關于疾病預防控制中心內部控制的探究

[摘 要]內部控制是現代企業管理的重要內容，同時對于疾病預防控制中心來說，內部控制也占據著重要的作用。完善的內部控制可以有效地提高中心財產的安全性和完整性管理，規范會計行為，降低發生財務問題的風險，從而可以保證中心能更好地為社會服務。因此，文章在分析疾病預防中心內部控制現狀的基礎上，對如何提高其內部控制水平進行了探討。

[關鍵詞]疾病預防控制中心；內部控制；探究

1 引 言

疾病預防控制中心，是由政府財政撥款的一個社會福利組織，其主要工作就是控制突發疾病、為公共衛生提供服務，預防疾病的發生。由于疾病預防控制中心對公共衛生的重要性，完善的內部控制就更有必要性。內部控制的作用，一是對突發疾病的反應能力以及對資源的有效配置，二是合理控制相關成本。比如，針對疾病控制的管理制度，應對突發事件的反應機制，已經對醫療器械、疫苗的采購和使用的控制以及對中心各部門行為的規范。這些制度不僅影響了中心的公共服務能力和應付突發事件的能力，還對中心能否有效管理各部門的業務量和成本起著關鍵作用，還可以監督預算的執行情況。因此，內部控制對疾病預防控制中心的作用至關重要，必須給予足夠的重視。

2 疾病預防控制中心內部控制現狀分析

2.1 內部控制缺乏必要的環境

良好環境是構成內部控制制度的重要組成部分，如果沒有良好的內部控制環境，再好的內部控制制度也無法發揮應有的作用。由于疾病預防控制中心的特殊性，其承擔的職責范圍較廣，不僅包括對疾病的預防，還包括對公共衛生的監管；此外，中心可以從多個渠道獲得經費來源，這就給建立良好的內部控制環境帶來了一定困難。再加上對內部控制缺乏了解，沒有市場競爭帶來的效益方面的壓力，使得管理層對內部控制不夠重視。這些都導致在疾病預防控制中心，建立合適的內部控制體系難度很大，即使有一部分已經建立相應的內部控制制度，但是也僅僅是一種形式，在整個疾病預防控制中心體系中，沒有一個良好的內部控制環境來保證相關制度的有效運行。

2.2 財務管理薄弱

作為一種公共服務機構，疾病預防控制中心的很多職責都關系著社會大眾的生活和健康水平，比如國家免疫規劃、重大疾病控制、對突發公共衛生事件的處理以及食品安全監管等。而在社會和經濟持續發展的環境下，疾病預防控制中心的職責范圍會在現有基礎上進一步擴大。相對應的，給其財務管理工作帶來了一定困難，現有疾病預防控制中心的財務管理制度還是在傳統的職責范圍內建立起來的，已經不能適應現有的工作要求。比如，很多疾病預防控制中心雖然都制訂了相對完善的會計制度，但是其財務人員素質較低，無法準確了解疾病預防控制的相關業務的流程，而且缺乏相應的財務管理制度，無法對中心的資金使用情況以及其他的支出實施控制，導致很多業務難以落到實處，阻礙了疾病預防控制中心發揮其應有的社會公共職能。

2.3 對資產缺乏相應的管理和控制制度

疾病預防控制中心的主要資產就是和醫療相關的物資，如疫苗、試劑等。但是中心對這些資產缺乏必要的管理和控制手段，財務部門在資產的管理過程中，僅僅負責在核算環節和付款環節監控。也就是說，財務部門所做的工作就是把領用或采購情況在賬簿上記錄，而對于是否想成壞賬、呆賬等情況，財務部門甚少關注。雖然現在很多疾病預防控制中心在采用政府采購制度后，物質在采購環節得到很好的控制，但是對于使用環節的控制依然很不理想。“管物不管賬、管賬不管物”的現象比較普遍。比如在收到相關部門調撥的物質后，不能及時入賬，沒有根據固定資產的性質和使用狀況定期盤點，對于疫苗和試劑不能按照規定的條件進行保存，導致疫苗、試劑的變質。

2.4 不能有效控制費用支出

疾病預防控制中心有多種經費來源渠道，處理財政撥款之外，還包括自身業務的相關收入以及社會組織的資金支持，這些都構成了中心的經費來源。正是這種經費來源的多樣性，而且中心本身缺乏對資金的管理制度，導致其資金使用情況比較混亂，使用標準不明確、不完善。比如，在費用報銷的時候，只需要領導的簽字即可，這種制度導致中心內部資金浪費、流失，以及資金被挪用的現象非常普遍。這些都給疾病預防控制心的資金管理帶來挑戰，進而影響其發展和職能的發揮。

3 提高疾病預防控制中心內部控制水平的措施

3.1 建立良好的內部控制環境

對于疾病預防控制中心來說，如果要加強內部控制制度，首先要在中心內部營造良好的內部控制環境。加強對中心領導層關于內部控制方面的教育，提高其對內部控制的正確認識，使其認識到內部控制的重要性，從而為內部控制提供良好的內部環境。除了對管理層加強教育之外，對于普通員工，應該采用一系列手段宣傳內部控制的相關內容和重要性，使員工在日常工作中主動開展內部控制工作，在中心內部上下形成良好的內部控制意識和觀念，以利于內部控制工作的全面實施，并保證制度的實施效果和效率。比如，在對一家疾病預防控制中心進行審查時，查出在資金管理和使用出現違規現象，資金不合理使用現象嚴重。對此，該中心對內部管理層、財務人員和普通工作人員進行了相關培訓。針對在審查中出現的問題，相互討論，并針對問題提出相應的解決措施。并在此基礎上，建立健全內部控制制度，并將其執行情況納入到績效考核指標體系中，有效對內部控制制度的執行效果進行評價。而針對內部控制在具體執行過程中出現的諸如浪費、損失、非授權使用等問題，進行評價，找出控制效果不佳的原因，并提出改進和補救措施。

3.2 加強對物資支出和采購的控制

針對疾病預防控制中心對物資的采購和支出管理薄弱的現象，必須提高財務管理水平，加強對這方面的控制。和普通企業以及其他機構不同的是，疾病預防控制中心擁有的物資主要是疫苗、試劑這類有效期較短而且價格較高的特殊物品。由于公共衛生事件的不可預測性，為了應付突發事件，在采購物資的時候，采購的數額以及采購時間的選擇都需要經過認真分析。針對這一特殊情況，為了確保中心采購業務的順利進行，要求中心在內部建立完善的采購制度，將采購的所有過程都建立相應的審批制度。以疫苗的購買為例，在采購之前，需要建立采購審核制度，根據中心的實際情況分析需要疫苗的數量以及對質量的要求，以此來保證疫苗的采購的數量和質量要求，并在整個采購的過程中，成立由紀檢檢查、財務部門以及相關部門聯合成立的小組，共同參與、分工明確，共同管理。在物資使用的過程中，必須經過授權，根據情況的不同，分為普通決策和特殊決策，在針對特別事件的時候，還應該采用集體決策。

3.3 加大對資產的管理和控制力度

疾病預防控制中心資產的主要特點就是，其來源大多數都是由政府撥款購買或上級撥付，只有很少一部分價值不高的資產由自己采購。比如，像實驗設備等高價值資產都是由上級單位撥付，并有財務部門和相關技術部門驗收。當驗收完成之后，交由資產管理部門并登記在冊。在擁有資產期間，還要對資產的維護和運行狀況進行定期或不定期的檢查，以保證設備正常運行，一旦發現問題，應該及時上報相應單位并及時解決。另外，在加強中心資產管理和控制方面，還需要從兩個方面進行：一方面，加強對中心內部專業人員的管理知識培訓。比如在實驗設備的管理中，要求相關人員在對設備情況充分了解的基礎上，對設備經常性的維護。同時，規范操作人員操作設備的行為，盡量避免由于不規范操作導致的設備損壞現象的發生。另一方面，在驗收完固定資產之后，管理人員還應該以賬務記錄作為一句，編制固定資產明細表，并由財務人員根據賬冊上數量對實物進行定期或不定期的盤點，保證賬實相符，防止固定資產的浪費和流失。

3.4 加強對資金的控制

由于疾病預防控制中心經費來源的多樣性，這給其資金管理帶來了一定困難。這對這種情況，疾病預防控制中心應該根據實際情況建立健全資金業務的崗位責任制，以此加強對中心資金使用的監督和控制。首先，在中心內部建立資金使用的審批和授權制度并嚴格執行，確定資金業務辦理人員的業務職責和權限。其次，建立和執行現金盤點制度，并定期或不定期地對各部門的資金使用情況進行盤點，確保沒有違規使用資金現象的發生。如果發生違規現象，應該及時采取有效措施，以解決相應問題，保證資金的高效使用。最后，對于中心大額資金的使用，需要相關部門的集體決策，只要經過集體決策同意之后，方可批準對大額資金使用。

4 結 論

國內大多數疾病預防控制中心對內部控制都沒有足夠的重視，導致其內部控制薄弱的現象很普遍。不僅阻礙了疾病預防控制中心的發展，而且還會影響社會福利。因此，作為現代管理的組成部分，必須加強疾病預防控制中心的內部控制建設，以保證中心能夠實現其任務目標，保護國家財產，并降低運行成本，減少財務風險，實現經濟效益和社會效益的雙贏目標。

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