試論中職學校的財務管理內部控制制度

天津市園林學校

摘要：內部控制對于任何一個企業(yè)來講都是必不可少的，是企業(yè)生死存亡的主要因素，特別是對于規(guī)模相對較小的中職學校來說，加強和完善財務管理的內部控制制度，并在日常活動中嚴格遵守，顯得尤為重要。

關鍵詞：中職學校；財務管理內部控制制度；存在的問題；幾點建議

隨著國家教育政策逐步向職業(yè)教育傾斜，國家財政在資金的注入方面也在逐漸加大支持力度，各種項目資金的撥付在逐年遞增，使得中職學校的財務管理內部控制管理顯得越來越重要。而目前中職學校的現狀是規(guī)模大小參差不齊，財務人員的素質存在很大差距，在財務管理內部控制制度上更加需要進一步加強。雖然好多學校也建立了相應的內部控制制度，但是由于重視程度不夠，大多流于形式，在具體實施過程中并不盡如人意，中職學校在內部控制管理方面的缺陷具體表現在：

一、單位領導不夠重視內部控制，形成財務管理內部控制上的空白

提到內部控制制度，很多領導經常會有一個誤區(qū)，那就是認為財務管理內部控制是財務部門的職責，只要財務部門認真執(zhí)行就萬事大吉了。而實際上內部控制是一個全局性的課題，需要每一個部門的共同參與，需要每一個員工的自覺遵守。另一個方面，少數中職學校對資金安全管理工作重視不夠，財務管理內控制度不健全或執(zhí)行不力，致使學校在資金管理方面出現這樣那樣的問題和隱患，甚至貪占、挪用甚至私分學校校資金的現象也會出現。這些問題的出現大多與領導干部的不重視，財務管理制度的不健全，財務管理內部控制執(zhí)行不嚴格，監(jiān)督不到位有著直接的關系。因此領導干部對內部控制制度應當給予足夠的重視，這是內部控制制度得以制定并嚴格遵守的第一步。

二、內部控制制度形同虛設，內部控制制度執(zhí)行乏力

好多企業(yè)在設計內部控制制度的時候，往往照抄書本上現成的模式，沒有針對自身特點去有的放矢的制定管理制度，這樣的內控制度與企業(yè)的財務狀況不相適應，是名符其實的貼在墻上的制度，而不是員工心里的制度。這種現象在中職學校同樣普遍存在，有的學校即使建立了形式上的內控控制制度，但是沒有一個合理的監(jiān)督檢查及評判考核制度，最終仍然不能讓制度為經營主體服務。內部控制制度形同虛設，內部控制制度無法有效執(zhí)行，根本不能發(fā)揮內部控制應有的監(jiān)督作用，不利于學校的生存與發(fā)展。

三、財務人員素質參差不齊，單位財務管理制度混亂，財務操作不規(guī)范

個別小的中職學校由于經營規(guī)模較小、員工較少，甚至沒有設置專門的財務部門，在會計人員的任用上，有的會計人員無證上崗，有的會計人員專業(yè)知識貧乏、業(yè)務水平較低，使得許多理論上完善的會計方法與會計技術無法實施。而且中職學校普遍沒有建立相應的財務管理制度，缺乏相應的財務操作規(guī)范，即便是有的學校為了種種原因，制定了形式上的內部控制制度，大都也是層次不清，財務人員分工不明，甚至采用一個人身兼數職的做法，從而出現了許多不相容職務未分離，崗位與崗位之間缺乏相應的制約的現象，截留收入，不列支出，私設“小金庫”的現象時有發(fā)生。由于對業(yè)務缺乏足夠的認識與研究，造成財務處理上的混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真，從而損壞單位在社會上的形象。

隨著社會對教育事業(yè)的重視程度不斷加強，中職學校的經營運轉也逐步復雜化和多樣化，根據《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》及《企業(yè)內部控制配套指引》的要求，內部控制應該合理保證經濟活動的合法合規(guī)、資產安全完整、財務報告及相關信息真實完整、提高公共服務的效率效果，實現發(fā)展戰(zhàn)略。為了發(fā)揮內部控制制度應有的功能，結合上文中提到的內部控制管理制度中存在的主要問題，在內部控制建立和執(zhí)行方面，我有以下幾點改進建議：

一.強化領導的責任意識，進一步提高單位領導對財務管理內部控制工作的重視程度

《企業(yè)會計準則》的內部控制準則中明確提出：內部控制制度的建立健全和有效實施是單位負責人的責任，僅此一句，便將單位負責人的領導責任推到了風口浪尖，財務人員有責任讓單位負責人明確自己的職責。在我國很多企事業(yè)單位中，普遍存在著不重視內控制度的現象，這是因為很多企業(yè)的管理者沒有充分認識到內部控制制度的重要性，而且大多數管理者認為企業(yè)中的內部控制制度可有可無，因而造成企業(yè)中的內部控制制度不夠健全、完善，進而也就無法實現企業(yè)的經營目標。在中職學校中，管理者的內控意識淡薄的現象同樣存在，甚至在中職學校更加容易忽視內部控制制度的建設。因此必須從根本上解決領導對內控不予重視的現狀，并把內部控制的制度健全和實行有效性作為領導干部年終考核的一項重要依據。同時組織全體職工學習內部控制的相關知識，并將它作為單位業(yè)務培訓的一部分，使每一位員工自覺地參與到內部控制制度的制定和實施監(jiān)督工作當中，創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境。單位負責人應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到單位的各個部門、各個環(huán)節(jié)的大事，所以要層層落實，使中職學校更好地服務于社會。

二.加強財務人員的業(yè)務培訓，提高財務人員的業(yè)務水平，打造全方位的會計人才

知識決定命運，知識同樣決定了一個人的能力程度，想要成為一名合格的財務人員就必須掌握相關的會計理論知識，通曉大量的財經法律法規(guī)知識，并且還要具備熟練的會計實務技能。會計人員只有通過不斷的學習和定期的培訓來得到業(yè)務的提升，從根本上掌握和了解國家會計法規(guī)、稅務和統(tǒng)計等方面的基礎知識，不斷提高自身的業(yè)務素質。單位應鼓勵支持其學習提升，如鼓勵職工考取初級會計師，中級會計師，注冊會計師，注冊稅務師等等各種專業(yè)資格證書。實施定期崗位輪換制度，使會計人員在各個業(yè)務處理環(huán)節(jié)上都得到實踐的機會，促進相互交流，提高會計人員的業(yè)務水平。與此同時，企業(yè)還要制定一套完整的檢查考核制度，考核的指標應該包含會計人員管理、會計機構、會計工作和會計監(jiān)督等各個方面。對每一位會計工作人員都應獎罰分明、不偏私、約束有力，只有這樣才可以有效的激發(fā)企業(yè)會計人員進取精神，刻苦鉆研業(yè)務，不斷的提高自身的修養(yǎng)，從而有效克服自身懶惰不求上進的思想，增強其敬業(yè)精神。

三.建立健全內部稽核制度，強化內部審計的再監(jiān)督功能

內部稽核制度是財務管理制度的一部分，同時也是內部控制制度的一個組成部分，它能夠盡可能的減少會計核算及其經濟活動中的舞弊行為，盡可能地將舞弊風險控制在可接受的水平。中職學校應當設立內部審計部門，配備專職的審計人員對單位的經濟行為進行必要的監(jiān)督，對財產記錄、會計報表等進行定期不定期的抽查，審查相關手續(xù)、記錄是否完整、賬務處理是否及時，結果是否正確，這樣可以在很大程度上防止財產物資管理中可能出現的問題，能夠有效的減少貪污舞弊行為，確保財產安全，規(guī)范單位的各項經濟活動。加強內部審計，發(fā)揮內部審計機構和人員的作用，是強化內部控制的一項具體措施，通過健全內部控制制度，可以提高單位的整體管理水平，實現對人力、財力、物力資源的有效配置，提高資金的使用效率。

結束語

總之，財務管理是單位發(fā)展的一個永恒主題，是單位管理的重要組成部分，在實際工作中非常重要。因此，在搞好會計核算的同時，必須加強單位財務管理工作，完善相關的內部控制制度，使單位的財務工作進入一個良性的運行的狀態(tài)，建立良好的經濟環(huán)境，推動中職學校向前邁進。隨著經濟體制改革的深入發(fā)展，現代企業(yè)制度的建立和完善，中職學校的內部控制制度一定可以得到較大程度的完善。

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作者簡介：

段學艷（1972-），女，天津市園林學校（中共天津市市容和園林管理委員會），主管會計 2001年獲得會計師中級職稱和講師中級職稱。