣西 柳州 545000）

一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析存在的主要不足

（一）信息來源單一

財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)主要來源于財(cái)務(wù)報(bào)表，對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，更多是面向企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)，對企業(yè)內(nèi)部的人財(cái)物、產(chǎn)供銷做財(cái)務(wù)分析。這種單一來源的數(shù)據(jù)信息分析視角狹窄，提供信息不全面，影響財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。

（二）財(cái)務(wù)分析采用財(cái)務(wù)術(shù)語，非專業(yè)人員不了解

財(cái)務(wù)分析格式相對固定，應(yīng)用的是一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，主要指標(biāo)專業(yè)性較強(qiáng)，非專業(yè)人員對其含義不甚了解，甚至有些管理人員對財(cái)務(wù)分析報(bào)告不知所云，影響財(cái)務(wù)分析的效果，成果在企業(yè)管理中的應(yīng)用不佳。

（三）財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)脫節(jié)

財(cái)務(wù)分析由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，只分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，供、產(chǎn)、銷等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不健全，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能共享，數(shù)據(jù)之間處于“信息孤島”，業(yè)務(wù)部門參與程度較低，財(cái)務(wù)分析與實(shí)際業(yè)務(wù)之間脫節(jié)。

（四）財(cái)務(wù)分析提供信息滯后

通常企業(yè)每半年進(jìn)行一次財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)分析提供信息是分析期前6個(gè)月或12個(gè)月的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果。在市場變化十分迅速的今天，企業(yè)發(fā)展日新月異，例行財(cái)務(wù)分析遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場需求，財(cái)務(wù)分析為管理者決策應(yīng)用價(jià)值十分有限。

二、如何打造財(cái)務(wù)分析升級版

（一）建立財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫集成系統(tǒng)，多視角、全方位進(jìn)行財(cái)務(wù)分析

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的分析數(shù)據(jù)來源單一，已經(jīng)不能支撐財(cái)務(wù)管理決策，必須對企業(yè)業(yè)務(wù)的分析更透徹，因此必須利用大數(shù)據(jù)平臺，建立財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫集成系統(tǒng)，多視角、全方位分析企業(yè)管理中好的措施與方法，分析企業(yè)管理中存在的不足。

第一，充分利用erp系統(tǒng)，收集企業(yè)所擁有的人、財(cái)、物、信息、時(shí)間和空間等綜合資源信息，為分析企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀提供豐富素材。

第二，加強(qiáng)日常外部企業(yè)數(shù)據(jù)收集整理。一是利用Internet搜索與企業(yè)密切相關(guān)的同類企業(yè)產(chǎn)品銷售、技術(shù)、生產(chǎn)等指標(biāo)；二是建立產(chǎn)品上下游企業(yè)溝通機(jī)制，從供應(yīng)商與采購商中獲取同行業(yè)有關(guān)信息；三是建立健全管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫對企業(yè)采取管理措施、技術(shù)改造投入等情況進(jìn)行收集。

第三，在關(guān)鍵設(shè)備、關(guān)鍵崗位采取跟蹤措施，對其運(yùn)行情況、工作狀態(tài)、工作效率方面數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫。

第四，對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行集篩選，綜合利用，打破信息孤島，實(shí)現(xiàn)信息共享。

（二）全員參與財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析是對企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的分析，企業(yè)價(jià)值由企業(yè)員工共同創(chuàng)造的結(jié)果；因此信息來源除財(cái)務(wù)部門外，各業(yè)務(wù)部門及生產(chǎn)單位應(yīng)共同參與，增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析全面性與實(shí)用性。為此，一是供、產(chǎn)、銷等業(yè)務(wù)部門收集整理的數(shù)據(jù)及管理措施進(jìn)行處理，并與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對接；二是生產(chǎn)單位對集成的生產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，分析差異原因，總結(jié)好的管理經(jīng)驗(yàn)，指出存在不足，提出改進(jìn)措施；三是財(cái)務(wù)分析部門信息進(jìn)行匯總，對照財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；四是職能管理部門共同參與財(cái)務(wù)分析。

（三）財(cái)務(wù)分析應(yīng)使用大多數(shù)人能讀懂的語言

財(cái)務(wù)分析成果服務(wù)對象不僅是投資人、經(jīng)理人、債權(quán)人，還有廣大的員工，因此必須使用大多數(shù)人能讀懂的語言，只有這樣，財(cái)務(wù)分析成果應(yīng)用才能更廣泛，所有服務(wù)對象才能真正了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，以采取應(yīng)對措施。

第一，將財(cái)務(wù)指標(biāo)“翻譯”成通俗語言，使應(yīng)用財(cái)務(wù)分析結(jié)果的要人員，能讀懂財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

第二，綜合利用圖表、圖譜、信息圖等數(shù)據(jù)可視化工具，對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，財(cái)務(wù)分析報(bào)告使用者一目了然。

第三，將市場調(diào)查、調(diào)研、現(xiàn)場跟蹤等影像資料應(yīng)用于財(cái)務(wù)分析中，增強(qiáng)說服力。

（四）依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警，建立動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析機(jī)制

財(cái)務(wù)分析不應(yīng)是半年或者是年度總結(jié)的例行會(huì)議，而是為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施、全面預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)部控制、管理決策的落實(shí)、生產(chǎn)經(jīng)營措施成效等分析評價(jià)，因此要依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析動(dòng)態(tài)化，以便企業(yè)及時(shí)分析企業(yè)管理中存在的不足，及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營策略。

首先，財(cái)務(wù)分析要成為實(shí)時(shí)分析，實(shí)時(shí)獲取到企業(yè)每一天生產(chǎn)運(yùn)作過程中的生產(chǎn)信息、銷售信息、倉儲(chǔ)信息、財(cái)務(wù)信息等，對實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，支持企業(yè)的管理決策。

其次，建立數(shù)據(jù)“綠黃紅”預(yù)警機(jī)制，發(fā)現(xiàn)“黃紅”數(shù)據(jù)，立即與有關(guān)業(yè)務(wù)部門及生產(chǎn)單位人員聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)分析，查找其原因，提出調(diào)整決策措。

同時(shí)，對相關(guān)業(yè)務(wù)部門及生產(chǎn)單位人提出決策措施進(jìn)行整理分析，分清超預(yù)警（或異常）數(shù)據(jù)背后的主觀與客觀原因，將分析結(jié)果傳遞給決策層，以便及時(shí)調(diào)整經(jīng)營決策、預(yù)算等管理事項(xiàng)。

（五）財(cái)務(wù)分析以問題為導(dǎo)向

財(cái)務(wù)分析要積極回應(yīng)企業(yè)不同層次、不同類別決策者的關(guān)切，必須堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向，對相關(guān)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對比，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行指向性分析，以滿足企業(yè)管理的實(shí)際需要。

一是管理會(huì)計(jì)中財(cái)務(wù)分析人員加強(qiáng)調(diào)研，深入現(xiàn)場，綜合收集財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，查找企業(yè)管理中存在的問題。

二是加強(qiáng)部門之間的溝通，查找管理中影響企業(yè)價(jià)值的因素，探討企業(yè)價(jià)值提升方法，減少降低企業(yè)價(jià)值的環(huán)節(jié)。

三是經(jīng)常深入市場，進(jìn)行供、產(chǎn)、銷等各方面指標(biāo)對標(biāo)，查找差異因素，提出解決方法。

四是收集企業(yè)決策層、利益相關(guān)者對企業(yè)價(jià)值管理中存在問題意見及改進(jìn)建議，有針對性地進(jìn)行分析。

五是對照企業(yè)規(guī)劃、預(yù)算、決策等可行性分析數(shù)據(jù)及管理方法，查找差異，分析原因。

（六）財(cái)務(wù)分析結(jié)果重在實(shí)際應(yīng)用

一是充分利用業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，用數(shù)據(jù)說話；二是分析前充分準(zhǔn)備素材，對產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行調(diào)查、調(diào)研及跟蹤，多角度、多層次進(jìn)行分析，提出解決問題方案；三是對財(cái)務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、設(shè)備管理、營銷策略等好的管理措施、方法等及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，并逐步推廣，以提高企業(yè)整體管理水平；四是將財(cái)務(wù)分析結(jié)果運(yùn)用于績效考核，理清績效成果來源的主客觀原因，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

（七）以財(cái)務(wù)分析為紐帶，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)高度融合

第一，將企業(yè)經(jīng)營中的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程、管理流程有機(jī)融合，把業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)流、管理信息流同時(shí)融入財(cái)務(wù)分析中。從財(cái)務(wù)視角分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流，從業(yè)務(wù)視角分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，二者相輔相成，解決管理中存在的問題，推廣管理中好的經(jīng)驗(yàn)。

第二，財(cái)務(wù)分析貫穿企業(yè)規(guī)劃、決策、控制、評價(jià)等管理各個(gè)環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)與所有業(yè)務(wù)部門有關(guān)。利用財(cái)務(wù)分析這一紐帶，將業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門緊密相聯(lián)，財(cái)務(wù)部門不再游離在業(yè)務(wù)部門之外，而要變成業(yè)務(wù)伙伴。

第三，打通業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)通道，打破“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)信息共享，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

三、小結(jié)

“大數(shù)據(jù)”、“互聯(lián)網(wǎng)+”將會(huì)徹底改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的作用，企業(yè)大數(shù)據(jù)背景和互聯(lián)網(wǎng)化過程中需要?jiǎng)?chuàng)新突破、管理模式。管理會(huì)計(jì)將起到不可或缺的作用，管理會(huì)計(jì)的中的一項(xiàng)重要職能——財(cái)務(wù)分析，貫穿企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策、過程控制和業(yè)績評價(jià)等方面等管理各個(gè)環(huán)節(jié)，因此有必要對財(cái)務(wù)分析進(jìn)行升級，更好提升財(cái)務(wù)價(jià)值管理，為企業(yè)長足發(fā)展服務(wù)。

[1]李扣慶.《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用必須堅(jiān)持問題導(dǎo)向》.

[2]胡曉民.《財(cái)務(wù)管理學(xué)》.上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.