如何做好農村商業(yè)銀行內部審計

楊小寅

（陜西秦農農村商業(yè)銀行股份有限公司，陜西 西安 710077）

一、農村商業(yè)銀行的管理現狀

農村商業(yè)銀行是在農村信用社的基礎上改制而成，而農村信用社最初是由社員入股成立、實行民主管理，主要為社員提供金融服務的農村合作金融機構，其特點有以下幾點：

（一）機構多、不易管理

農村信用社的地位決定了其服務對象，其分支機構遍布城鄉(xiāng)，每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、每個社區(qū)都有分支機構。沒有改制前的農村信用社是多級法人機構，自主管理，按照我國農村金融機構體制改革的要求，將農村信用社按照地域合并成立農村商業(yè)銀行，取消了多級法人管理體系。合并后，一級法人機構管理的營業(yè)機構數量多不易管理，據統(tǒng)計我市某商業(yè)銀行組建后，營業(yè)機構有250多個，且分布在各區(qū)、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、村。

（二）崗位職責不清、約束力不強

主要體現在營業(yè)機構由于業(yè)務量較小，人員少，但是存款、貸款、結算、現金等業(yè)務一應俱全，有的機構6、7個人，設有主任、會計、信貸員、會計員、出納員、內勤、外勤，這就出現了一個人多崗的情況。

（三）人員素質不高、業(yè)務能力差

由于過去準入門檻低，入社員工大部分文化水平較低，再加上培訓跟不上，習慣“經驗之談”，思維跟不上時代發(fā)展，造成員工知識老化、專業(yè)知識缺乏、綜合技能不過硬。

二、如何做好農村商業(yè)銀行內部審計工作

按照現代金融機構內部審計工作的要求，內部審計工作的目標是“圍繞業(yè)務經營的風險性、效益性、真實性和合規(guī)性進行審計，并對其內部控制的健全性、合理性和有效性進行評價，提出改進經營管理的意見和建議”，根據目前農村商業(yè)銀行的現狀，要實現內部審計的這一目標，應做好以下幾方面：

（一）拓寬內部審計范圍

內部審計是農村商業(yè)銀行的職能部門，其職能包括財務審計、制度審計和效益審計等，目的是為保證經營活動的合規(guī)性、財務活動的合法性以及幫助提高管理效率和效果。由于農村商業(yè)銀行經營活動的特殊性和法人治理的特點，應當把完善法人治理結構，參與風險管理，對內部風險控制實施監(jiān)督和評價作為內部審計的重點來抓，將內部審計的重點由經營合規(guī)性審計向風險性監(jiān)督轉變。內審部門既要對業(yè)務經營合規(guī)性檢查，更要對內控制度的充分性、效益性、健全性、有效性及業(yè)務經營的安全性等方面內容重點檢查，切實發(fā)揮好內部審計在化解和防范金融風險中的作用。在實務中，可以將內部審計與稽核部門的職能進行整合，并將稽核部門并入內部審計部門，將其審計職能擴展到內部控制領域，改變目前內部審計單一的查錯糾弊局面，適應農村商業(yè)銀行迅速發(fā)展和風險控制管理的要求。

（二）不斷提高內部審計人員素質

內部審計人員的專業(yè)能力和技術水平是決定我行內部審計工作質量的關鍵因素。要實現對各個層次的內部審計全覆蓋，要求執(zhí)業(yè)人員熟練掌握各個部門、各個領域的專業(yè)知識。因此，我們要不斷加強自身的各項業(yè)務知識學習，加強審計方法、技巧的學習，以及分析、判斷能力的學習，并通過在工作中的不斷實踐，才能及時的捕捉業(yè)務操作過程中的風險點，才能挖掘出業(yè)務管理中的漏洞，才能提出有價值的改進意見和建議，才能體現出內部審計工作的增值功能。

（三）注重理論與實踐結合，不斷提高工作質量

做好審計工作我們要學會做到舉一反三、融會貫通，注重理論和實踐相結合，才能為高效簡捷的工作提供重要基礎和保障。

一是改進思維方式。面對內部審計新形勢和新要求，內部審計人員要積極、主動和有效地發(fā)揮好?°免疫系統(tǒng)?±功能；要培養(yǎng)辯證思維，善于透過現象辨本質，透過微觀見宏觀，透過苗頭看趨勢，實事求是地做出分析和判斷；要培養(yǎng)創(chuàng)新思維，善于總結經驗、探索規(guī)律和提煉新觀點，敢于突破舊意識的束縛，在繼承中發(fā)展、鞏固中提高。

二是嚴格質量管理。要進一步強化質量意識和風險意識，嚴格落實稽核負責人和經辦人員的崗位責任，內部審計工作的主要負責人應經常深入一線調研，經常與稽核審計人員研討檢查發(fā)現，并對審計報告的恰當性、準確性以及審計程序的合規(guī)性把關，確保稽核審計結果無誤。

三是抓好成果管理。對稽核審計發(fā)現的重要問題，要加強深層次分析，不僅能把問題找準說透，還要能夠深入剖析產生原因，提出從根本上解決問題的辦法，并督促落實問題的整改。同時，通過一定的程序及時向管理層反映，充分利用審計結果，研究解決途徑，提高管理水平。

（四）建立全面的內部審計管理系統(tǒng)

從內部審計角度看，金融信息化使審計信息、審計方法、審計技術發(fā)生了根本性變化，傳統(tǒng)的稽核方式和手段已不能適應金融信息化的形勢。稽核作為農村商業(yè)銀行重要的風險管理與內部控制手段，也越來越引起商業(yè)銀行的高度重視。因此，商業(yè)銀行迫切需要針對內審計部門實際情況，設計一套內部審計信息系統(tǒng)，要求該產品既具審計特色，又簡單易用，富有前瞻性和先進性，符合內部審計工作需要，具有技術領先的農村商業(yè)銀行內部審計系統(tǒng)。內部審計管理系統(tǒng)要引入風險為導向的審計理念，以業(yè)務流程為主線展開非現場審計、現場審計、內控評價、查證分析、違規(guī)積分管理，從內外部管理要求、合規(guī)、經營狀況、內控等角度進行全面風險管理。根據重點不同，緊密圍繞以業(yè)務經營為中心，以控制為主線、以風險為導向、以治理為核心、以發(fā)展為目標的內部審計模式，實現快速審計，建立相配套的知識庫、交流平臺、審核流程、信息管理平臺。其中非現場審計為現場審計提供線索，對涉及的相關線索進行查證，確定審計證據，為內控評價、違規(guī)行為提供評價依據，而非現場審計、內控評價、知識庫為現場審計服務。此外，系統(tǒng)還將各類審計信息風險分析報告歸類整理，統(tǒng)一建立審計問題疑點庫、知識庫、專家?guī)欤_保日后業(yè)務發(fā)展有借鑒依據，實現審計成果再利用，進而提高審計工作的質量和效率，降低審計風險。

（五）加強考核，強化激勵約束機制，建立一支過硬的稽核審計隊伍

對稽核隊伍要嚴格管理，加強考核，對于在稽核審計工作中做出突出貢獻的人員要給予精神和物質獎勵；對玩忽職守造成不良影響的人員，要予以行政和經濟處罰；對不能勝任稽核審計工作的稽核人員，要調離稽核審計隊伍。同時，要加強以“責任、清廉、依法、獨立”的責任建設，切實把責任意識、廉潔自律意識和扎實有效的工作作風，貫穿到稽核中心的管理中，確保稽核審計工作效果。

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