淺析營業稅改增值稅速度放緩的原因

摘 要：近年來隨著經濟的快速發展，我國在進入十二五規劃以后，對于經濟的發展方向和發展方式都有了新的要求和標準，民眾也越來越重視效率和公平，整個時代都在進行著大變革，因此稅制的改革也在如火如荼的進行著。稅制的改革關系著每個民眾的切身利益，是民眾關注的焦點。我國當前是以流轉稅和所得稅為主要征稅對象的，其流轉稅改革的重點營業稅改增值稅是財稅改革重心之一。本文以此為背景，借鑒前人的經驗，結合實際，粗淺的分析營業稅改增值稅速度放緩的原因。

關鍵詞：營業稅；增值稅；改革放緩

一、背景

在當今世界變化速度極快的背景下，國家要想強盛、富有就必須跟上時代的步伐，以世界為基準進行改革，因此我國在進入十二五規劃以后，先后制定了一系列涉及方方面面的改革方案，對于在經濟中有重要地位的稅制也有了新的要求。

我國營業稅改增值稅是從1979年引入增值稅開始，在將近四十年的時間內試點范圍不斷擴大，征收對象從最初的機器機械發展到交通運輸等多個領域，國家制定的“三步走”計劃，其中前兩步已完成，第三步計劃在今年完成。但在此前的全國人大常委報告中，中國財務部部長樓繼偉表示，適時將房地產業、建筑業、金融業和生活服務業納入營改增試點，而非之前的力爭完成四大行業營改增試點可以看出我國當前對于營改增的速度將要放緩。

二、基本概念

（一）營業稅

由于營業稅的征稅對象在近年一直被納入增值稅的征稅范圍，因此營業稅的概念也在不停發生改變。營業稅是指在我國境內有償提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業額征收的一種稅種。

（二）增值稅

財稅制度的改革讓增值稅的征稅對象不斷地擴大，相應的增值稅的概念也在不斷地變化。增值稅是指在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務和應稅服務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額征收的一種稅種。

三、營業稅改增值稅的利弊

（一）營業稅改增值稅的優勢

1.有利于減輕多數企業的稅收負擔

營業稅是對應稅范圍內的營業額全額進行征收，增值稅是對應稅范圍內的增值額進行征收。營業稅改增值稅后，使得增值稅的征稅鏈條完整，對生產流通的各個環節的增值額征稅，避免了重復征收現象的出現，減輕了大部分企業的稅收負擔，有利于企業細化生產環節，增大企業的生產規模，從而加深企業的社會分工程度，加快經濟的結構化轉型。

2.提高出口的國際競爭優勢

營改增之前，我國對出口勞務征收營業稅，不享受出口退稅政策，外國多數國家則征收增值稅。營業稅改增值稅后，企業輸出人力增加，有利于增強我國出口勞動力的國際競爭力，加強我國參與國際資源的配置能力，促進我國對外經濟的全面發展，提高我國的綜合國力。

（二）營業稅改增值稅的劣勢

營改增后企業的增值稅稅額同比之前相同應稅范圍內的營業稅稅額下降很多，增加國家的稅收壓力。稅收收入的減少和財政支出的增加的矛盾突出，加大了中央銀行的壓力，不利于國家相關政策尤其是民生政策、基礎設施政策的實施。

四、營業稅改增值稅放緩的原因

（一）剩余行業稅收不減反增，增加企業的稅收負擔

我國目前尚未進行營改增的行業是建筑業、房地產行業、金融業和生活服務業。這四大行業當前的營業稅稅率分別為建筑業3%，其他行業為5%，若改革后，一般納稅人的增值稅稅率分別為11%、11%、6%、6%。因此在營業稅改增值稅的最后改革處放緩，是由于最后四大行業的稅收負擔會因為征收增值稅而增加。為了順利的完成這四大行業的營業稅改增值稅，國家要放緩腳步，因地制宜，制定符合四大行業實際情況的稅收制度，使得四大行業的稅收負擔真正的下降，從而形成國家努力，企業積極的稅收改革局面。

（二）當前國家經濟整體發展處于下行

今年的政府工作報告中明確指出，我國的經濟增長目標為7%，相比前些年的8%，說明我國今年的經濟增長點相對較少，經濟下行壓力大。四大行業本身涉及1000萬納稅人，其中房地產行業和金融業更是我國經濟增長的主力軍，在這樣的經濟形勢下，對四大行業進行稅制改革需要更加謹慎。所以，營業稅改增值稅的相關政策的設計相比其他行業會更加復雜多樣，需要考慮的因素更多，改革的時間相應的會延長，步伐放緩。

（三）減稅的力度超預期

從營改增方案實施以來，除2011年全國稅收收入增幅約22.6%，以后幾年的全國稅收收入增長速度均是下降狀態，2014年因營改增稅收收入減少1918億，若今年完成四大行業的營改增，則會再減少近6000億元的稅收收入，如此之大的減稅力度會增加我國的財政赤字。在今年經濟下行的形勢下，必須保證我國的財政收入，加大財政支出，提高各經濟增長點的增長速度。因此，營業稅改增值稅的步伐要放緩。

我國進行財稅稅制改革，尤其是營改增政策的出臺，是為了降低企業的稅收負擔，完善稅收體制，穩定稅收收入，促進分稅制的改革。所以必須以當前的國情為基礎，適時調整財稅制度，才能以稅制改革引導企業的發展方向，推動企業的產業化升級，從而完成經濟結構的轉變，促進經濟的發展，實現中國夢。

參考文獻：

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