縣支行國庫風(fēng)險管控實(shí)際探析

趙四奎 畢 波

（中國人民銀行兩當(dāng)縣支行，甘肅 隴南 746000）

近幾年來，隨著國庫電子化發(fā)展的不斷加快以及財(cái)稅體制改革不斷深化，縣支行國庫業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險點(diǎn)也隨之發(fā)生了變化，如何規(guī)避這些風(fēng)險是縣支庫在國庫業(yè)務(wù)中積極探索的關(guān)鍵，防范國庫風(fēng)險新舉措，建立國庫風(fēng)險管控系統(tǒng)，已成為當(dāng)前國庫管理的現(xiàn)實(shí)需要。

一、縣級國庫風(fēng)險管控狀況

（一）國庫風(fēng)險將長期存在于業(yè)務(wù)操作中

中央銀行經(jīng)理國庫已經(jīng)歷了長期實(shí)踐和各種復(fù)雜情況的考驗(yàn)，風(fēng)險點(diǎn)的暴露比較充分，雖然核算形式和系統(tǒng)經(jīng)過多次改革，風(fēng)險點(diǎn)也隨之發(fā)生較大的變化，但誘發(fā)國庫風(fēng)險發(fā)生的原因和產(chǎn)生環(huán)節(jié)卻是不變的，只要有國庫業(yè)務(wù)操作，風(fēng)險就不可避免的發(fā)生，主要體現(xiàn)在：一是操作風(fēng)險是指由于國庫工作人員在辦理具體業(yè)務(wù)過程中，因業(yè)務(wù)知識不全面、執(zhí)行制度不嚴(yán)格等誤操作而引發(fā)風(fēng)險；二是管理風(fēng)險是指制度不完善，管理人員執(zhí)行力差引發(fā)風(fēng)險；三是道德風(fēng)險是指工作人員價值觀偏差，思想境界不高引發(fā)風(fēng)險；四是系統(tǒng)風(fēng)險是指國庫核算系統(tǒng)軟硬件故障引發(fā)的風(fēng)險；五是外部風(fēng)險是指財(cái)、稅、關(guān)、銀工作人員失職引發(fā)的風(fēng)險。五個類型的風(fēng)險和國庫核算業(yè)務(wù)一直相伴相生。

（二）國庫管控措施在不斷加強(qiáng)，但基層國庫風(fēng)險依然嚴(yán)峻

1.來自外部的風(fēng)險日益增多。通過學(xué)習(xí)總行國庫局《國庫情況反映》編發(fā)的人行國庫系統(tǒng)柜面監(jiān)督堵截的113個典型案例，明顯呈現(xiàn)逐年增多趨勢。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)稅政體制不斷改革，國庫業(yè)務(wù)筆數(shù)逐年增加，來自外部的風(fēng)險也日益凸顯。

2.各類型風(fēng)險案例時有發(fā)生。人為的延壓占壓國庫資金、預(yù)算收入，文件依據(jù)不充分或計(jì)算有誤的退庫，財(cái)政不合規(guī)預(yù)算支出，不合規(guī)更正、人員操作失誤等。在學(xué)習(xí)上級行轉(zhuǎn)發(fā)的案例學(xué)習(xí)中不難發(fā)現(xiàn)，共同犯罪、利用同事之間的信任盜取密碼轉(zhuǎn)移國庫資金的案例比比皆是，如：2007年黑龍江通河縣支庫國庫記賬員馮杰夫伙同當(dāng)?shù)匦氯A書店會計(jì)侵吞國庫資金19萬余元；2013年巴南中支國庫經(jīng)辦人員因業(yè)務(wù)不熟練、誤操作致使億元資金重復(fù)撥付。

二、基層國庫風(fēng)險管控中存在的問題

（一）人工管控方法效率較低，受主觀因素影響較大

人工核查勾兌憑證、賬表、文件依據(jù)，是目前國庫事前柜面審查、事后監(jiān)督環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險管控手段，方式滯后，效率較低，且受制于管控人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低以及主觀能動性的發(fā)揮。

（二）對賬方式滯后，財(cái)稅經(jīng)辦人員不重視對賬

從日常工作來看，財(cái)稅人員不按日拿取日報，月度對賬拖后，平常對賬流于形式，季度年度發(fā)現(xiàn)差錯后找國庫集中對賬的情況時有發(fā)生，這些做法難以保證及時發(fā)現(xiàn)差錯，在時間上予以犯罪分子可乘之機(jī)。

（三）退庫政策來源眾多，管控被動

預(yù)算收入退庫是國庫資金支付的重要方式，加強(qiáng)退庫柜面監(jiān)督是國庫風(fēng)險管控的重要內(nèi)容。但退稅政策有的來自財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、人民銀行聯(lián)合發(fā)文，有的來自國稅、地稅、財(cái)政部門各自出臺的文件，文件發(fā)放渠道繁多，國庫經(jīng)辦人員很難收集齊全退庫文件，長期依賴外部提供的文件進(jìn)行合規(guī)性審查，文件的真實(shí)性和政策的時效性難以把握，退庫風(fēng)險管控顯得被動。

（四）“拉存款”和“調(diào)庫”式撥款難以管控

近年來，由于考核壓力，財(cái)政資金一直是銀行完成存款任務(wù)的重要來源。同時由于財(cái)政本身肩負(fù)政府考核任務(wù)，“調(diào)庫”式撥款也難以禁絕。月末、季末、年末財(cái)政集中突擊撥付資金，支撥業(yè)務(wù)量數(shù)倍于平時，由于都是采用合法憑證，披著“合法的外衣”，致使國庫管控難度較大。

三、完善國庫風(fēng)險管控的途徑

（一）開發(fā)國庫風(fēng)險管控系統(tǒng)，設(shè)立多種功能模塊，覆蓋國庫各重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

一是設(shè)置電子核印模塊，自動核對庫款支撥憑證上的預(yù)留印鑒，減少人為核對失誤和只折角不核對的情況，確保支撥憑證合法有效；二是建立退庫政策電子檔案庫，分退庫類型集合退庫政策文件，加強(qiáng)退庫政策性管控；三是設(shè)立財(cái)政預(yù)算計(jì)劃備案模塊，財(cái)政部門在辦理撥款業(yè)務(wù)時要向國庫風(fēng)險管控系統(tǒng)提交本年度各預(yù)算撥款單位的預(yù)算計(jì)劃,包括有關(guān)資料、文件、收支計(jì)劃、預(yù)算追加計(jì)劃、賬戶及新的政策規(guī)定等,切實(shí)發(fā)揮國庫在財(cái)政資金運(yùn)行風(fēng)險上的“預(yù)警”作用；四是開發(fā)集成電子對賬系統(tǒng)，財(cái)政、稅務(wù)及時簽署對賬意見，國庫認(rèn)真確認(rèn)對賬結(jié)果，提升雙方對賬的時效性；五是建立事后監(jiān)督模塊，加快國庫事后監(jiān)督電子化建設(shè)步伐，盡快開發(fā)與國庫會計(jì)核算等業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)相配套的事后監(jiān)督系統(tǒng)，提升國庫事后監(jiān)督賬表、憑證勾兌的自動化水平，使事后監(jiān)督內(nèi)容系統(tǒng)化、規(guī)范化，防止出現(xiàn)監(jiān)督內(nèi)容流于形式。

（二）建立國庫風(fēng)險量化測評體系，科學(xué)衡量國庫風(fēng)險管控總體水平

建立量化電子測評體系，挖掘風(fēng)險管控既有數(shù)據(jù)，形成一套衡量各級國庫資金風(fēng)險的量化指標(biāo)體系，對國庫的操作風(fēng)險、道德風(fēng)險、管理風(fēng)險、系統(tǒng)風(fēng)險、外部風(fēng)險分類評價，進(jìn)行橫向和縱向比較，識別國庫風(fēng)險重點(diǎn)，對國庫系統(tǒng)整體的資金風(fēng)險狀況作綜合定性評估，為科學(xué)履行國庫管控職責(zé)提供依據(jù)。

（三）創(chuàng)新國庫風(fēng)險管控方式，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場管控智能化

豐富TIMS系統(tǒng)功能，建立類似退庫企業(yè)動態(tài)信息和退庫數(shù)據(jù)庫，為開展國庫退庫分析或者其他國庫研究提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；對能導(dǎo)出報表數(shù)據(jù)的銀行機(jī)構(gòu)開放數(shù)據(jù)端口，導(dǎo)入國庫經(jīng)收處及集中支付代理銀行的賬表數(shù)據(jù)，自動分析識別不合規(guī)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)國庫經(jīng)收處和集中支付代理銀行管理，提升非現(xiàn)場管控智能化水平。

（四）建立信息交流平臺，實(shí)現(xiàn)國庫風(fēng)險管控信息共享

國庫風(fēng)險涉及財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、銀行、國庫等多個部門，要暢通信息傳輸渠道，固定信息交流平臺，建立信息共享長效機(jī)制，縱向?qū)崿F(xiàn)上下級國庫管控工作的即時、動態(tài)把握，橫向?qū)崿F(xiàn)各部門之間的信息互通，即時掌控突發(fā)、重大事件，處置可能引發(fā)的風(fēng)險，確保在第一時間將問題和風(fēng)險苗頭消除在萌芽狀態(tài)。