房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范措施

李 瑤

（浙江省經(jīng)協(xié)集團(tuán)有限公司，浙江 杭州 310004）

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，其稅務(wù)籌劃工作受多種因素影響，如稅收政策、投資環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略等，使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動存在一定風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：

（一）法律政策風(fēng)險

近年來，我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展速度過快，成為了我國國民經(jīng)濟(jì)中的支柱產(chǎn)業(yè)。但是，針對于房地產(chǎn)行業(yè)稅收法律文件的完善程度卻滯后于房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，大部分屬于規(guī)范性文件，同時各地區(qū)對房地產(chǎn)行業(yè)稅收的法律細(xì)則制定也不盡相同，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃人員難以準(zhǔn)確掌握法律政策。一些房地產(chǎn)企業(yè)為了追求最大化的稅后利潤，會采取鋌而走險的方式使稅務(wù)籌劃行為游走于法律邊緣，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨著違法風(fēng)險。

（二）經(jīng)營性風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定需要緊密結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并使稅務(wù)籌劃活動具備一定前瞻性。但是從另一層面上來看，稅收籌劃方案的選擇會限制和約束房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動，尤其對于投資活動而言，影響程度較大。如，房地產(chǎn)企業(yè)為了達(dá)到降低稅負(fù)的目的，需要滿足特定的稅收優(yōu)惠政策條件，在這種情況下，企業(yè)投資項目所產(chǎn)生的風(fēng)險有可能會超過企業(yè)自身承受范圍，并且背離預(yù)期的收益水平，從而導(dǎo)致項目投資決策失誤，使得企業(yè)陷入經(jīng)營困境。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化以及生產(chǎn)經(jīng)營需要，對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

（三）操作風(fēng)險

操作風(fēng)險主要產(chǎn)生于房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的實際操作行為。主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一方面，企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識存在誤區(qū)，將其視為謀取經(jīng)濟(jì)利益的手段，使得稅務(wù)籌劃方案存在著被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為避稅、偷稅、逃稅的風(fēng)險隱患；另一方面，稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，稅金核算不準(zhǔn)確，加之其沒有全面掌握稅收政策，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃活動難以享受到優(yōu)惠政策，同時還有可能產(chǎn)生核算風(fēng)險，給企業(yè)帶來利益損失。

（四）執(zhí)法風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動必須在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)開展，并得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，才能認(rèn)定為合法。但是在實際執(zhí)行過程中，由于稅務(wù)機關(guān)擁有一定的自由裁量權(quán)，對尺度標(biāo)準(zhǔn)的主觀認(rèn)定存在一定偏差，使得同一稅務(wù)籌劃行為，在不同的執(zhí)法人員看來，可能會出現(xiàn)不同的認(rèn)定結(jié)果。此外，企業(yè)自身認(rèn)為是合法的稅務(wù)籌劃行為，有可能被執(zhí)法人員誤認(rèn)為是逃漏稅的違法行為，不僅導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃失敗，而且還會給企業(yè)帶來嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰。

二、防范房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的措施

（一）準(zhǔn)確把握和合理利用稅收政策

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，必須對國家現(xiàn)行的稅收政策加以準(zhǔn)確把握和合理利用，這樣能夠避免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。首先，應(yīng)當(dāng)在密切關(guān)注政策變化的同時，強化對政策的學(xué)習(xí)。房地產(chǎn)企業(yè)要不斷增強財務(wù)人員在稅務(wù)籌劃風(fēng)險方面的防控能力，并提升他們的政策敏感性，通過定期組織學(xué)習(xí)，讓財務(wù)人員了解并掌握稅務(wù)新政策。同時在稅務(wù)籌劃正式進(jìn)行前，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對與自身有關(guān)的稅收政策加以關(guān)注，并構(gòu)建起完善的籌劃風(fēng)險預(yù)警機制，為正確籌劃方案的制定提供依據(jù)。比如在十二五期間，房地產(chǎn)行業(yè)將全面實現(xiàn)“營改增”。而正確應(yīng)對“營改增”帶來的風(fēng)險，盡早制定完善應(yīng)對策略，對房地產(chǎn)企業(yè)而言意義重大。其次，要對稅收的優(yōu)化條件加以利用。由于我國各地區(qū)的稅收存在較大的差別，所以房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)對這些差別進(jìn)行合理利用，并在了解稅收優(yōu)惠條件的基礎(chǔ)上，為企業(yè)減輕稅負(fù)。此外，對于稅法中的缺陷和不足之處進(jìn)行利用時，必須謹(jǐn)慎，以免因運用不當(dāng)給企業(yè)造成損失。

（二）加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制

房地產(chǎn)企業(yè)可以采取如下措施加強對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制：首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要樹立起正確的風(fēng)險管理意識，對稅收籌劃風(fēng)險予以足夠的重視，不要因為刻意追求短期目標(biāo)導(dǎo)致籌劃方案失敗。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極調(diào)動所有人員的工作積極性，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，編制多層次的稅務(wù)籌劃方案，使其中的風(fēng)險降至企業(yè)能夠接受的范圍內(nèi)。此外，企業(yè)要在現(xiàn)有風(fēng)險管理機制的基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)和完善，使其能夠滿足稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控的要求，并通過風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建，對風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)督控制，降低風(fēng)險的發(fā)生幾率。其次，要保證籌劃資料的完成性和真實性。房地產(chǎn)企業(yè)在編制稅務(wù)籌劃方案的過程中，相關(guān)的資料是不可或缺的條件，如果這些資料不真實或不完整，則會直接影響方案的編制質(zhì)量。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，真實、完整地反映企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動，為稅務(wù)籌劃方案的編制提供可靠的資料。最后，由于稅收政策會經(jīng)常出現(xiàn)新的變化，所以要保證編制出來的籌劃方案具有一定的靈活性，這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌劃方案的編制過程進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)督、控制，確保編制出來的方案合理可行，能夠有效落實實施。

（三）提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)

稅務(wù)籌劃是一項較為復(fù)雜、系統(tǒng)且對專業(yè)性要求較高的工作，為使編制出來的稅務(wù)籌劃方案更加合理可行，要求稅務(wù)籌劃人員必須具備過硬的專業(yè)能力和良好的綜合素質(zhì)。為此，房地產(chǎn)企業(yè)必須不斷提高稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完善的稅務(wù)籌劃人員培訓(xùn)計劃，并按照計劃的規(guī)定要求，定期組織開展培訓(xùn)工作，可將培訓(xùn)的重點放在與稅務(wù)政策有關(guān)的內(nèi)容上，借此讓籌劃人員掌握政策的最新變化情況，使編制出來的籌劃方案不會與現(xiàn)行政策相偏離。例如近段時間的培訓(xùn)重點就可以是“營改增”的相關(guān)政策，積極做好“營改增”財務(wù)核算準(zhǔn)備工作和稅務(wù)籌劃工作。其次，企業(yè)可從社會上聘請口碑較好的專業(yè)化稅務(wù)籌劃團(tuán)隊，借此來優(yōu)化本企業(yè)的籌劃隊伍，并以專業(yè)團(tuán)隊為主，籌劃人員為輔，進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案編制，在這一過程中，籌劃人員可學(xué)習(xí)專業(yè)團(tuán)隊的工作方式和方法，提高自身的業(yè)務(wù)能力。再次，企業(yè)可以督促籌劃人員進(jìn)行自我提升，多學(xué)習(xí)一些與納稅有關(guān)的知識，拓寬知識結(jié)構(gòu)，逐步成為一專多能的復(fù)合型人才。

（四）加強對內(nèi)和對外的信息溝通

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，信息是不可或缺的重要因素之一。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強對內(nèi)和對外的信息溝通。房地產(chǎn)企業(yè)可以通過加強內(nèi)部風(fēng)險管理，來促進(jìn)信息的有效交換，并對各部門及人員的溝通加以重視，利用內(nèi)部信息的傳達(dá)，使其了解并掌握稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制的目的和重要作用。同時，企業(yè)要積極與外部的中介機構(gòu)進(jìn)行溝通聯(lián)系，這是因為稅務(wù)籌劃方案的編制比較復(fù)雜，如果僅憑借企業(yè)自身的能力，很難確保編制出來的方案最優(yōu)，而通過與中介機構(gòu)的溝通，能夠提高籌劃方案的專業(yè)性。此外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)做好與稅務(wù)機構(gòu)的溝通，讓稅務(wù)部門的信息能夠及時傳遞到企業(yè)，為稅務(wù)籌劃方案的編制和籌劃風(fēng)險的預(yù)防提供依據(jù)。

三、結(jié)論

總而言之，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作在給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的同時，也存在著諸多風(fēng)險。這些風(fēng)險不僅有可能會造成企業(yè)稅務(wù)籌劃失敗，甚至還會造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失和名譽損害。為此，房地產(chǎn)企業(yè)要加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理，準(zhǔn)確利用稅收政策開展稅務(wù)籌劃工作，積極與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行溝通，保證稅務(wù)籌劃方案的合法性，從而將稅務(wù)籌劃風(fēng)險降至最低，確保在合法的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅負(fù)。

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