基于職業(yè)教育的《稅法》教材建設(shè)的思考

摘 要 課程教學改革是地方本科院校轉(zhuǎn)型發(fā)展成敗的關(guān)鍵。教材聯(lián)系教與學，教材建設(shè)是課程教學改革的一個容易被忽視的重要方面。轉(zhuǎn)型發(fā)展中的地方本科院校應(yīng)根據(jù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標選擇合適的教材。本文從轉(zhuǎn)型發(fā)展的高等院校會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標及人才市場需求出發(fā)，結(jié)合筆者多年從事稅法課程教學的經(jīng)驗與反思，提出會計專業(yè)“稅法”教材目標定位、體例設(shè)計、內(nèi)容整合等方面的改革建議。

關(guān)鍵詞 轉(zhuǎn)型發(fā)展 教材建設(shè) 稅法

地方本科院校轉(zhuǎn)型發(fā)展就是要堅持以就業(yè)為導向，充分滿足社會需求、市場需求、企業(yè)需求，培養(yǎng)經(jīng)濟社會發(fā)展需要的應(yīng)用技術(shù)型高級人才。為了順利實現(xiàn)這一目標，地方本科院校必須堅定不移地進行課程教學改革，具體包括教學理念、教學方法、教學手段、教材建設(shè)、師資隊伍等方面的改革。在此，筆者僅就會計專業(yè)的《稅法》課程教材建設(shè)的相關(guān)問題進行探討。

一、當前本科職業(yè)教育“稅法”教材建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）本科職業(yè)教育稅法教材缺失

稅法是一門技術(shù)性和實踐性都非常強的課程，需要理論與實踐并重的教材。由于地方本科院校轉(zhuǎn)型職業(yè)教育時間不長，其教材選擇仍沿用原來的普通本科教育教材。非會計本科專業(yè)一般選用《中國稅制》作為稅法教材，會計專業(yè)本科教材基本仍選用普通本科稅法教材，注重理論知識培養(yǎng)，內(nèi)容上傾向于注冊會計師考試，與轉(zhuǎn)型發(fā)展培養(yǎng)高級應(yīng)用型會計人才的目標存在差距。高職高專的稅法教材經(jīng)過多年的開發(fā)建設(shè)，現(xiàn)在教材從內(nèi)容、結(jié)構(gòu)到體系都比較成熟，教材名稱一般為《稅費計算與申報》，突出稅務(wù)實踐技能，但對本科職業(yè)院校學生來說，理論與實踐深度都不夠。因此，地方本科院校順利轉(zhuǎn)型發(fā)展，必須象高職高專一樣大力加強教材建設(shè)。

（二）重理論輕實踐

目前本科“稅法”教材注重稅法基本原理、具體種稅相關(guān)知識的學習 ，納稅申報表的編制及具體稅種的稅收管理幾乎一片空白。普通本科稅法教材花了大量的篇幅介紹理論知識，沒有以典型案例為基礎(chǔ)，告訴讀者納稅申報表到底是怎么編制出來的，編制納稅申報需要做哪些準備工作，納稅申報表編制的過程，編制過程中要注意哪些問題，企業(yè)如何在正確的地點正確的時間以合理的方式向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。特別是針對增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅三大稅種，詳細介紹納稅申報流程的操作和涉稅問題的處理。正是由于這些實踐關(guān)鍵技能培養(yǎng)的缺失，導致學生學完稅法后對稅法的認知僅停留在“應(yīng)納稅額”的計算上，對如何動手編制納稅申報表和網(wǎng)上報稅、利用開票軟件開增值稅發(fā)票及打印，仍然是兩眼一抹黑。當下，各地稅務(wù)機關(guān)普遍要求企業(yè)網(wǎng)上報稅的，很多原來在納稅大廳完成的工作，現(xiàn)在都要求企業(yè)自行完成。在實務(wù)中，在規(guī)定的時間內(nèi)完成抄稅報稅、工作就顯得非常重要。轉(zhuǎn)型發(fā)展中的本科院校稅法教材必須重視這些技能與素養(yǎng)的培養(yǎng)。

（三）稅法教材的內(nèi)容與會計專業(yè)其他課程內(nèi)容脫節(jié)

稅務(wù)會計的工作內(nèi)容主要體現(xiàn)在三個方面：納稅申報及相關(guān)工作、涉稅業(yè)務(wù)會計處理、稅務(wù)籌劃，這三方面的工作是稅法理論知識在不同環(huán)節(jié)中的應(yīng)用，其中納稅申報是稅法在稅收征納工作中的應(yīng)用，涉稅業(yè)務(wù)會計處理是稅法在會計工作中的應(yīng)用，稅務(wù)籌劃是稅法理財工作中的應(yīng)用。現(xiàn)行本科稅法教材將稅法理論與其應(yīng)用人為割裂開來，內(nèi)容上基本停留在“稅法理論知識+納稅申報及相關(guān)工作”，未能將稅法理論與其應(yīng)用進行高效整合，這樣的教材不利于學生建立納稅的框架體系，即使后續(xù)課程學習了稅務(wù)會計和稅務(wù)籌劃，需要花大量的時間回顧稅法理論知識，浪費了寶貴的教與學的時間，也容易形成知識碎片。

（四）現(xiàn)行稅法教材體例設(shè)計不合理

現(xiàn)行“稅法”教材體例設(shè)計基本上包括：學習目的、新聞引入、章節(jié)內(nèi)容、課后練習等。對比過去的教材有很大改變，但仍缺少一些人性化的和職業(yè)性的東西。如通篇容易產(chǎn)生視覺疲勞的黑體字，缺少圖表，大量晦澀難懂的稅法條款堆砌，缺少足夠的例子或案例幫助理解。另外，現(xiàn)行稅法教材還缺少專門的稅務(wù)實踐操作模塊，難以適應(yīng)培養(yǎng)應(yīng)用型職業(yè)會計人才的需要。

（五）教材內(nèi)容滯后成常態(tài)

我國市場經(jīng)濟發(fā)展較快，而稅制改革起步又較晚，現(xiàn)行稅制還有諸多不夠完善、不夠完備的地方。稅制改革過程中，稅收法規(guī)不斷推陳出新。據(jù)中稅答疑研究院統(tǒng)計，1994年～2010年十年間我國稅法政策的發(fā)布與更替的數(shù)量達到9651條，到現(xiàn)在每天達到三條！而稅法教材的更新不可能與稅制改革完全同步，這必然帶來學生學習稅法的困惑。稅法教材內(nèi)容滯后已成常態(tài)，在教材建設(shè)中如何解決這一問題？

二、《稅法》教材建設(shè)的思路

由于現(xiàn)行本科稅法教材存在上述諸多問題，地方本科院校應(yīng)積極創(chuàng)建自己的教材，用自己的教材教。

（一）從會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標出發(fā)，整合稅法與相關(guān)課程的內(nèi)容

從會計專業(yè)人才培養(yǎng)總目標看，會計專業(yè)所開設(shè)的不同課程之間不應(yīng)有嚴格的界線，他們共同服務(wù)于專業(yè)人才培養(yǎng)目標。稅法教材建設(shè)完全可以打破課程界線，將稅法、稅務(wù)會計、稅務(wù)籌劃分三個模塊融合于一本教材，內(nèi)容篇幅分配6：3：1。理由如下：面向稅務(wù)會計崗位，減少課程內(nèi)容冗余節(jié)約學時，貫通稅法及其應(yīng)用，還可以激發(fā)學生學習稅法的興趣，培養(yǎng)“崗位能稱職，深造有基礎(chǔ)，發(fā)展有后勁”的高素質(zhì)應(yīng)用型會計人才。稅務(wù)籌劃具有很強的專業(yè)性和綜合性，不可能僅一本教材就能融會貫通，運用自如的，在此只介紹稅務(wù)籌劃的基本知識，通過典型案例展示稅務(wù)籌劃的魅力，為學生打開一扇知識的門，但要想成為稅務(wù)籌劃高手還得多下工夫。

（二）將稅法及其應(yīng)用按照教學做一體化思路進行設(shè)計

應(yīng)用本科教育的最大特點就是強調(diào)職業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，從形式到內(nèi)容均要實用。具體體現(xiàn)在：

1、教材體例設(shè)計要實用。稅法教材體例設(shè)計可以包括：案例導讀、任務(wù)引入、知識鏈接、典型舉例、職業(yè)能力（納稅申報）、本章總結(jié)、能力測試等內(nèi)容。由于稅法教材直接或間接引用大量的稅收法規(guī)，可以在教材中留下“鏈接”，留待學生課后去查閱學習。對教材中出現(xiàn)的專業(yè)術(shù)語，如“容積率”、“不競爭款項”等，可以通過“稅務(wù)小貼士”標簽給出解釋說明，這樣不僅可以提高教材的可讀性，也能節(jié)省教師教學過程解釋這些概念的時間。另外，教材中避免計算稅款時出現(xiàn)“解”字，誤導學生稅法就是數(shù)學中的計算問題。不要教材從頭到尾一種字體一種顏色，可以是生動些。教材中的關(guān)鍵名字順便給出英文，加強學生的英語運用能力。筆者認為，如果把所有可能的知識、問題掰碎揉爛呈現(xiàn)給學生，不利培養(yǎng)學生獨立思考問題的能力，應(yīng)當把問題解決一部分，留一部分的問題給學生自己去探究，以培養(yǎng)他們思考問題的能力和良好的學習習慣。

2、確保教材內(nèi)容的時效性。首先確保教材在編訂時內(nèi)容是最新的，其次，對正在修訂或即將修改、頒布的稅法法律等，在教材中提請讀者關(guān)注這些變化。最后，就是授課老師在教學過程中，密切關(guān)注稅法的變化（我國稅法一旦有所變化，會在電視、各大知名網(wǎng)站上及時發(fā)布），在教學中不斷修正已過時的稅法內(nèi)容。

3、注重培養(yǎng)學生職業(yè)技能。培養(yǎng)學生職業(yè)技能，首先，要培養(yǎng)學生職業(yè)判斷能力。限于篇幅，稅法教材中案例對問題、涉稅信息都進行了簡化，相關(guān)信息直接準備好了，然后告訴你要做什么？在實務(wù)中，這些信息（數(shù)據(jù)），需要相關(guān)職業(yè)人員進行職業(yè)判斷，要搜集哪些資料，需要在何時何地做何處理。因此，教材中的案例盡可能保持原汁原味，與實務(wù)中相同或相近，以培養(yǎng)學生的職業(yè)判斷能力，更好地適應(yīng)未來的工作崗位。其次，必須得到的一手案例或資料。需要教師深入企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)或掛職鍛煉，搜集原始的案例資料，然后結(jié)合具體職業(yè)技能訓練需要，進行提煉、組合等加工處理，形成有針對性典型案例或任務(wù)。與崗位技能一并融于到教材中。最后，要切實按稅法要求處理相關(guān)業(yè)務(wù)。能力不是“學”來的，而是“練”出來的。培養(yǎng)學生辦稅技能，關(guān)鍵是要有典型案例，如把真實的小案例進行整合，以保證案例的知識能力覆蓋面、可操作性。因此，稅法教材首先要選擇典型案例示范學生納稅申報表是如何一步一步地編制的，編制過程中要注意哪些問題，然后提供典型的案例讓學生自己動手編制納稅申報表、報稅，讓學生在動手操作過程中學會納稅申報，不斷提高辦稅能力。

4、建設(shè)教材相配套的教學資源。在教材出版競爭日益激烈的今天，絕大部分的教材都有與之相配套的教學資源，以吸引更多的師生使用教材。這些配套教學資源包括：配套的習題、經(jīng)典案例、關(guān)鍵項目實務(wù)操作的環(huán)境及過程的演示視頻、稅收法規(guī)、相關(guān)的申報表及附表、網(wǎng)上申報模擬系統(tǒng)、稅收籌劃的資料及案例等等。另外，隨著手機、電腦、ipad這些電子產(chǎn)品及網(wǎng)絡(luò)的普及，積極考慮開發(fā)稅法電子教材，創(chuàng)建互動的教材。因為電子教材有成本低，更環(huán)保，信息量大，利用富媒體，便于適時更新、隨身攜帶方便等。

（三）注重培養(yǎng)學生職業(yè)操守

學生職業(yè)操守的培養(yǎng)是一個潛移默化的過程。稅法教材中應(yīng)貫徹一些基本的理念，如納稅義務(wù)發(fā)生前重視稅務(wù)籌劃，納稅義務(wù)發(fā)生后嚴格遵守稅收法律法規(guī)，在辦理涉稅業(yè)務(wù)時要注重細節(jié)、成本觀念，全局觀念，動態(tài)觀念。還應(yīng)具有較強時間觀念，及時申報納稅、繳納稅款及相關(guān)業(yè)務(wù)，在遵守國家法律法規(guī)的前提下，勇于維護企業(yè)的經(jīng)濟利益，處理好國家、企業(yè)和個人三者的利害關(guān)系。

參考文獻：

[1]戴士弘.職業(yè)教育課程教學改革[M].北京：清華大學出版社，2007.

[2]薛有奎，楊鎮(zhèn).論《稅法與納稅會計》教材建設(shè)[J].濰坊教育學院黨報，2010，（7）.

[3]李曉紅，索婧，解坤.鼓瑟鼓琴 笙磬同音——《稅法》教材建設(shè)與課程教學協(xié)同效應(yīng)的探索和實踐[J].教育教學論壇，2014，（8）.

[4]王開宇.現(xiàn)行稅法教材編寫的思考[J].吉林廣播大學學報，2015，（5）.

（作者單位：黃岡師范學院）