當前企業內部控制存在的問題及其對策研究

摘 要：隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善，現代化的管理方式已經成為企業發展的重要保障。而對現代企業管理制度來說，完善的內控制度是重要環節，對企業經營管理具有現實意義。本文將從當前企業內控中存在的一些問題進行初步分析，并提出有效的對策建議。

關鍵詞：企業；內部控制；對策

在大量實踐經驗中，我們都能發現內控管理對于企業經營與發展都具有十分重要的意義，完善的內控有利于企業運營管理的規范化，降低企業經營風險，對企業可持續發展具有促進作用。為此，本文將從當前企業內控制度中存在的一些問題進行剖析，并有針對性的提出建議。

一、當前企業內部控制存在的問題

（一）企業的重視程度不夠，內控管理環境不理想

當前內控管理活動的開展并不盡如人意，主要原因在于企業管理層的重視程度不夠。企業其根本目的在于提高經濟利益，因此，當前大多數企業管理層都將發展重點集中在開拓市場、提高生產效率以及產品宣傳等方面，企業內控管理由于不能見到即時收益，并占用一定的資源，多年來都處在企業發展戰略的邊緣地帶，沒有得到足夠的重視，導致內控機制形同虛設，沒有按照事先制定的規范執行，從而不能對企業的內部管理發揮實質性的作用。同時，由于我國財務內控管理理論還處于起步階段，核心理論主要借鑒發達國家經驗，缺少適合我國企業運營狀況的實用型模式，這些因素都給企業財務內控管理實施造成了阻礙。

（二）企業內控管理制度不健全，內控執行無法可依

企業的有效運轉建立在規章制度落實的基礎上。然而，在實際經濟活動中，很多企業的內控管理并沒有明確可參照執行的規章制度，加之企業內部人員流動性較大，經常出現“新官上任三把火”、“朝令夕改”，以及管理者根據個人經驗或者人情關系來處理問題，容易導致企業內部各種人為的發生。

（三）企業內控管理活動落實不到位，內控流于形式

目前相當一部分企業的會計崗位設置和人員配備不合理，業務交叉過雜，相關人員在處理業務時并沒有明確的工作職責和權限，對于一般業務和重要業務也沒有作出明確的區分，這樣就會導致企業高管對會計和審計工作干涉過多，容易出現領導的“一言堂”。有些管理者為了節約成本，不招聘專業的內控管理和財務管理人員，甚至延續家族企業的做法，使用親屬負責財會工作，人員配備不合理。部門、員工配置方面存在的缺陷，導致財務信息的準確性、財務工作的公開公正程度出現了問題，企業財務內控流于形式，無法有效運行。

（四）違規的財務操作頻現，操作風險加劇

有的企業不如實記錄企業收支，存在逃稅、避稅行為；企業財務賬目雜亂，不能堅持統一的財務標準；存在大量虛假賬目，暗箱操作賬務。這些不合財務制度的操作，致使內控管理無法得到準確的財務信息，嚴重影響了內控管理執行的效果。

（五）監督管理機制存在缺失、內部審計不到位

企業財務內控管理機制和監督機制的缺失容易造成企業管理諸多問題。管理監督機制存在缺失，致使企業人員在工作過程中的人為失誤、違規操作不能被及時發現并改正，導致財務信息不真實；內控監督工作做不到位，導致一些企業人員更加不節制自己的行為，加上個人修養不夠和專業知識不足會出現更多的錯誤，危害到整個企業的利益。

企業的審計工作也對企業的經營發展發揮著重要作用。目前一些企業的內部審計工作還存在著一些明顯的漏洞，具體表現在：一企業財務部門對審計工作目標沒有形成正確的認識，對審計工作內容了解不夠，開展審計工作時偏向糾錯層面，沒有結合企業的實際經營狀況考慮問題，其工作與企業的實際相背離，審計作用沒有得以充分發揮。二是審計部門的獨立性不足，審計工作在開展過程中，往往會受到其他部門的影響。而難以發揮真正的作用，嚴重影響審計工作的深入，從而對企業的內控管理產生不利影響。

二、對策建議

（一）提高管理層認識水平，創建理想的內控管理環境

管理層的重視程度是健全內控規范、明確相關人員權責、落實內控管理活動、建立長效監督機制的前提，沒有管理層的重視，任何措施都無從談起。唯有管理層帶頭遵守內控規范，才能讓內控管理監督人員敢于對違規行為說“不”，內控管理活動才能在理想的環境中有效開展。

良好的內控環境是確保內控制度得到順利開展的基礎。在企業的具體工作中，需要將內控管理與企業的整體環境有效的融合起來，并從中找出有利于企業經濟效益提升的重要因素。在企業中加強對內控管理作用的宣傳，提高全員內控管理意識，做到全員參與，確保營造一個良好的內控環境。

（二）建立完善的規章制度，提高人員的自控力

內控工作的順利實施，需要有健全的規章制度。首先，針對在企業運營中容易出現違規操作且產生個人利益的地方要加強內控制度的建立約束及嚴格的監管機制，且獎罰機制明確、力度合適。其次建立完善的內控風險評估、預警機制，對在運營管理中出現的問題及時評價采取必要的措施降低風險等級，避免損失擴大。對于重要崗位需要嚴格按照工作的具體內容和工作流程需要進行精心設計，有效的規范行為和進行管理。同時根據實際情況，制定重要崗位輪換制度，確保制度貫徹落實。此外，通過制定嚴格的規章制度，實現對人員工作行為的有效約束。及時查找原因工作中存在的問題，有針對性地解決，培養工作人員的自我控制能力，增強自身的責任感和使命感。

（三）加強財務內控管理，減少內控風險發生

一是必須改進會計工作的監督和管理方法，改變以往比較傳統的引用科學的、現代化的現場監督和管理方法，以發揮會計監督管理的實效性。二是重點監督和管理會計工作中的重點環節，對于很可能會發生會計內控風險的工作環節進行重點監督。同時建立崗位工作相互監督機制，以減少會計內控風險的出現。三是建立會計內控風險監控系統，通過會計內控風險監控系統對會計內控風險進行全程監督。

（四）強化內部審計工作監督力度

加強對審計人員的業務能力和業務水平的培訓，提升單位內部審計工作力度，將審計工作貫穿生產經營運行的各個方面。一是可以有效的杜絕、降低企業經營風險，對企業項目投資、財務資金運轉、工程建設等起到很好的評估、監督作用；二是對管理層對企業合法經營、嚴格遵守規章制度起到正確導航和保障作用，避免各類人員在工作中出現差錯，并有助于內控管理發揮出真正的實效。

參考文獻：

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