基于職業教育的《稅法》教材建設的思考

摘 要 課程教學改革是地方本科院校轉型發展成敗的關鍵。教材聯系教與學，教材建設是課程教學改革的一個容易被忽視的重要方面。轉型發展中的地方本科院校應根據專業人才培養目標選擇合適的教材。本文從轉型發展的高等院校會計專業人才培養目標及人才市場需求出發，結合筆者多年從事稅法課程教學的經驗與反思，提出會計專業“稅法”教材目標定位、體例設計、內容整合等方面的改革建議。

關鍵詞 轉型發展 教材建設 稅法

地方本科院校轉型發展就是要堅持以就業為導向，充分滿足社會需求、市場需求、企業需求，培養經濟社會發展需要的應用技術型高級人才。為了順利實現這一目標，地方本科院校必須堅定不移地進行課程教學改革，具體包括教學理念、教學方法、教學手段、教材建設、師資隊伍等方面的改革。在此，筆者僅就會計專業的《稅法》課程教材建設的相關問題進行探討。

一、當前本科職業教育“稅法”教材建設的現狀

（一）本科職業教育稅法教材缺失

稅法是一門技術性和實踐性都非常強的課程，需要理論與實踐并重的教材。由于地方本科院校轉型職業教育時間不長，其教材選擇仍沿用原來的普通本科教育教材。非會計本科專業一般選用《中國稅制》作為稅法教材，會計專業本科教材基本仍選用普通本科稅法教材，注重理論知識培養，內容上傾向于注冊會計師考試，與轉型發展培養高級應用型會計人才的目標存在差距。高職高專的稅法教材經過多年的開發建設，現在教材從內容、結構到體系都比較成熟，教材名稱一般為《稅費計算與申報》，突出稅務實踐技能，但對本科職業院校學生來說，理論與實踐深度都不夠。因此，地方本科院校順利轉型發展，必須象高職高專一樣大力加強教材建設。

（二）重理論輕實踐

目前本科“稅法”教材注重稅法基本原理、具體種稅相關知識的學習 ，納稅申報表的編制及具體稅種的稅收管理幾乎一片空白。普通本科稅法教材花了大量的篇幅介紹理論知識，沒有以典型案例為基礎，告訴讀者納稅申報表到底是怎么編制出來的，編制納稅申報需要做哪些準備工作，納稅申報表編制的過程，編制過程中要注意哪些問題，企業如何在正確的地點正確的時間以合理的方式向稅務機關報送納稅申報表。特別是針對增值稅、消費稅、企業所得稅三大稅種，詳細介紹納稅申報流程的操作和涉稅問題的處理。正是由于這些實踐關鍵技能培養的缺失，導致學生學完稅法后對稅法的認知僅停留在“應納稅額”的計算上，對如何動手編制納稅申報表和網上報稅、利用開票軟件開增值稅發票及打印，仍然是兩眼一抹黑。當下，各地稅務機關普遍要求企業網上報稅的，很多原來在納稅大廳完成的工作，現在都要求企業自行完成。在實務中，在規定的時間內完成抄稅報稅、工作就顯得非常重要。轉型發展中的本科院校稅法教材必須重視這些技能與素養的培養。

（三）稅法教材的內容與會計專業其他課程內容脫節

稅務會計的工作內容主要體現在三個方面：納稅申報及相關工作、涉稅業務會計處理、稅務籌劃，這三方面的工作是稅法理論知識在不同環節中的應用，其中納稅申報是稅法在稅收征納工作中的應用，涉稅業務會計處理是稅法在會計工作中的應用，稅務籌劃是稅法理財工作中的應用。現行本科稅法教材將稅法理論與其應用人為割裂開來，內容上基本停留在“稅法理論知識+納稅申報及相關工作”，未能將稅法理論與其應用進行高效整合，這樣的教材不利于學生建立納稅的框架體系，即使后續課程學習了稅務會計和稅務籌劃，需要花大量的時間回顧稅法理論知識，浪費了寶貴的教與學的時間，也容易形成知識碎片。

（四）現行稅法教材體例設計不合理

現行“稅法”教材體例設計基本上包括：學習目的、新聞引入、章節內容、課后練習等。對比過去的教材有很大改變，但仍缺少一些人性化的和職業性的東西。如通篇容易產生視覺疲勞的黑體字，缺少圖表，大量晦澀難懂的稅法條款堆砌，缺少足夠的例子或案例幫助理解。另外，現行稅法教材還缺少專門的稅務實踐操作模塊，難以適應培養應用型職業會計人才的需要。

（五）教材內容滯后成常態

我國市場經濟發展較快，而稅制改革起步又較晚，現行稅制還有諸多不夠完善、不夠完備的地方。稅制改革過程中，稅收法規不斷推陳出新。據中稅答疑研究院統計，1994年～2010年十年間我國稅法政策的發布與更替的數量達到9651條，到現在每天達到三條！而稅法教材的更新不可能與稅制改革完全同步，這必然帶來學生學習稅法的困惑。稅法教材內容滯后已成常態，在教材建設中如何解決這一問題？

二、《稅法》教材建設的思路

由于現行本科稅法教材存在上述諸多問題，地方本科院校應積極創建自己的教材，用自己的教材教。

（一）從會計專業人才培養目標出發，整合稅法與相關課程的內容

從會計專業人才培養總目標看，會計專業所開設的不同課程之間不應有嚴格的界線，他們共同服務于專業人才培養目標。稅法教材建設完全可以打破課程界線，將稅法、稅務會計、稅務籌劃分三個模塊融合于一本教材，內容篇幅分配6：3：1。理由如下：面向稅務會計崗位，減少課程內容冗余節約學時，貫通稅法及其應用，還可以激發學生學習稅法的興趣，培養“崗位能稱職，深造有基礎，發展有后勁”的高素質應用型會計人才。稅務籌劃具有很強的專業性和綜合性，不可能僅一本教材就能融會貫通，運用自如的，在此只介紹稅務籌劃的基本知識，通過典型案例展示稅務籌劃的魅力，為學生打開一扇知識的門，但要想成為稅務籌劃高手還得多下工夫。

（二）將稅法及其應用按照教學做一體化思路進行設計

應用本科教育的最大特點就是強調職業技能和職業素養的培養，從形式到內容均要實用。具體體現在：

1、教材體例設計要實用。稅法教材體例設計可以包括：案例導讀、任務引入、知識鏈接、典型舉例、職業能力（納稅申報）、本章總結、能力測試等內容。由于稅法教材直接或間接引用大量的稅收法規，可以在教材中留下“鏈接”，留待學生課后去查閱學習。對教材中出現的專業術語，如“容積率”、“不競爭款項”等，可以通過“稅務小貼士”標簽給出解釋說明，這樣不僅可以提高教材的可讀性，也能節省教師教學過程解釋這些概念的時間。另外，教材中避免計算稅款時出現“解”字，誤導學生稅法就是數學中的計算問題。不要教材從頭到尾一種字體一種顏色，可以是生動些。教材中的關鍵名字順便給出英文，加強學生的英語運用能力。筆者認為，如果把所有可能的知識、問題掰碎揉爛呈現給學生，不利培養學生獨立思考問題的能力，應當把問題解決一部分，留一部分的問題給學生自己去探究，以培養他們思考問題的能力和良好的學習習慣。

2、確保教材內容的時效性。首先確保教材在編訂時內容是最新的，其次，對正在修訂或即將修改、頒布的稅法法律等，在教材中提請讀者關注這些變化。最后，就是授課老師在教學過程中，密切關注稅法的變化（我國稅法一旦有所變化，會在電視、各大知名網站上及時發布），在教學中不斷修正已過時的稅法內容。

3、注重培養學生職業技能。培養學生職業技能，首先，要培養學生職業判斷能力。限于篇幅，稅法教材中案例對問題、涉稅信息都進行了簡化，相關信息直接準備好了，然后告訴你要做什么？在實務中，這些信息（數據），需要相關職業人員進行職業判斷，要搜集哪些資料，需要在何時何地做何處理。因此，教材中的案例盡可能保持原汁原味，與實務中相同或相近，以培養學生的職業判斷能力，更好地適應未來的工作崗位。其次，必須得到的一手案例或資料。需要教師深入企業和稅務機關或掛職鍛煉，搜集原始的案例資料，然后結合具體職業技能訓練需要，進行提煉、組合等加工處理，形成有針對性典型案例或任務。與崗位技能一并融于到教材中。最后，要切實按稅法要求處理相關業務。能力不是“學”來的，而是“練”出來的。培養學生辦稅技能，關鍵是要有典型案例，如把真實的小案例進行整合，以保證案例的知識能力覆蓋面、可操作性。因此，稅法教材首先要選擇典型案例示范學生納稅申報表是如何一步一步地編制的，編制過程中要注意哪些問題，然后提供典型的案例讓學生自己動手編制納稅申報表、報稅，讓學生在動手操作過程中學會納稅申報，不斷提高辦稅能力。

4、建設教材相配套的教學資源。在教材出版競爭日益激烈的今天，絕大部分的教材都有與之相配套的教學資源，以吸引更多的師生使用教材。這些配套教學資源包括：配套的習題、經典案例、關鍵項目實務操作的環境及過程的演示視頻、稅收法規、相關的申報表及附表、網上申報模擬系統、稅收籌劃的資料及案例等等。另外，隨著手機、電腦、ipad這些電子產品及網絡的普及，積極考慮開發稅法電子教材，創建互動的教材。因為電子教材有成本低，更環保，信息量大，利用富媒體，便于適時更新、隨身攜帶方便等。

（三）注重培養學生職業操守

學生職業操守的培養是一個潛移默化的過程。稅法教材中應貫徹一些基本的理念，如納稅義務發生前重視稅務籌劃，納稅義務發生后嚴格遵守稅收法律法規，在辦理涉稅業務時要注重細節、成本觀念，全局觀念，動態觀念。還應具有較強時間觀念，及時申報納稅、繳納稅款及相關業務，在遵守國家法律法規的前提下，勇于維護企業的經濟利益，處理好國家、企業和個人三者的利害關系。

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（作者單位：黃岡師范學院）