行政事業單位內部控制面臨的問題與對策

摘要：隨著關于行政事業單位內部控制規范（試行）的提出。行政事業單位內部控制問題受到越來越廣泛的重視。文章通過對現行行政事業單位內部控制的現狀進行分析，試圖找到其中所存在的問題，并針對問題嘗試性地提出改善的對策。

關鍵詞：行政事業單位內部控制；問題；對策

改革開放以來我國的經濟發展水平得到大幅度的提升，政治環境在一定程度上得到凈化，為經濟政治服務的規章制度、基礎設施也得到了進一步的完善。但在此過程中政治性質遠遠強于經濟性質的行政事業單位內部卻表現出諸多的問題，其影響也隨著時間的累積逐步擴大。

一、我國行政事業單位內部控制存在的問題

（一）缺乏主觀能動性

雖然我國已經根據實際國情，提出了針對行政事業單位內部控制的綱領性文件，但并沒有真正地把行政事業單位內部控制帶動到實際生活之中。在實際工作中內部控制成為可有可無的紙上文字，是一種流行于書面的指導思想，多數事業單位工作人員對內部控制并不了解，甚至有一部分領導對內部控制的作用視而不見，這就直接導致行政事業單位內部沒有形成相互監督、公開透明的管理模式。領導在行政事業單位具有了絕對的權威性。而其自身在某些方面的盲目性就會直接導致一些問題的出現，基層工作者也缺乏反映問題的主觀意識，對內部控制缺乏重視還會使工作人員放松對自己的要求，在小問題上不仔細，在大問題上不盡責，久而久之致使整個部門瀕臨癱瘓。

（二）內控機制不完善

行政事業單位內部控制的建設，并不是單純地依靠領導的強調或者監督就能夠完成的。領導的作用是指引正確的發展方向而不是無時無刻地監督基層工作者的工作。真正起到監督、控制、改善工作作用的是完善的內控機制。而目前我國并沒有針對行政事業單位的一套切實可行的法律法規，也沒有完善的規章制度可以遵循，這就出現了即使有部分思想積極的、試圖加強行政事業單位內部控制的人，也沒有具體的可實施的工具。內部控制是一個嚴肅、具有政治性的內部改革，但沒有法律作參考，沒有制度作依托是沒有辦法做到公平、公正的，在面臨具體問題時也會無從下手，使對行政事業單位的內部控制只能限于國家的大力提倡而不能落實到實際之中。

（三）執行效力薄弱

行政事業單位內部控制是政治制度逐步健全的產物。新事物的出現必然在一定程度上會受到舊事物的阻礙，內部控制也不例外。傳統的上下級命令與服從意識已經根深蒂固，內部控制機制自然會受到一部分力量的反對。而且內部控制要依靠審計與紀檢兩個部門的相互監督來實現，但現階段我國紀檢和審計兩個部門同時歸屬于一個領導的現象頻繁，這就導致相互監督、相互約束成為了妄談，進而執行效力受到大大的沖擊。

我國行政事業單位內部控制是在基礎設施不健全的背景下產生的，所以它表現出諸多問題實屬正常情況。不能因為它的問題比較多且復雜就忽視它在行政事業單位中的重要作用或是對我國的行政事業單位整體產生懷疑。面對各種問題，只要我們積極地采取措施，一段時間后必定會得到大幅度的改善。

二、改善行政事業單位內部控制的對策

由于行政事業單位內部控制制度建設存在眾多的缺陷，所以要想使內部控制得到改善就必須針對問題進行一系列的努力。而在此過程中會涉及很多內控部門以外的部門，這就要強調各部門之間的相互合作并做好迎接新事物的準備。

（一）加大宣傳。培養內控意識

我國目前的行政事業單位內部控制之所以沒有被現實應用，其中的一個重要原因是一部分人并沒有內部控制的意識，所以更不會應用。加大對內部控制在行政事業單位的宣傳是為內部控制做好群眾準備的前提。只有人人有內部控制的意識，才會在工作中發現錯誤、指出錯誤、進而在可控制范圍內改變錯誤，讓有不良動機的人得到懲罰。接受內部控制信息可以是主動的也可以是被動的，相關部門可以通過組織課堂培訓進行相關考核的方式強制行政事業單位人員了解內控，也可以通過一定的組織活動或獎懲措施激勵員工自主學習，不論采取什么辦法都是以員工真正了解內部控制精髓、形成內部控制意識為目標。

內控意識的形成是促進其主觀能動性的前提，只有產生與之相關的意識才能反作用于主體的實際操作，所以不能把大面積的宣傳看作是耗時耗力的無用功，它的作用是巨大的，只不過其表現有一定的滯后性。當宣傳作用開始出現成效的時候，行政事業單位內部控制將會有質的飛躍。

（二）完善行政事業單位內部控制方面的法律法規，提供法律武器

由于針對行政事業單位內部控制的法律法規不健全，所以很多現實情況無法可依。一些應該受到懲罰的人鉆法律上的漏洞一直逍遙法外，使內部控制無法公平、公正地實施，所以建立完善的法律法規是加強行政事業單位內部控制的重要前提，只有有了健全的法律才能在內部控制的過程中有強有力的國家支撐，才能有立竿見影的效果，才能對已經犯錯或有犯錯動機的人產生震懾力。

2014年新《規范》的實施已經在一定程度上起到了作用。但對于如何讓基層工作人員對其有正確的理解和應用就要依靠相關部門對于法律法規的正確講解。不論是解釋公告還是評價、審計指引都是不能省略的重要步驟，應盡一切途徑為行政事業單位內部控制確定明確的范圍、劃分清晰的權限。

（三）健全內部控制機構

由于組織機構分工不明確或結構不合理所導致的審計部門與紀檢部門歸屬同一領導現象也是阻礙行政事業單位內部控制的一個重大原因。沒有健全的組織機構也就使內部控制喪失了其權威性和嚴肅性。內部控制也就成為了不可能實現的空談。建立健全的內部控制機構使內控成為了有具體存在的部門，這是發揮內控作用的首要前提，給內控部門以一定的權力是內控能夠進行實際操作的活力，而對內控效果進行適當肯定和宣傳是為內控的順利進行創造積極向上的環境。而每一步驟的實行都需要有特定的部門，所以必須對內控部門有明確的分工，各部門相互配合使內部控制逐步實現，共同擔當起監督行政事業單位的重要職責。

通過以上途徑可以改善現階段我國行政事業單位內部控制所表現出的問題，但在此過程中建立風險機制為所有基層人員樹立風險意識也是非常重要的一個方面。只有讓其了解到所犯錯誤在一定時期內得不到有效改善為國家、人民所帶來的巨大損害，才能增強其對內部控制的需求，才能充分調動起內部控制的積極性和實踐的決心。才能為行政事業單位內部控制的建立和實施夯實基礎。

三、結論

行政事業單位內部控制是在先天弱勢的環境下產生的，所以其發展過程必然會面臨眾多阻力和障礙，只有從法律上給予力量，在宣傳上打好基礎，使組織機構更加完善才能使其突破現有的障礙在正確的道路上前行，真正為國家、為人民做出貢獻。

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[4]孟廣為，前晶.行政事業單位問題研究對策[J].財經界，2011（21）.

（作者單位：劉濤，中國地質科學院；任志剛，國家計算機網絡應急技術處理協調中心；陳警飛，人民公安報社）