打造財務分析升級版探討

葉亞斌

（廣西華錫集團股份有限公司，廣西 柳州 545000）

一、傳統財務分析存在的主要不足

（一）信息來源單一

財務分析的數據主要來源于財務報表，對財務報表數據進行分析，更多是面向企業內部的數據，對企業內部的人財物、產供銷做財務分析。這種單一來源的數據信息分析視角狹窄，提供信息不全面，影響財務分析的質量。

（二）財務分析采用財務術語，非專業人員不了解

財務分析格式相對固定，應用的是一系列財務指標體系，主要指標專業性較強，非專業人員對其含義不甚了解，甚至有些管理人員對財務分析報告不知所云，影響財務分析的效果，成果在企業管理中的應用不佳。

（三）財務分析與業務脫節

財務分析由財務部門負責，只分析財務數據，供、產、銷等業務數據不健全，財務與業務數據不能共享，數據之間處于“信息孤島”，業務部門參與程度較低，財務分析與實際業務之間脫節。

（四）財務分析提供信息滯后

通常企業每半年進行一次財務分析，財務分析提供信息是分析期前6個月或12個月的財務狀況及經營成果。在市場變化十分迅速的今天，企業發展日新月異，例行財務分析遠不能適應市場需求，財務分析為管理者決策應用價值十分有限。

二、如何打造財務分析升級版

（一）建立財務分析數據庫集成系統，多視角、全方位進行財務分析

傳統財務的分析數據來源單一，已經不能支撐財務管理決策，必須對企業業務的分析更透徹，因此必須利用大數據平臺，建立財務分析數據庫集成系統，多視角、全方位分析企業管理中好的措施與方法，分析企業管理中存在的不足。

第一，充分利用erp系統，收集企業所擁有的人、財、物、信息、時間和空間等綜合資源信息，為分析企業內部管理現狀提供豐富素材。

第二，加強日常外部企業數據收集整理。一是利用Internet搜索與企業密切相關的同類企業產品銷售、技術、生產等指標；二是建立產品上下游企業溝通機制，從供應商與采購商中獲取同行業有關信息；三是建立健全管理會計數據庫對企業采取管理措施、技術改造投入等情況進行收集。

第三，在關鍵設備、關鍵崗位采取跟蹤措施，對其運行情況、工作狀態、工作效率方面數據及時傳遞到財務分析數據庫。

第四，對有關數據進行集篩選，綜合利用，打破信息孤島，實現信息共享。

（二）全員參與財務分析

財務分析是對企業價值創造的分析，企業價值由企業員工共同創造的結果；因此信息來源除財務部門外，各業務部門及生產單位應共同參與，增強財務分析全面性與實用性。為此，一是供、產、銷等業務部門收集整理的數據及管理措施進行處理，并與財務數據對接；二是生產單位對集成的生產數據進行對比分析，分析差異原因，總結好的管理經驗，指出存在不足，提出改進措施；三是財務分析部門信息進行匯總，對照財務數據；四是職能管理部門共同參與財務分析。

（三）財務分析應使用大多數人能讀懂的語言

財務分析成果服務對象不僅是投資人、經理人、債權人，還有廣大的員工，因此必須使用大多數人能讀懂的語言，只有這樣，財務分析成果應用才能更廣泛，所有服務對象才能真正了解企業財務狀況、經營成果，以采取應對措施。

第一，將財務指標“翻譯”成通俗語言，使應用財務分析結果的要人員，能讀懂財務分析報告。

第二，綜合利用圖表、圖譜、信息圖等數據可視化工具，對數據進行處理，財務分析報告使用者一目了然。

第三，將市場調查、調研、現場跟蹤等影像資料應用于財務分析中，增強說服力。

（四）依據財務預警，建立動態財務分析機制

財務分析不應是半年或者是年度總結的例行會議，而是為企業戰略實施、全面預算執行、內部控制、管理決策的落實、生產經營措施成效等分析評價，因此要依據財務預警機制，實現財務分析動態化，以便企業及時分析企業管理中存在的不足，及時調整生產經營策略。

首先，財務分析要成為實時分析，實時獲取到企業每一天生產運作過程中的生產信息、銷售信息、倉儲信息、財務信息等，對實時數據進行分析，支持企業的管理決策。

其次，建立數據“綠黃紅”預警機制，發現“黃紅”數據，立即與有關業務部門及生產單位人員聯系，實現動態分析，查找其原因，提出調整決策措。

同時，對相關業務部門及生產單位人提出決策措施進行整理分析，分清超預警（或異常）數據背后的主觀與客觀原因，將分析結果傳遞給決策層，以便及時調整經營決策、預算等管理事項。

（五）財務分析以問題為導向

財務分析要積極回應企業不同層次、不同類別決策者的關切，必須堅持以問題為導向，對相關業務與財務數據對比，利用大數據進行指向性分析，以滿足企業管理的實際需要。

一是管理會計中財務分析人員加強調研，深入現場，綜合收集財務分析數據，查找企業管理中存在的問題。

二是加強部門之間的溝通，查找管理中影響企業價值的因素，探討企業價值提升方法，減少降低企業價值的環節。

三是經常深入市場，進行供、產、銷等各方面指標對標，查找差異因素，提出解決方法。

四是收集企業決策層、利益相關者對企業價值管理中存在問題意見及改進建議，有針對性地進行分析。

五是對照企業規劃、預算、決策等可行性分析數據及管理方法，查找差異，分析原因。

（六）財務分析結果重在實際應用

一是充分利用業務與財務數據，用數據說話；二是分析前充分準備素材，對產生問題的原因進行調查、調研及跟蹤，多角度、多層次進行分析，提出解決問題方案；三是對財務分析中發現生產、設備管理、營銷策略等好的管理措施、方法等及時進行總結，并逐步推廣，以提高企業整體管理水平；四是將財務分析結果運用于績效考核，理清績效成果來源的主客觀原因，獎優罰劣。

（七）以財務分析為紐帶，實現財務與業務高度融合

第一，將企業經營中的業務流程、財務會計流程、管理流程有機融合，把業務數據流、財務數據流、管理信息流同時融入財務分析中。從財務視角分析業務數據流，從業務視角分析財務數據，二者相輔相成，解決管理中存在的問題，推廣管理中好的經驗。

第二，財務分析貫穿企業規劃、決策、控制、評價等管理各個環節，而這些環節與所有業務部門有關。利用財務分析這一紐帶，將業務部門與財務部門緊密相聯，財務部門不再游離在業務部門之外，而要變成業務伙伴。

第三，打通業務部門與財務部門數據通道，打破“信息孤島”，實現信息共享，為企業發展服務。

三、小結

“大數據”、“互聯網+”將會徹底改變財務會計在企業管理中的作用，企業大數據背景和互聯網化過程中需要創新突破、管理模式。管理會計將起到不可或缺的作用，管理會計的中的一項重要職能——財務分析，貫穿企業戰略規劃、經營決策、過程控制和業績評價等方面等管理各個環節，因此有必要對財務分析進行升級，更好提升財務價值管理，為企業長足發展服務。

[1]李扣慶.《管理會計應用必須堅持問題導向》.

[2]胡曉民.《財務管理學》.上海財經大學出版社.